夏凡

【摘 要】為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已成為科學(xué)管理企業(yè)的重要內(nèi)容之一?；诖?，本文重點(diǎn)探討了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體路徑，以期為業(yè)內(nèi)人士提供有益參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；措施

一、引言

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指組織為了確保相關(guān)法律、法規(guī)以及規(guī)章制度的貫徹落實(shí)，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)的完整安全而制定并實(shí)施的一系列控制程序、方法和措施。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是深入貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》的需要，也是企業(yè)生存與發(fā)展的需要，更是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的需要。因此，探討加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體路徑具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將從以下四個(gè)方面進(jìn)行具體的探討。

二、強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控體系的建設(shè)

強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是強(qiáng)化企業(yè)管理的關(guān)鍵。

1.企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，把加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)提升到戰(zhàn)略的高度，充分認(rèn)識(shí)到在現(xiàn)代企業(yè)管理中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)監(jiān)督、制約會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作全過(guò)程的動(dòng)態(tài)控制體系。

2.建立多層次的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包括制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行、制度評(píng)價(jià)等多個(gè)方面，是一個(gè)需要不斷修正、完善的動(dòng)態(tài)體系，因此需要建立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制數(shù)字化信息系統(tǒng)，來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。

3.提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)。制定并實(shí)施嚴(yán)格的人才選拔機(jī)制，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)給予客觀公正的考核評(píng)價(jià)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，灌輸企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作需要每個(gè)員工的參與和配合的意識(shí)。

三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，對(duì)控制措施進(jìn)行完善

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審查機(jī)制是完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效措施之一。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及資金運(yùn)動(dòng)實(shí)現(xiàn)事前預(yù)算、事中控制和事后考評(píng)相結(jié)合的閉合管理。具體來(lái)說(shuō)要做好以下四項(xiàng)工作：第一，對(duì)企業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使之了解最新的行業(yè)知識(shí)和動(dòng)態(tài)，提高其職業(yè)素養(yǎng)，以保證企業(yè)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和有效性；第二，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理體系進(jìn)行發(fā)展與完善，加強(qiáng)各企業(yè)間及審計(jì)專(zhuān)家與企業(yè)的交流合作，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效果；第三，安排專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立于其他部門(mén)，以保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和真實(shí)性；第四，落實(shí)好企業(yè)審計(jì)部門(mén)相關(guān)工作，審核會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)原始憑證和企業(yè)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)合法性和準(zhǔn)確完整性。針對(duì)審計(jì)工作中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)找出原因，制定出具體的應(yīng)對(duì)策略，以避免相似問(wèn)題再次發(fā)生。

四、強(qiáng)化資金管理，對(duì)控制體系進(jìn)行健全

資金是企業(yè)的血液和命脈，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其內(nèi)部資金的充裕程度是保證各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，所以要完善現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，就需要強(qiáng)化企業(yè)的資金管理，保證企業(yè)內(nèi)部資金的穩(wěn)定和資金鏈的良性循環(huán)。在企業(yè)內(nèi)應(yīng)建立內(nèi)部資金集中管理模式，比如可以開(kāi)設(shè)企業(yè)往來(lái)的對(duì)公賬戶(hù)，以此來(lái)減少現(xiàn)金的收入與支出；按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃實(shí)行全面預(yù)算管理，設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，組織預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算，評(píng)價(jià)完成情況，使全面預(yù)算管理成為一條整體的、有機(jī)的閉環(huán)管理鏈條；會(huì)計(jì)部門(mén)各崗位人員分工明確、職責(zé)分明，不相容崗位相互分離，對(duì)企業(yè)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)、客觀、準(zhǔn)確地進(jìn)行核算，同時(shí)定期對(duì)崗位進(jìn)行輪換，杜絕舞弊行為，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全；嚴(yán)格審核報(bào)銷(xiāo)原始單據(jù)，建立支票、發(fā)票等票證的收、發(fā)、存臺(tái)賬，定期、不定期對(duì)固定資產(chǎn)以及庫(kù)存現(xiàn)金等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，加強(qiáng)資產(chǎn)的管理，避免資金循環(huán)不良等問(wèn)題；還可以通過(guò)制定資金收支的標(biāo)準(zhǔn)流程來(lái)控制資金的內(nèi)部流通，各項(xiàng)資金由相應(yīng)的部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一管理，明確劃分權(quán)責(zé)以保障資金的規(guī)范使用。

五、強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)監(jiān)督制度進(jìn)行補(bǔ)充

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要擁有一定的財(cái)產(chǎn)作為基礎(chǔ)，要實(shí)現(xiàn)發(fā)展和壯大，則需要對(duì)其所有財(cái)產(chǎn)有清楚的認(rèn)識(shí)。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)突出對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)等物資進(jìn)行徹底清查的力度，有效保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，避免非法占有、挪用公款等問(wèn)題的發(fā)生。所謂財(cái)產(chǎn)清查，就是對(duì)企業(yè)所有的財(cái)務(wù)等資產(chǎn)定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)，以保證企業(yè)資金、財(cái)務(wù)等財(cái)產(chǎn)賬實(shí)相符。企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查作為企業(yè)內(nèi)控的牽制機(jī)制，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)監(jiān)督制度的補(bǔ)充，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中諸如錯(cuò)記、誤記、漏記等問(wèn)題。為保證清查工作的順利、有效開(kāi)展，需要建立明確的權(quán)責(zé)制度。同時(shí)，在建立權(quán)責(zé)機(jī)制時(shí)要使得授權(quán)部門(mén)與執(zhí)行部門(mén)有效分離，以便可以獨(dú)立完成相應(yīng)工作，保證決策的客觀性和科學(xué)性。另外要注意部門(mén)間和個(gè)人間的牽制和監(jiān)督機(jī)制，使之可以相互牽制與制衡，以提高財(cái)產(chǎn)清查的有效性和力度。

六、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，面對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和全球化的沖擊，企業(yè)要借鑒世界先進(jìn)國(guó)家、先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，積極探索企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施，從而完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷開(kāi)拓發(fā)展。

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