張群芳

【摘 要】國庫集中支付制度改革是財(cái)政改革的一項(xiàng)重要舉措，實(shí)行國庫集中支付主要以推進(jìn)國庫改革為核心，其核心目的就是為了建立國庫賬戶體系，逐步形成基于國庫集中收付模式為主的國庫管理機(jī)制，使國庫調(diào)節(jié)功能更加優(yōu)秀，有效改善傳統(tǒng)收付制度的不足，使政府部門發(fā)揮出更加優(yōu)秀的管理職能。

【關(guān)鍵詞】國庫；集中支付制度；改革

國庫集中支付的改革，是國家財(cái)政支出的管理改革的重中之重的內(nèi)容，是建立健全社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必要性工作，它是整個(gè)財(cái)務(wù)資金管理的有機(jī)組成部分，從粗放型管理向集約型管理的轉(zhuǎn)化，是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的制度保障。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條件下，這項(xiàng)制度也必要隨之不斷改革和完善，這樣才能夠保障其作用能夠得到大限度的發(fā)揮，從而更好的為國家服務(wù)。盡管國庫集中支付制度改革已進(jìn)行了10個(gè)年頭，但是從該制度目前的運(yùn)行狀況來看，在實(shí)際操作過程中卻存在著不少問題也面臨著許多的調(diào)整和阻礙。

一、國庫集中支付對會(huì)計(jì)核算的影響

1.業(yè)務(wù)程序簡化透明。在這樣的支付方式，支付業(yè)務(wù)的整個(gè)過程中，更加透明，簡單，具體來說，事業(yè)單位無需單獨(dú)進(jìn)行過渡性賬戶的設(shè)立，可以通過銀行專門的清算系統(tǒng)直接將款項(xiàng)收入國庫單一賬戶。然后，預(yù)算單位會(huì)對這些賬目進(jìn)行意義審核。通常情況下，如果審核無誤，那么會(huì)計(jì)核算中心就會(huì)處理這些業(yè)務(wù)，這種支付方式的最大特點(diǎn)就是能夠?qū)崿F(xiàn)單位內(nèi)容日常預(yù)算的強(qiáng)化，并能夠提高核算的獨(dú)立性，從而有效促進(jìn)財(cái)政資金宏觀調(diào)控作用的發(fā)揮，強(qiáng)化其監(jiān)督力度。

2.支付方式高效便捷。在事業(yè)中，一旦實(shí)行了國庫集中支付制度，那么在工資以及購置各種固定資產(chǎn)的時(shí)候，進(jìn)行財(cái)政資金批復(fù)時(shí)，財(cái)政主管部門就不會(huì)在參與此項(xiàng)活動(dòng)，也就說劃撥預(yù)算不會(huì)再該部門進(jìn)行，取而代之的是根據(jù)相關(guān)程序過國庫直接支付或者授權(quán)支付方式給收款人。那么從預(yù)算單位方面來考慮，其在收到財(cái)政收入的具體表現(xiàn)為：一是費(fèi)用的增加，二是收入的增加。從財(cái)政資金的撥付方式方面來說，其撥付方式也有了一定的改變，要依據(jù)項(xiàng)目種類的不同，采取不同的撥款方式，財(cái)政資金直接撥款，然后將用款規(guī)定的限額落實(shí)到預(yù)算單位的零余額賬戶。也就是說，預(yù)算單位若想要使用這筆款項(xiàng)，必須要通過零余額賬戶才能夠?qū)崿F(xiàn)。

3.會(huì)計(jì)集中核算深度擴(kuò)展具體實(shí)行之后，各個(gè)預(yù)算單位內(nèi)容，會(huì)計(jì)集中核算也必然會(huì)有所改變，會(huì)向著縱深方向拓展。而會(huì)計(jì)核算中心會(huì)以預(yù)算編制為準(zhǔn)，采用授權(quán)的支付凡是，為其提供必要的財(cái)政資金，那么支付中心會(huì)根據(jù)上級部門給與指示，直接支付給預(yù)算單位資金的數(shù)額，由此可見，這樣的撥付方式，在程序上跟家簡單，流程不會(huì)繁瑣，因此，支付服務(wù)更加快捷、方便，進(jìn)而使預(yù)算單位會(huì)計(jì)集中核算不斷向著縱深方向深入。

二、國庫集中支付改革存在的問題

1.思想認(rèn)知不足

國庫集中支付制度在2001年開始推行，目前推行時(shí)間已經(jīng)超過十年。雖然操作人員已經(jīng)了解集中支付制度的基本知識，但是仍然存在一部分不了解相關(guān)制度的人員，這些人員沒有認(rèn)識到集中支付制度的作用，沒有明確集中支付制度的重要性。在工作的過程中，主要以本部門自身利益為目標(biāo)，錯(cuò)誤的認(rèn)為國庫集中支付制度會(huì)削弱本部門財(cái)政，非常不利于業(yè)務(wù)的開展。加上新制度推行后，收支要求明顯提高，相關(guān)手續(xù)的復(fù)雜程度更高。所以，在制度改革過程中，會(huì)受到多方面反對，這就需要不斷加強(qiáng)思想教育，幫助他人明確集中支付制度的重要意義。

2.國庫集中支付改革對國庫資金支付質(zhì)量的影響

（1）國庫集中支付制度作為一種新型的支付制度，在一定程度上會(huì)為預(yù)算單位的籌資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來一定的不利影響。改革后。預(yù)算單位對下級的撥款模式是度指標(biāo)模式，這使預(yù)算單位在銀行的存儲資金大量減少，從而減少了預(yù)算單位的利息收入，并且預(yù)算單位能在銀行貸款的額度相應(yīng)降低，這都增加了預(yù)算單位的籌資難度。

（2）國庫集中支付制度的改革增加了代理銀行的工作任務(wù)。改革后，一方面由于預(yù)算單位的銀行存款減少，這使代理銀行可運(yùn)行的資金也相應(yīng)的減少；另一方面，國庫集中支付改革要求代理銀行做到日清月結(jié)，每日必須與中國人民銀行對實(shí)際發(fā)生的財(cái)政支出數(shù)額進(jìn)行清算，嚴(yán)禁先清算后支付的違法行為。長期下來，預(yù)算單位和代理銀行為了各自的利益，會(huì)相互勾結(jié)從而騙取財(cái)政資金。由此可見，國庫集中支付制度的改革會(huì)削弱政府對財(cái)政資金的監(jiān)管職能，和影響財(cái)政支付的質(zhì)量。

3.公務(wù)卡支付系統(tǒng)覆蓋率不高

公務(wù)卡是預(yù)算單位工作人員擁有和使用的，用于支付其日常的辦公支付。公務(wù)卡在國庫集中支付制度改革中扮演著重要的角色，它從減少公務(wù)人員現(xiàn)金的使用，并且利用銀行卡系統(tǒng)加強(qiáng)對公務(wù)資金的使用監(jiān)督，可以便避免公款私用，防止貪污腐敗等行為，有利于提高預(yù)算資金使用的效率，規(guī)范財(cái)政資金管理，減少行政成本。但是，公務(wù)卡的使用必須有POS機(jī)的配置，而商家安裝POS機(jī)必須向銀行支付一定的押金和根據(jù)每筆交易支付一定數(shù)額的手續(xù)費(fèi)，所以部分商家認(rèn)為安裝POS機(jī)的收益很少而拒絕安裝POS機(jī)。在一定程度上，這會(huì)影響公務(wù)卡的使用。

三、完善國庫集中支付制度的措施

1.建立激勵(lì)機(jī)制，提高支付質(zhì)量

為了更好的避免預(yù)算單位和代理銀行由于支付制度改革的影響而相互合作騙取財(cái)政資金，建議實(shí)行績效合同制度，著重考量代理銀行的工作人員、預(yù)算單位的行政人員辦公效率與質(zhì)量用以評定薪資。解決由于額度下?lián)芊绞酱鎸?shí)有資金方式而帶來的問題，彌補(bǔ)由于預(yù)算單位、代理銀行由于財(cái)政資金減少而帶來的利益沖突，增強(qiáng)政府對財(cái)政資金的監(jiān)管職能和提高財(cái)政支付的質(zhì)量。

2.改進(jìn)國庫支付模式

為提高支付系統(tǒng)的有效性，應(yīng)從國外成功的案例吸取經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國的具體支付情況作出相應(yīng)的調(diào)整和改變，以適用于我國在國庫集中支付制度改革的實(shí)際情況。建議建立會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心統(tǒng)一管理國庫資金，引入國庫支票，改進(jìn)國庫支付模式，從實(shí)際意義上實(shí)現(xiàn)國庫資金的集中支付、安全支付和快捷支付，從而提高政府的財(cái)政監(jiān)督職能和加大監(jiān)督力度。例如引進(jìn)先進(jìn)的銀行支付結(jié)算系統(tǒng)，改進(jìn)國庫服務(wù)手段，加速電算化進(jìn)程，提高工作效率。其次，政府應(yīng)該支付安裝POS機(jī)的費(fèi)用，通過其他補(bǔ)償措施鼓勵(lì)銀行適當(dāng)減少或者免除收取交易的手續(xù)費(fèi)，從而鼓勵(lì)更多的商家安裝POS機(jī)，使公務(wù)卡的使用價(jià)值得以體現(xiàn)，讓政府和公民用行動(dòng)促進(jìn)該支付制度改革的進(jìn)程。endprint

3.加大直接支付范圍

采取集中支付制度，逐步提高集中支付中使用直接支付的比例，嚴(yán)格根據(jù)政府采購要求進(jìn)行采購，將預(yù)算單位的項(xiàng)目支付與預(yù)算外支付全部納入集中支付的直接支付方案中。根據(jù)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行分析，需要完善政府采購方案，通過改進(jìn)編制方案，細(xì)化編制內(nèi)容，明確資金支出方向與用法。完善政府采購模式，可以使支付信息更加完整，簡化資金支付過程，提高資金使用效率，做到工作責(zé)任明確劃分，保證國庫資金更加安全。

4.采取強(qiáng)而有力的措施促進(jìn)和保障國庫集中支付改革順利進(jìn)行

（1）通過改進(jìn)會(huì)計(jì)核算體系，要做到當(dāng)月對賬，做到賬款相符，編制表報(bào)向上級政府匯報(bào)。并且要增加例如在建工程工程、預(yù)付工程款、應(yīng)付工程款等會(huì)計(jì)核算科目，實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和基建會(huì)計(jì)兩大會(huì)計(jì)核算體系的合并，從而全面、科學(xué)地掌握預(yù)算單位的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)也應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)意識，提高自身綜合素質(zhì)，規(guī)范核算操作，自覺嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法律法規(guī)。

（2）單獨(dú)設(shè)置零余額賬戶，改變與銀行實(shí)有資金賬戶合一，在方便銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)核算的同時(shí)也有利于政府對財(cái)政資金的監(jiān)管。

（3）建議適當(dāng)減少資金的清算程序和時(shí)間，可以適度允許預(yù)算單位對財(cái)政資金的使用時(shí)間。國庫支付集中制度是適用并且促進(jìn)當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，盡管在改革的過程中我們遇到了種種的問題和挑戰(zhàn)，我們?nèi)匀灰獔?jiān)定不移的進(jìn)行支付模式的改革，它將是財(cái)政改革的重心也是加強(qiáng)財(cái)政資金管理的核心內(nèi)容。實(shí)行國庫支付集中制度是進(jìn)行社會(huì)主義現(xiàn)代建設(shè)必不可少的工具，它有利于財(cái)政資金管理的透明化和財(cái)務(wù)管理信息的通暢性。

四、結(jié)語

國庫集中支付制度作為復(fù)雜的制度改革工作，涉及范圍較廣，專業(yè)性較強(qiáng)，需要調(diào)整多方面利益，還需要解決傳統(tǒng)觀念對制度改革帶來的影響，在推行改革的過程中，比如會(huì)遇到許多困難。但是從社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展角度進(jìn)行分析，國庫集中支付制度是非常重要的改革方向，也是現(xiàn)代化社會(huì)建設(shè)的必然發(fā)展趨勢。所以，國庫、銀行、預(yù)算單位需要采取合理的計(jì)劃，有步驟的完成國庫制度建設(shè)，完成國庫集中支付制度的改革與進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]柳仲英.關(guān)于深化國庫集中支付改革的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（11）.

[2] 蔡毓瑾. 基層國庫集中支付的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010，21.endprint