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        企業(yè)籌資活動中的內(nèi)控管理探析

        2015-07-13 03:03:16鄭莉樺
        財經(jīng)界·下旬刊 2015年15期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)控管理企業(yè)

        鄭莉樺

        摘要:隨著經(jīng)濟體制的不斷改革發(fā)展,企業(yè)為了健康持續(xù)的發(fā)展,不得不進行籌資活動,從而擴大經(jīng)營規(guī)模。籌資活動作為企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作,也是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展經(jīng)營的屏障。企業(yè)有必要運用好財務(wù)內(nèi)控管理制度,從而促進資金利用率的提升。這不僅關(guān)系著企業(yè)能否正常獲取生產(chǎn)經(jīng)營以及持續(xù)發(fā)展的資金問題,還影響著企業(yè)采取籌集資金的方式以及風(fēng)險程度。因此,只有優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu),才能實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,本文對企業(yè)籌資活動中內(nèi)控管理進行了分析與研究,并提出建議。

        關(guān)鍵詞:企業(yè) 籌資活動 內(nèi)控管理

        隨著市場競爭環(huán)境愈演愈烈,企業(yè)每天面臨的壓力只增不減。故而企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與管理過程中,為了擴大經(jīng)營規(guī)模,強化競爭意識,提升競爭資本,就需要進行籌資活動。通常情況而言,多數(shù)項目投資中一次性的投資成本較大,收益時間較長,當(dāng)企業(yè)進入經(jīng)營階段后,不動成本增加,因此,怎樣在投資前期做好籌資工作,以便降低籌資的資金數(shù)額,運用好企業(yè)的內(nèi)控管理就能切實有效的解決這一難題,進一步推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

        一、企業(yè)籌資活動的概念和特點

        企業(yè)進行籌資活動的前提條件是維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行,以實現(xiàn)企業(yè)生存與發(fā)展為最終目標(biāo),通過增加企業(yè)的資金與債務(wù)的一種籌集資金的活動。它的特點是交易事項頻率一般不高,但交易的資金數(shù)額較大。故而必須符合國家的相關(guān)法律法規(guī),規(guī)范操作行為,也是企業(yè)籌資活動的起始位置,為企業(yè)后期經(jīng)營夯實了牢固的基礎(chǔ)。一般企業(yè)的籌資活動有兩種來源渠道,一是由企業(yè)所有者權(quán)益投資的資金,主要有留存收益、發(fā)行股票等;二是借入資金,如長期借款、短期借款等。每一種籌資形式都存在一定的風(fēng)險,故而必須采取針對性的措施才能有效降低籌資風(fēng)險。

        二、企業(yè)籌資活動的分類與風(fēng)險

        (一)權(quán)益性籌資

        權(quán)益性籌資作為企業(yè)籌資的重要形式,主要體現(xiàn)方式為,吸收直接投資、發(fā)行股票基金債券以及企業(yè)的留存收益等。與其他籌資形式相比,當(dāng)企業(yè)進行權(quán)益性籌資時,資金原持有方會自主承擔(dān)一部分的風(fēng)險,能夠有效的降低企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的運行風(fēng)險,對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。另一方面,權(quán)益性籌資活動在實際操作過程中,受到多方面因素的影響,籌集的資金數(shù)量并不理想,十分有限,但企業(yè)要想維持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及擴大經(jīng)營規(guī)模則必須籌資大量的資金,這就要求企業(yè)進行多樣化的籌資形式,從而籌集到企業(yè)所需的資金數(shù)量。

        (二)借款性籌資

        企業(yè)的借款性籌資是進行籌資活動的主要形式,主要表現(xiàn)方式為,長期借款、短期借款、發(fā)行債券等。與企業(yè)的權(quán)益性籌資形式相比較,企業(yè)在進行借款性籌資活動時,需要給予借款方一定的利息,這就加大了企業(yè)的籌資難度,具有較大的風(fēng)險。與此同時,這個借款的利息并不是一成不變的,它受多個方面的因素影響,很容易發(fā)生波動,假設(shè)企業(yè)的投資收益數(shù)額與借款性籌資產(chǎn)生的利益不對等,無法償還時,這一意味著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)虧損情況,從而阻礙了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施,值得重視的是,假設(shè)兩者之間的差距較大時,極易造成企業(yè)因無法償還借款而出現(xiàn)倒閉清算的結(jié)果。

        (三)商業(yè)信用籌資

        商業(yè)信用籌資是一種新型的籌資形式,主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,利用產(chǎn)品賒銷、現(xiàn)金抵扣等方式,切實有效的回籠企業(yè)流動資金中的應(yīng)收賬款資金數(shù)量,通過提升資金回籠的速度而進行的籌資活動形式叫做商業(yè)信用籌資。與借款性籌資形式相比,商業(yè)信用籌資要求并不嚴(yán)格,對企業(yè)資格比較寬松。但由于商業(yè)信用貸款是憑借降低企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額的形式完成籌資活動,從長遠利益的視角來看,勢必會影響企業(yè)的流動資金,換言之,在潛移默化間提升了企業(yè)籌資的成本數(shù)額。此外,由于商業(yè)信用籌資形式大多數(shù)為短期籌資活動,增加了企業(yè)的還款壓力,進一步提升了企業(yè)的籌資風(fēng)險。一旦企業(yè)不能將商業(yè)信用籌資中的籌集資金的比例進行合理分配,在某種意義上而言,將加重企業(yè)的籌資壓力,提升籌資風(fēng)險,嚴(yán)重阻礙了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行。

        三、運用內(nèi)控管理降低籌資風(fēng)險

        (一)制定合理的籌資方案

        在進行籌資活動前,首先應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況,制定出合理的籌資方案,對企業(yè)的籌資活動起到宏觀調(diào)控的作用。此外,在籌資活動時,一定要采取恰當(dāng)?shù)幕I資方式,對企業(yè)中籌集的資金各處所占的比例進行合理的分配,達到供需平衡的狀態(tài),還應(yīng)結(jié)合企業(yè)的還款能力進行籌資,盡量將還款壓力控制在承受范圍內(nèi),以免發(fā)生籌資活動阻礙企業(yè)資金不能正常流通。另一方面,還可將長短期貸款進行合理調(diào)節(jié),進一步的降低企業(yè)的籌資活動的風(fēng)險,推動企業(yè)能夠健康、持續(xù)的發(fā)展經(jīng)營。

        (二)將各職務(wù)進行單獨管理

        企業(yè)的籌資活動不是一個部門完成的,而是由多個部門共同管理完成的,但是由于多個部門的責(zé)任與工作流程沒有統(tǒng)一,在一定程度上,極不利于企業(yè)進行籌資活動。因此,在企業(yè)籌資時,應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)章制度,明確劃分各部門的在企業(yè)籌資活動中的職務(wù)與責(zé)任,并進行單獨管理,從而形成相互督促,相互制約的監(jiān)督模式。尤其是籌資活動中的審計人員與編制人員必須分離,還有管理基金股票、債券發(fā)行的工作人員、會計核算人員以及資金管理者都必須相互獨立,分別管理。如有必要時,應(yīng)委托專門的機構(gòu)對籌集的資金進行專項管理,并構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督體系,進一步保障籌集的資金安全。

        (三)加強授權(quán)審核的控制

        企業(yè)籌集資金的活動中的預(yù)算工作以及預(yù)算制定方案,這些都需要進行授權(quán)審核,由相關(guān)的管理部門進行審核并批復(fù)。此外,企業(yè)重要的籌集資金的活動個人是無權(quán)進行審批的,必須開展集體會議進行審批。此外,企業(yè)內(nèi)部制定籌資計劃的人員、貫徹并落實籌資決策的人員以及對籌資進行核算的人員不能越權(quán)處理工作,必須在自己的工作權(quán)責(zé)范圍內(nèi)實施,從而保障相關(guān)籌資活動與國家相關(guān)政策相符,使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

        (四)對預(yù)算控制嚴(yán)格把關(guān)

        企業(yè)在進行籌資活動時,一定要對預(yù)算控制嚴(yán)格把關(guān)。在企業(yè)負債能力范圍內(nèi),根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營以及發(fā)展的總體方向,對企業(yè)本身持有的資產(chǎn)、資金與負債資金進行合理的規(guī)劃與控制,對長短期的負債比例進行合理的調(diào)節(jié),合理的定制籌資的周期,協(xié)調(diào)好投資的周期與投資的密度關(guān)系,能夠使企業(yè)的資金流通正常,做好資金的調(diào)度工作。此外,企業(yè)還應(yīng)對籌資預(yù)算編制、執(zhí)行、分析以及考核等多個方面引起重視,并制定相應(yīng)的監(jiān)管制度,針對監(jiān)管過程中不合理的行為,能夠及時改進并完善,落實好預(yù)算控制工作,保障籌資方案能夠順利展開。另一方面,對預(yù)算管理嚴(yán)格把關(guān),形成一套健全的預(yù)算考核體系,并賞罰分明,使企業(yè)能夠高效的運行,進一步實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,籌資活動在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中占有重要地位,是一項重要的組成部分。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中受到多方面因素的影響,從而存在許多風(fēng)險問題,尤其是籌資活動。在進行籌資時,一定要遵循科學(xué)合理的原則,對市場進行深入的實際調(diào)查,將調(diào)查數(shù)據(jù)分析研究后,客觀的看待市場環(huán)境,從而科學(xué)的預(yù)測出企業(yè)投資項目的收益效果以及回收周期等,從而為進行投資決策提供可靠性依據(jù)。與此同時,還應(yīng)運用好企業(yè)的內(nèi)控管理制度,從而合理的降低風(fēng)險程度,促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化??梢灶A(yù)見的是,只要企業(yè)全體員工齊心協(xié)力,將會最大限度上規(guī)避籌資風(fēng)險,提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

        參考文獻:

        [1]陳瑞紅.淺析企業(yè)籌資活動中的內(nèi)控管理[J].經(jīng)營管理者,2014

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        [3]強化資金風(fēng)險管控 不斷提升企業(yè)效益 財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》[J].交通財會,2010

        [4]《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》解讀[J].財務(wù)與會計,2010

        [5]王加福.企業(yè)籌資活動的內(nèi)部會計控制問題探析[J].時代金融,2013

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