夏凡

【摘 要】為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，加強企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制已成為科學管理企業(yè)的重要內(nèi)容之一?；诖耍疚闹攸c探討了加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的具體路徑，以期為業(yè)內(nèi)人士提供有益參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；措施

一、引言

財務(wù)內(nèi)部控制是指組織為了確保相關(guān)法律、法規(guī)以及規(guī)章制度的貫徹落實，提升會計信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)的完整安全而制定并實施的一系列控制程序、方法和措施。加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，是深入貫徹實施《會計法》的需要，也是企業(yè)生存與發(fā)展的需要，更是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的需要。因此，探討加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的具體路徑具有重要的現(xiàn)實意義。本文將從以下四個方面進行具體的探討。

二、強化內(nèi)控意識，加強內(nèi)控體系的建設(shè)

強化內(nèi)控意識，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是強化企業(yè)管理的關(guān)鍵。

1.企業(yè)的領(lǐng)導者要全面認識財務(wù)內(nèi)部控制，把加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)提升到戰(zhàn)略的高度，充分認識到在現(xiàn)代企業(yè)管理中財務(wù)內(nèi)部控制是一個監(jiān)督、制約會計業(yè)務(wù)運作全過程的動態(tài)控制體系。

2.建立多層次的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系。財務(wù)內(nèi)部控制包括制度設(shè)計、制度執(zhí)行、制度評價等多個方面，是一個需要不斷修正、完善的動態(tài)體系，因此需要建立專門的財務(wù)內(nèi)部控制數(shù)字化信息系統(tǒng)，來加強財務(wù)內(nèi)部控制管理。

3.提升財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)。制定并實施嚴格的人才選拔機制，明確財務(wù)內(nèi)部控制考評機制，對財務(wù)內(nèi)部控制活動給予客觀公正的考核評價，實行獎優(yōu)罰劣。定期開展培訓活動，提高員工對財務(wù)內(nèi)控工作的認識，灌輸企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作需要每個員工的參與和配合的意識。

三、強化內(nèi)部審計，對控制措施進行完善

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審查機制是完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效措施之一。強化企業(yè)內(nèi)部審計可以對企業(yè)會計進行有效的監(jiān)督與管理，對企業(yè)經(jīng)營管理活動及資金運動實現(xiàn)事前預(yù)算、事中控制和事后考評相結(jié)合的閉合管理。具體來說要做好以下四項工作：第一，對企業(yè)審計人員進行定期培訓，使之了解最新的行業(yè)知識和動態(tài)，提高其職業(yè)素養(yǎng)，以保證企業(yè)審計工作的準確性和有效性；第二，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對內(nèi)部審計管理體系進行發(fā)展與完善，加強各企業(yè)間及審計專家與企業(yè)的交流合作，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的效果；第三，安排專門的人員負責企業(yè)內(nèi)部審計工作，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作獨立于其他部門，以保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的客觀性和真實性；第四，落實好企業(yè)審計部門相關(guān)工作，審核會計賬簿、財務(wù)會計報告、會計原始憑證和企業(yè)財務(wù)收支事項的真實合法性和準確完整性。針對審計工作中所發(fā)現(xiàn)的問題要及時找出原因，制定出具體的應(yīng)對策略，以避免相似問題再次發(fā)生。

四、強化資金管理，對控制體系進行健全

資金是企業(yè)的血液和命脈，企業(yè)作為經(jīng)濟實體，其內(nèi)部資金的充裕程度是保證各項工作順利進行的基礎(chǔ)，所以要完善現(xiàn)有的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系，就需要強化企業(yè)的資金管理，保證企業(yè)內(nèi)部資金的穩(wěn)定和資金鏈的良性循環(huán)。在企業(yè)內(nèi)應(yīng)建立內(nèi)部資金集中管理模式，比如可以開設(shè)企業(yè)往來的對公賬戶，以此來減少現(xiàn)金的收入與支出；按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃實行全面預(yù)算管理，設(shè)定預(yù)算目標，組織預(yù)算編制，強化預(yù)算執(zhí)行，動態(tài)調(diào)整預(yù)算，評價完成情況，使全面預(yù)算管理成為一條整體的、有機的閉環(huán)管理鏈條；會計部門各崗位人員分工明確、職責分明，不相容崗位相互分離，對企業(yè)發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及時、客觀、準確地進行核算，同時定期對崗位進行輪換，杜絕舞弊行為，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全；嚴格審核報銷原始單據(jù)，建立支票、發(fā)票等票證的收、發(fā)、存臺賬，定期、不定期對固定資產(chǎn)以及庫存現(xiàn)金等進行盤點，加強資產(chǎn)的管理，避免資金循環(huán)不良等問題；還可以通過制定資金收支的標準流程來控制資金的內(nèi)部流通，各項資金由相應(yīng)的部門進行統(tǒng)一管理，明確劃分權(quán)責以保障資金的規(guī)范使用。

五、強化財產(chǎn)清查，對監(jiān)督制度進行補充

企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)營活動，需要擁有一定的財產(chǎn)作為基礎(chǔ)，要實現(xiàn)發(fā)展和壯大，則需要對其所有財產(chǎn)有清楚的認識。因此，在進行財務(wù)內(nèi)部控制工作時，應(yīng)突出對企業(yè)財產(chǎn)等物資進行徹底清查的力度，有效保證企業(yè)財產(chǎn)安全，避免非法占有、挪用公款等問題的發(fā)生。所謂財產(chǎn)清查，就是對企業(yè)所有的財務(wù)等資產(chǎn)定期進行盤點與核對，以保證企業(yè)資金、財務(wù)等財產(chǎn)賬實相符。企業(yè)財產(chǎn)進行清查作為企業(yè)內(nèi)控的牽制機制，可以實現(xiàn)對企業(yè)監(jiān)督制度的補充，也可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)工作中諸如錯記、誤記、漏記等問題。為保證清查工作的順利、有效開展，需要建立明確的權(quán)責制度。同時，在建立權(quán)責機制時要使得授權(quán)部門與執(zhí)行部門有效分離，以便可以獨立完成相應(yīng)工作，保證決策的客觀性和科學性。另外要注意部門間和個人間的牽制和監(jiān)督機制，使之可以相互牽制與制衡，以提高財產(chǎn)清查的有效性和力度。

六、結(jié)語

當前，面對社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和全球化的沖擊，企業(yè)要借鑒世界先進國家、先進企業(yè)的管理經(jīng)驗，積極探索企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的解決措施，從而完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)在市場競爭中不斷開拓發(fā)展。

參考文獻：

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