李秀娟

沈陽麗格鋁業(yè)股份有限公司

淺析審計監(jiān)督與審計工作質量

李秀娟

沈陽麗格鋁業(yè)股份有限公司

審計監(jiān)督是指通過對被審計的企業(yè)單位的經濟活動進行監(jiān)督檢查，并依據審計一定的審計標準，以判斷其真實、合法、有效的一種經濟監(jiān)督。審計質量的目的在于求真，提升質量的過程則必須務實，審計監(jiān)督能夠提高會計信息真實合法的含量。優(yōu)化審計監(jiān)督提高審計質量要積極創(chuàng)新審計方式，用解放思想促進審計工作科學發(fā)展，著力優(yōu)化人力資源結構、組織結構、審計項目結構和審計方式，努力提升審計監(jiān)督質量。

審計監(jiān)督；審計監(jiān)督工作質量；優(yōu)化審計監(jiān)督

一、優(yōu)化人力資源結構，提升審計隊伍素質

以實現(xiàn)審計隊伍的專業(yè)化、知識化為目的，按照高效、高質量的原則，與此同時，采取多項有效措施，加強審計隊伍的能力建設、作風建設和反腐倡廉建設，打牢可持續(xù)發(fā)展的根基。

1、審計人員是影響審計質量的根本因素，審計人員必須堅持獨立性原則。對審計過程中的問題處理必須依據客觀事實，而不能帶有任何偏見，根據審計人員獨立性的法律規(guī)定，對審計人員的獨立性隨時予以監(jiān)督。審計組織應與被審計單位應保持關系，定期檢查審計人員有無損害審計組織獨立性的情況。

2、審計人員必須經過嚴格的專業(yè)培訓，掌握充分的專業(yè)知識和技能，并精通所承擔的工作。審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和深造學習，不斷提高審計人員的政治思想與業(yè)務素質和職業(yè)道德，為審計人員提供當前業(yè)務技術發(fā)展的信息和有關資料，比如會計、審計、經濟方面國內外專家的講座，有關新頒布的法規(guī)制度，指導工作的最新手冊等

3、審計人員應建立科學的、嚴格的、與淘汰相結合的晉升制度，通過有效的競爭上崗，優(yōu)勝劣汰。同時審計人員在實際工作中遇到難以解決的技術問題，應能得到權威專家的指導，從而打造一支素質高、能力強、經得起任何挑戰(zhàn)的審計隊伍。

二、優(yōu)化組織結構，提升審計監(jiān)督效能

針對審計工作中存在的影響審計效能發(fā)揮的各類問題，以著力構建有利于審計工作科學發(fā)展的體制機制為目的，進行各項管理制度的修訂完善，進一步明確了審計人員的工作職責。通過優(yōu)化組織結構，審計工作組上下形成了責權統(tǒng)一、執(zhí)行有力的良好局面。

1責任與義務相結合，壓力和動力同時存在。審計監(jiān)督規(guī)范的制定和實施，都要明確的界定各個部門的權利和責任，使他具有相應的動力及壓力。對于負責制定規(guī)范的要能夠應對不斷出現(xiàn)變化的業(yè)務，制定出具有前瞻性及適應性的規(guī)范;負責監(jiān)管的并能夠及時在實施中發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取及時有效的解決辦法。相互合作，相互監(jiān)督，相互制約。

2、領導者對審計質量的認識和管理理念，決定整個隊伍的審計質量管理意識。審計質量是審計機關中所有部門和人員工作質量直接或間接的反映。因此，審計質量不盡是直接參與審計人員所從事的審計項目，也關系到領導層的審計質量管理意識，一個高質量的審計項目，離不開領導的重視與參與。

三、優(yōu)化審計項目結構，提升審計監(jiān)督質量

在審計項目的確定上，切實加強對重點領域、重點部門和重點資金以及重點環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督。

1、審計活動的復雜性，要求強化組織工作，根據不同類型的審計項目，進行組織方式質量控制；對于不同審計項目的不同性質，審計人員對于質量控制；再根據審計方案的要求，對實施過程中采取各種有效的質量控制。

2、審計工作計劃工作、審計工作中取證工作、編寫報告工作和審定報告工作與審計質量都密切相關。審計的工作計劃質量控制，要加強審計工作中的計劃管理，使審計工作計劃適應審計工作的要求；審計工作的取證工作質量控制，使證明材料符合相關性、重要性、充分性的原則；審計報告編寫的質量控制，要求提出定性定量的準確、評價客觀、處理意見適當、文字表達要非常清晰的審計報告；審計報告審定質量控制，就是要建立在審定報告的有效及合理的運行機制，形成公正客觀的審計決定和意見，把好審計處理關。

3、審計機關建立有效的審計質量管理制度，對審計工作的質量有著很大的影響。要根據審計目標和質量管理的要求，制定相關制度，如審計中作業(yè)規(guī)范、審計業(yè)務的考核制度、審計責任追究制度等，健全各個質量管理制度，并全使各項審計制度得到有效執(zhí)行。

四、優(yōu)化審計監(jiān)督，提升審計效率

積極適應我國經濟社會發(fā)展的新要求、新趨勢，在審計方式上進行積極探索和實踐，堅持審計與審計調查、財政審計與專項審計、預算執(zhí)行審計與經濟責任審計結合，實現(xiàn)一審多果，全面提升審計效率。

1、審計監(jiān)督的結果是通過審計工作后提供真實可靠的審計報告，所以審計監(jiān)督與審計報告的質量有直接的關系。進一步審計方式的標準是審計工作質量最優(yōu)化，一種是審計報告的可靠性，二是審計報告信息的相關性，包括合法性、真實性和中立性。

2、優(yōu)化審計監(jiān)督的途徑必須激勵機制的優(yōu)化。審計監(jiān)督的動力來原兩個方面，一是來自社會地位的提高;另一方面來自外部給予的激勵。當前我國審計監(jiān)督明顯缺乏與之相匹配的激勵約束機制。這是目前我國審計監(jiān)督不給力的重要原因。因此，完善審計監(jiān)督的激勵約束機制就成為審計監(jiān)督工作中必須解決的迫切問題。

3、審計監(jiān)督的主體素質優(yōu)化。審計監(jiān)督主體知識結構的優(yōu)化，素質的優(yōu)化。這種優(yōu)化一般包括財務方面的專業(yè)知識包括管理、經濟、法律等相關專業(yè)學科知識；思想優(yōu)化，審計主體要具備堅定正確的正確的人生觀，價值觀，正確的指導思想，自覺遵守相關審計法律規(guī)范，以其獨立客觀公正的態(tài)度進行審計；心理素質的優(yōu)化，指審計人員的心理素質直接影響審計活動的效果。

4、審計監(jiān)督實施機制的優(yōu)化。對于審計監(jiān)督的實施機制進行的重構和整合，集中主要力量，加大監(jiān)管力度，改善監(jiān)管的手段和措施，提高審計監(jiān)督的效果和效率。優(yōu)化審計監(jiān)督工作，必須在遵循充分靈活原則的基礎上，優(yōu)化審計監(jiān)督的實施機制。

以上的幾方面優(yōu)化相互影響，相互作用，共同作用于審計監(jiān)督。加強審計質量管理為我國審計質量控制準則的制定提供實踐基礎?？茖W的理論來源于實踐，在強化審計質量管理的實踐過程中積極地總結經驗、尋找規(guī)律，同時吸取國外發(fā)達國家的成功經驗和先進管理模式，努力創(chuàng)造適合我國國情有自己特色的審計質量管理體系。因此，審計機關必須開拓創(chuàng)新，積極改進工作，不斷提高審計質量管理水平，為審計事業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

[1]常小莉,論內部審計風險及其防范,甘肅科技,2009.8

[2]喬春華,審計學,東北財經大學出版社,2005