黃祖梅

摘 要：以河南省投資擔保公司為研究對象，分析投資擔保行業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題，并對其風險隱患進行剖析，提出促進河南省投資擔保行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的對策和建議。

關鍵詞：河南??；投資擔保公司；問題；風險；對策

中圖分類號：F830 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）16-0113-02

為了緩解中小企業(yè)融資難和規(guī)范民間借貸市場，2009—2010年河南省批準設立了一大批投資擔保公司，使得投資擔保公司的數(shù)量呈爆發(fā)式增長，達到1 600余家，位居全國前列[1]。較低的門檻和數(shù)量的激增，使得投資擔保市場出現(xiàn)了法人治理結(jié)構(gòu)不健全、缺乏具有經(jīng)營和風控能力的專業(yè)人才、各種規(guī)章制度不健全、超額擔保等一系列問題，急需規(guī)范和糾正。

一、河南省投資擔保行業(yè)發(fā)展x中存在的問題

1.公司組織架構(gòu)不合理。從河南省投資擔保行業(yè)目前的組織架構(gòu)來看，主要存在以下問題：一是缺少項目評審委員會；二是沒有內(nèi)部審計部門；三是副總經(jīng)理或關鍵部門副經(jīng)理空缺。這些問題致使公司縱向的權利與義務關系不合理，橫向協(xié)調(diào)和制衡機制不完善，部門之間權責不清、管理混亂。

2.公司管理制度不健全。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不少公司在擔保業(yè)務管理制度、代償制度、財務管理制度、風險控制管理辦法等方面存在不同程度的缺失。有些公司的制度生搬硬套，與公司發(fā)展的具體情況不相適應；有的制度不夠完善，有待補充；有的制度條款簡單，有待細化；有的條款不夠明確，不便于執(zhí)行；還有些制度在實際工作中根本沒有得到貫徹落實。

3.公司財務管理不夠規(guī)范。投資擔保公司的業(yè)務涉及的資金量大，從項目調(diào)查、篩選、確定到保后監(jiān)管整個過程的風險控制都與財務管理息息相關。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，為數(shù)不少的擔保公司財務部的上級直接是總經(jīng)理，缺少主管財務的副總經(jīng)理，難以形成有效的權責層次；財務經(jīng)理的職權過度，崗位職責與其他職能部門嚴重交叉，造成公司管理混亂。還有些公司賬目混亂，財務賬單填制不規(guī)范，賬單保管不善。這些現(xiàn)象對公司長期的可持續(xù)發(fā)展埋藏了隱患。

4.公司風險控制有待加強。河南省投資擔保公司在風險控制環(huán)節(jié)主要存在如下問題：一是風險控制部形同虛設，人員少，專業(yè)素質(zhì)不高，專業(yè)能力不強，甚至對擔保行業(yè)不夠了解；二是在開展擔保業(yè)務時，對擔保申請人的盡職調(diào)查不到位；三是擔保項目審批程序不規(guī)范；四是對被擔保人的監(jiān)控不力；五是風險控制制度不完善，風險控制工作不專業(yè)，擔保業(yè)務流程不規(guī)范；六是財務管理在風險控制環(huán)節(jié)僅僅是摸索工作，缺少理論和制度支持。

5.公司項目管理有待規(guī)范。在項目管理方面，首先是項目調(diào)查不夠深入，項目考察結(jié)果沒有形成書面的項目調(diào)查報告，僅以口頭形式向總經(jīng)理和董事長匯報；其次是沒有正式的項目評審委員會，項目評審沒有嚴格的評審流程和書面材料，多是開會討論，最終是否向借款人提供擔保僅有董事長或總經(jīng)理等個別人決定。

6.公司內(nèi)部審計欠缺。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分擔保公司內(nèi)部審計工作崗位缺失，尚未開展內(nèi)部審計工作，憑證、報表的審核僅由財務經(jīng)理負責；而財務經(jīng)理往往負責的事項較多，復核工作做得又不夠仔細，所以內(nèi)部審計幾乎是一片空白。

二、風險分析

1.組織架構(gòu)不合理，影響公司健康可持續(xù)發(fā)展。適宜、高效的組織架構(gòu)能夠最大限度地釋放企業(yè)的能量，使組織更好地發(fā)揮協(xié)同效應。組織架構(gòu)設計不科學、不合理，就難以實現(xiàn)公司的發(fā)展目標。內(nèi)部機構(gòu)設置不科學，權責分配不合理，會導致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。公司的重大業(yè)務經(jīng)營簡單地由董事長或者總經(jīng)理等少數(shù)人拍板決定，難免會出現(xiàn)人情擔保、關系擔保等違規(guī)操作；總經(jīng)理等上層管理著忙于具體事務，分散了其對企業(yè)宏觀戰(zhàn)略的管理和部署。

2.管理制度不健全，影響公司規(guī)范穩(wěn)健發(fā)展。管理制度是公司股東、經(jīng)營者為確保公司穩(wěn)健發(fā)展、順利達到預期經(jīng)營目標所必須采取的管理手段。因此，各方面的管理制度不僅要有，還要與公司發(fā)展背景、發(fā)展目標和管理機制相適應。公司管理不能依靠少數(shù)人的行為或意志，應當遵循制度建設的原則，通過管理制度規(guī)范每個部門和每個員工的行為。以財務管理制度為例，有了完善的財務管理制度，每個財務人員就能根據(jù)自己的崗位職責對號入座，積極主動地投入工作；沒有適宜的財務管理制度，財務人員每天都需要等待上級的安排和指示去工作，不僅浪費時間，還影響員工主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。

3.財務管理不規(guī)范，無法為企業(yè)管理提供決策支持。財務管理混亂，缺乏財務預算、財務分析和財務預警，就不能發(fā)揮財務管理的職能，更不能從財務專業(yè)的角度為企業(yè)管理者的決策提供有價值的數(shù)據(jù)和理論支持。《中華人民共和國會計法》第37條明確規(guī)定，會計機構(gòu)內(nèi)部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作[2]。而河南省不少投資擔保公司將財務檔案管理交予出納負責，這樣就可能發(fā)生同一名員工在履行多項職責時發(fā)生舞弊或者錯誤。不相容職責分離一方面可以降低公司內(nèi)部的舞弊風險，另一方面有助于發(fā)現(xiàn)非故意造成的人為錯誤，明確有效的崗位分工是會計信息質(zhì)量真實、完整、準確的有力保證。

4.風險控制環(huán)節(jié)薄弱，易讓公司陷入經(jīng)營困境。對投資擔保公司來說，當擔保對象沒有能力履行還款義務時，擔保公司就要代為履行。因此，控制代償率對擔保公司來說尤為關鍵。目前，河南省擔保公司普遍缺乏專業(yè)的風險控制人才，風險控制環(huán)節(jié)非常薄弱。以某投資擔保公司為例，公司風險控制部只有兩名員工，其中一名還處于長期休假狀態(tài)，另一名工作經(jīng)驗不足，專業(yè)素質(zhì)不高。這種人員配置狀況，一方面使得員工的擔子很重，增加了人員在執(zhí)業(yè)過程中的道德風險；另一方面削弱了公司的再學習能力和業(yè)務創(chuàng)新能力，使得業(yè)務開展效率不高，難以提升企業(yè)在行業(yè)的競爭力。

5.項目管理不規(guī)范，違規(guī)作業(yè)難以避免。公司項目管理不規(guī)范，就難以避免在作業(yè)過程中違規(guī)操作，出現(xiàn)人情擔保或關系擔保，最后導致公司蒙受損失。這種損失不僅會削弱公司的資金實力，進而影響履約能力，還會給擔保公司的可持續(xù)經(jīng)營帶來極大的風險。endprint

6.內(nèi)部審計缺失，加大企業(yè)管理風險。內(nèi)部審計缺失，就會使得企業(yè)無法及時了解經(jīng)營中的高風險所在，無法辨別和評估重大風險，無法通過查錯糾弊、揭露企業(yè)經(jīng)營活動中的控制薄弱環(huán)節(jié)、揭示風險概率較大的關鍵控制點等活動，提出改進建議，達到企業(yè)的自我制約、自我改善、自我發(fā)展和自我積累。內(nèi)部審計缺失，也就無法找出管理上的問題，無法與被審計對象共同分析錯誤和問題的實際及潛在影響，無法挖掘管理潛力，無法實現(xiàn)人力、物力和財力的最合理配置。

三、促進河南省投資擔保行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的對策與建議

1.完善公司組織架構(gòu)。為完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機制，結(jié)合河南省投資擔保公司組織架構(gòu)的現(xiàn)狀及存在的問題，根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，明確各管理層職責權限、任職條件、議事規(guī)程，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡，建議做如下改進：（1）設置主管財務部的副總經(jīng)理。避免繁雜的財務信息過多地消耗總經(jīng)理的精力，副總經(jīng)理可以在職責權力范圍內(nèi)做出決策意見，并將過濾后的財務信息反饋給總經(jīng)理，在提高管理效率的同時為總經(jīng)理節(jié)約大量的時間和精力。（2）設置項目評審委員會。評審委員會由董事會、總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及相關部門的負責人組成，對公司的重大項目進行集體評審，避免在擔保過程中出現(xiàn)人情擔?；蜿P系擔保等違規(guī)操作。（3）設置審計部。充分開展內(nèi)部審計工作，監(jiān)督公司各項業(yè)務和財務行為，揭示公司經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)；監(jiān)督受托經(jīng)濟責任的履行情況，維護公司的合法經(jīng)濟權益；監(jiān)控公司財產(chǎn)安全，確保資產(chǎn)保值增值。

2.完善公司各項管理制度。公司的規(guī)范化管理水平直接體現(xiàn)在制度建設上。制度的編制、修訂完善和執(zhí)行三個環(huán)節(jié)的規(guī)范性和系統(tǒng)性是提高公司規(guī)范化管理水平的關鍵所在。因此，各家公司應在充分的市場調(diào)研的基礎上，結(jié)合公司實際，制定出適合公司發(fā)展的各項管理制度。

3.規(guī)范財務管理行為。改變公司管理混亂、權責不清的現(xiàn)狀，首先要求公司負責人改變用人習慣，用制度規(guī)范員工的行為；其次，組織財務部全體人員認真學習財務專業(yè)知識、職業(yè)道德和崗位職責，強化制度落地執(zhí)行。財務經(jīng)理應該站在財務管理者的高度，按照《財務經(jīng)理崗位職責》重整工作思路，做好財務預算、分析和預警，為公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定提供理論支持和建設性意見，統(tǒng)籌安排資金管理和調(diào)配工作等。

4.建立有效的風險控制體系。擔保公司需要具有更高的智慧和能力制定出獨立于銀行系統(tǒng)的、符合擔保公司業(yè)務特質(zhì)的風險控制標準和措施，并且熟練掌握風險控制實務操作技能，將風險控制意識貫穿于整個擔保業(yè)務流程。（1）對擔保對象進行盡職調(diào)查。充分了解企業(yè)的財務狀況和非財務狀況，弄清企業(yè)的貸款用途、擔保額度、擔保期限以及還款方式和還款來源，確定合適的反擔保措施，重點考慮反擔保物的變現(xiàn)能力和第三方擔保人的綜合實力。（2）項目評審。明確規(guī)定項目評審程序及議事規(guī)程，根據(jù)項目評審委員會對項目風險把握的程度，確定是否開展擔保項目。（3）保后跟蹤。制定并落實保后跟蹤制度，跟蹤企業(yè)貸款使用情況，貸款用途是否發(fā)生改變，貸款前后經(jīng)營、財務、反擔保情況是否發(fā)生變化，還款資金籌備情況，還款意愿情況等，每次檢查后填寫保后跟蹤記錄表，對發(fā)現(xiàn)的問題查清原因，提出整改意見。

5.完善內(nèi)部審計。投資擔保行業(yè)的風險管理涉及多個部門的溝通和協(xié)調(diào)，這就需要有一個超然、獨立的組織機構(gòu)予以保障。內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的超然地位以及獨立評估和監(jiān)督的特殊職能，正好滿足了這一要求。建議河南省擔保公司組建審計部，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，制定內(nèi)部審計崗位職責，開展財務審計、內(nèi)部控制審計、合同審計、離任審計、專項審計等工作，并直接對總經(jīng)理負責。

6.重視員工繼續(xù)教育，提高員工綜合素質(zhì)。金融和財會領域的知識日新月異，因此擔保公司應重視員工繼續(xù)教育。定期組織員工學習擔保政策法規(guī)、擔保會計實務、擔保項目盡職調(diào)查方法、評審程序、保后跟蹤、風險管理方法和風險控制措施等，努力提高員工的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務技能。

參考文獻：

[1] 百度文庫，http：//wenku.baidu.com/link？url=Rx6EVk3k_qx-0rZaOKYe4wBXma_7u-c-Q24WBrX7XHGnn7oYITdToGS9707k6QNJ

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[2] 中華人民共和國會計法[S].2000.

[責任編輯 吳明宇]endprint