淺談企業(yè)的稅務風險和會計規(guī)避

常州嘉宏稅務師事務所有限公司 倪小霞

中國經(jīng)濟正在飛速發(fā)展，面對我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟體制在不斷完善，為企業(yè)創(chuàng)造了更多發(fā)展的空間。但是，市場經(jīng)濟本身存在一些不可規(guī)避的缺陷，比如說企業(yè)在運作中所面臨的稅務風險，這是每個企業(yè)都應該高度重視的問題，而且這也是企業(yè)在發(fā)展過程中無法避免的問題，所以企業(yè)管理者在進行籌劃的時候應該和企業(yè)的實際情況相結(jié)合，充分利用稅務風險會計規(guī)避有效方法進行調(diào)節(jié)。當下，筆者將和大家一起討論關(guān)于企業(yè)稅務風險，以及如何應用會計規(guī)避方法有效地解決問題，希望能給相關(guān)企業(yè)部門提供一些借鑒。

企業(yè) 稅務風險 會計規(guī)避

我們知道企業(yè)在發(fā)展過程中需要面臨諸多風險，而我們當下所談論的稅務風險則是最常見的，無論企業(yè)處于哪個時期，都有可能面臨稅務風險，如果處理不當會給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重的挑戰(zhàn)。這需要會計人員有較高的專業(yè)素養(yǎng)，積極應對國家的稅收政策，為企業(yè)爭取更多的利益。那么，企業(yè)如何在規(guī)避納稅風險時既達到節(jié)稅目的又不觸犯法律，這成為每個企業(yè)都想解決的問題，一方面，我們可以靈活運用會計方法和工具進行積極的籌劃，有效化解稅務風險；另一方面，我們可以結(jié)合國家宏觀調(diào)控進行有效調(diào)整。因此，我們要采取科學的、合理的會計規(guī)避方法進行調(diào)整。本文重點談論稅務風險的相關(guān)概述以及產(chǎn)生的一系列原因，還有如何建立會計內(nèi)控制度，有效規(guī)避風險，采取科學、合理的方式輔助企業(yè)運行。

1 稅務風險

企業(yè)在發(fā)展的過程中都會遇到稅務風險問題，如果沒有采取合理的規(guī)避方法就會給企業(yè)帶來嚴重的損失，這種損失主要表現(xiàn)在企業(yè)涉稅行為上，影響企業(yè)形象，最終導致企業(yè)經(jīng)濟利益受損。下面我們就稅務風險進行一系列的討論，主要從稅務風險的基本概述，企業(yè)面臨主要的稅務風險以及稅務風險出現(xiàn)的原因分析等方面展開研究。

1.1 稅務風險的基本概述

企業(yè)的稅務風險主要是指企業(yè)在發(fā)展過程中由于經(jīng)營不當，管理不善，融資困難等因素造成企業(yè)不能正常納稅，出現(xiàn)了涉稅行為。由于企業(yè)沒有按照相關(guān)的稅務規(guī)定進行有效納稅，就會給企業(yè)運營造成一系列問題，企業(yè)稅收變得不穩(wěn)定，很容易出現(xiàn)漏繳、少繳或者多繳的問題。這時，企業(yè)就會受到相應的處罰，這給企業(yè)的形象會造成嚴重的影響。同時，我們要糾正一個觀念，不是說企業(yè)在發(fā)展的黃金時期就不會存在稅務問題，稅務問題是伴隨著企業(yè)運營的過程中出現(xiàn)的，存在于企業(yè)發(fā)展的各個階段。出現(xiàn)稅務風險與諸多因素有關(guān)，最直接的原因就是由于財務人員工作能力存在缺陷，使企業(yè)在運營中不能正確認清當前的稅務政策，沒有及時對稅務工作進行調(diào)整，時間一長就會使企業(yè)發(fā)展面臨瓶頸。為此，只有讓企業(yè)認清全局，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展才能做出正確的判斷，才能有效地降低稅務風險。

1.2 企業(yè)面臨的主要稅務風險

由于每個企業(yè)的情況都不盡相同，所以在處理稅務風險的時候，企業(yè)應該根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況進行有效的調(diào)整。下面，筆者就一些典型的稅務風險進行分析。首先，我們要談論的是由于稅收政策變動和執(zhí)法不規(guī)范引起的風險，這在企業(yè)發(fā)展的過程中是很常見的，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈，國家也在做一些宏觀調(diào)控，對稅務政策進行調(diào)整。我們知道國家稅務政策都是根據(jù)當前的經(jīng)濟狀況制定的，在不同時期，會采取不一樣的稅收制度，這和我們的政治、經(jīng)濟的發(fā)展是分不開的。一方面，稅收政策會給一部分地區(qū)或者區(qū)域?qū)嵭卸愂照疹櫍斎?，這就給相當一部分企業(yè)的發(fā)展帶去了機遇，同時也給一些企業(yè)的發(fā)展帶去負面影響；另一方面，我國在稅收法律上也存在一些不足，法律法規(guī)存在一些不清晰的地方，這就導致執(zhí)法人員不知道怎樣有效地處理，這就是我國稅務政策在法律方面存在的漏洞，加上執(zhí)法人員疏于職守，未能按照相關(guān)的法律法規(guī)進行稅務管理，就會使市場經(jīng)濟帶來越來越多的混亂，給企業(yè)的發(fā)展帶去一系列的稅務風險。

1.3 稅務風險存在的原因

企業(yè)稅務風險存在的原因有很多，下面我們就三方面進行探討。首先我們來分析企業(yè)會計人員在工作中存在的問題。對于大中型企業(yè)來說，會計人員的工作效率會影響企業(yè)的運轉(zhuǎn)，當企業(yè)辦稅人員對基本的稅務知識掌握不夠牢固的時候，就容易從主觀上進行規(guī)避風險，從而對當前的企業(yè)形勢作出錯誤的判斷。所以，在進行招聘的時候，企業(yè)一定要選擇一些專業(yè)知識過硬的人員，這對企業(yè)今后的發(fā)展有很大影響。其次，就是企業(yè)在應用稅收優(yōu)惠政策的時候不夠科學，一般來說，稅務繳納的稅率是分為多種不同的繳納標準，針對不同企業(yè)的發(fā)展狀況征收不同比例的稅率。這是會計人員都應該知道的，而在企業(yè)發(fā)展過程中由于企業(yè)辦稅單位和會計人員的整體水平有待提高，導致企業(yè)在經(jīng)過稅務部門檢查的時候，就會出現(xiàn)一系列問題，比如說，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷稅、漏稅等問題，從而給企業(yè)帶來負面影響，信譽和形象受損。最后，我們從稅務籌劃方面分析原因，如果企業(yè)的稅務籌劃活動存在問題，也會給企業(yè)帶來一定風險。這主要涉及企業(yè)的稅務籌劃目標、組織策劃以及實施等方面，沒有得到一個很好的處理，最后就會暴露出來在企業(yè)的運營中，給企業(yè)發(fā)展帶來風險，這就是在企業(yè)中常見的稅務風險問題產(chǎn)生的原因。只有正確的認識到問題產(chǎn)生的原因才能有效的規(guī)避風險。

2 會計規(guī)避風險的有效方法

隨著企業(yè)會計準則的實施，稅法和準則的差異之處不斷增加，這也是對會計人員的一種挑戰(zhàn)，在進行繳納稅金時,企業(yè)必須要調(diào)整納稅。如果納稅申報沒有及時進行調(diào)整，一旦被檢查出少繳納稅金，企業(yè)就會面臨被依法處罰的風險，這種情況會給企業(yè)帶來直接的損失。因此，管理者要采取科學的會計處理方法，把這種風險降到最低。下面我們就一起來探討稅務風險會計規(guī)避有效方法。

2.1 企業(yè)誠信經(jīng)營，依法納稅

我們在進行規(guī)避稅務風險的時候，首先企業(yè)要樹立一個正確的理念，就是誠信經(jīng)營，依法納稅。誠信是企業(yè)發(fā)展的靈魂，隨著企業(yè)不斷地擴展生產(chǎn)，擴大盈利，但不能忽略企業(yè)形象的塑造。首先，對于企業(yè)來說，要時刻注意我國稅收政策的變化，按時申報，準確計算，足額繳納稅收，正當?shù)貐⑴c市場競爭。但是在企業(yè)發(fā)展中有很多企業(yè)為了牟取暴利，進行一些不正當?shù)男袨?，甚至想方設(shè)法逃稅、漏稅、少繳稅收等。這不僅僅給企業(yè)帶來了負面影響，而且也影響企業(yè)今后的發(fā)展。所以，企業(yè)在運營的過程中應該有一個正確的理念，誠信經(jīng)營，依法納稅。

2.2 完善企業(yè)會計內(nèi)控制度

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計行業(yè)也在不斷發(fā)展，越來越多的人擠進會計行業(yè)，難免會造成會計行業(yè)人員過滿，難以管理。面對這一狀況，新的會計準則和財務會計制度不斷完善，并且稅收制度也在不斷的完善，所以我們要求企業(yè)在發(fā)展的過程中要跟上時代的步伐，不斷進行體制的變革，企業(yè)管理者不斷創(chuàng)新會計內(nèi)控制度，控制財務會計與稅法規(guī)定之間的差異，并且管理者應該時刻觀察財務部和會計的工作效率，不斷提醒會計人員重視我國的稅收政策，避免一些不必要的罰款，這樣才能有效降低企業(yè)發(fā)展的稅務風險。接下來我們要說企業(yè)在正常納稅的情況下如何避免稅務風險。首先，我們需要不斷提高會計工作人員的管理水平，尤其是要強化稅務風險意識，掌握基本的稅務和相關(guān)法律法規(guī)知識，同時結(jié)合企業(yè)運營的實際情況縮小會計與稅務之間的差距。這是在一般情況下企業(yè)管理者應該做出的反應，但是，企業(yè)在發(fā)展的過程中并不是一帆風順的，面臨很多突發(fā)情況，如何在突發(fā)情況面前有效的規(guī)避風險，就需要我們有一套科學、規(guī)范的會計內(nèi)控制度和靈活的管理政策。

2.3 構(gòu)建稅務風險管理體系

針對企業(yè)稅務風險問題，我們一定要有一個合理、規(guī)范的管理體系，這是企業(yè)基層管理的關(guān)鍵。首先，在決策層面上，企業(yè)管理者應該根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)營狀況進行科學的決策，在機制上構(gòu)建一套完整的體系，嚴格對會計人員進行考核，并且定時組織會計人員去培訓學習，同時，在企業(yè)內(nèi)部和會計人員之間也需要互相交流，不斷進行經(jīng)驗總結(jié)，按時向企業(yè)管理者匯報財務狀況。構(gòu)建稅務風險管理體系還包括很多方面，比如稅務風險甄別系統(tǒng)、預警系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、規(guī)避系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)等子系統(tǒng)，有效在各個層面上進行預防，怎樣評定一個好的稅務風險管理系統(tǒng)呢？首先，這個系統(tǒng)要有一項嚴密細致的規(guī)劃性工作，特別是預防工作的準備和面對突如其來的狀況進行有效的調(diào)整。這些都必須依靠企業(yè)自上而下的緊密的配合才能使企業(yè)更好的運營。在構(gòu)建風險管理體系的時候，我們要盡可能精密地計算各項方案的成本或代價，在依法的前提下，讓企業(yè)在運營的過程中獲取利益，避免意外事故的發(fā)生。

2.4 企業(yè)使用較低稅率，降低課稅基礎(chǔ)

由于各國稅法的不同，所以企業(yè)在業(yè)務上的稅率也有所不同，只有極少的情況之下才會采取一種稅率，我國納稅制度存在低稅率的可能性，這需要企業(yè)會計人員有敏銳的洞察力，觀察稅率政策。我們知道，國家對于一些中小企業(yè)實施優(yōu)惠的稅率政策。而且在不同地區(qū)，優(yōu)惠政策不一樣，這樣企業(yè)就可以結(jié)合國家的宏觀調(diào)控，在國家低稅率的地區(qū)建立分公司或集團，這樣就可以降低企業(yè)的整體稅負，這是企業(yè)在稅率方面獲取的利潤。目前，我國也在利用稅率杠桿進行調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟，不斷地調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)分布，如果企業(yè)在運營的過程中結(jié)合了國家政策，及時進行產(chǎn)業(yè)調(diào)整，把視野放在更寬闊的地方，那么就能順應國家政策，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。除此之外，我們還應該縮小課稅基礎(chǔ)，這是企業(yè)降低稅負又一條重要的路徑，我們知道企業(yè)成本越大，收入越少，那么稅率就會降低很多，所以，在運營的過程中，我們可以盡量讓企業(yè)的成本最大化，收入最小化，這樣不但可以直接減少應納稅額，也可以使用較低稅率，達到雙重減稅的目的，在此過程中我們要注意，進行稅率籌劃是對所得稅進行調(diào)整，其稅基是很難操作的，因為企業(yè)在運作的過程中要充分保證銷售額和營業(yè)額。那么在什么方面可以有效地降低稅率呢？根據(jù)筆者的經(jīng)驗來看，我們可以在費用攤銷、存貨計價、折舊計提等基數(shù)上進行籌劃，會計人員進行合理計算之后，在管理者的指導之下可減少應納稅所得額。

3 結(jié)語

綜上所述，我國企業(yè)制度在不斷完善，財務方面的政策也在不斷跟進，不管是私營企業(yè)還是國營企業(yè)，在運行的過程中都會面臨稅務風險，關(guān)鍵是看企業(yè)領(lǐng)導者如何根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際狀況進行有效的調(diào)節(jié)。除此之外，會計人員的工作也十分重要，需要有專業(yè)的會計知識，同時要在稅率政策面前保持清醒的頭腦，在有可能降低稅率的地方多下功夫，保證企業(yè)最大的盈利。有了企業(yè)自身的努力，我們還要發(fā)揮好政府宏觀調(diào)控的作用，結(jié)合國家政策，建立完善的財務管理制度。雖然稅務風險是企業(yè)無法避免的，但是我們可以盡最大的努力，利用稅務風險會計規(guī)避的核算方法，把稅務風險降到最低。當然企業(yè)在發(fā)展的過程中還存在諸多問題，需要企業(yè)管理者進行合理、科學的籌劃。

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2096-0298(2015)09(b)-018-03