趙銀萍

摘 要：會(huì)計(jì)事后監(jiān)督體系作為銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的核心部分，對(duì)規(guī)范我國(guó)銀行會(huì)計(jì)核算、提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量與水平、降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資金的安全性產(chǎn)生著重要的積極影響。本文對(duì)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督體系運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并提出了加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督體系建構(gòu)的措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì) 事后監(jiān)督 體系 問(wèn)題 措施

一、銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督體系運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）監(jiān)督系統(tǒng)中分析模塊功能與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)。我國(guó)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)中分析模塊功能未能夠緊密結(jié)合實(shí)際：方面是無(wú)歷史數(shù)據(jù)查詢功能。受系統(tǒng)設(shè)置的影響，我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)仍處于較落后原始狀態(tài)，缺乏對(duì)歷史數(shù)據(jù)的查詢功能，不利于銀行根據(jù)歷史數(shù)據(jù)做更進(jìn)一步的分析研究；另一方面監(jiān)督系統(tǒng)報(bào)表內(nèi)容無(wú)法滿足監(jiān)督分析的需求。通常情況下，銀行監(jiān)督報(bào)告表是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理開展?fàn)顩r的詳細(xì)記錄，基于我國(guó)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑偏差現(xiàn)象較為嚴(yán)重，導(dǎo)致《會(huì)計(jì)核算質(zhì)量情況比較分析報(bào)告表》等一系列統(tǒng)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重脫離了實(shí)際，不利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督系統(tǒng)的充分應(yīng)用。

（二）監(jiān)督手段滯后。事后監(jiān)督是隨著商業(yè)銀行改革發(fā)展和業(yè)務(wù)運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善中，先后經(jīng)歷了分散監(jiān)督、集中監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督等三個(gè)比較典型的階段。目前我國(guó)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督方式仍采用人工監(jiān)督和計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合，這種監(jiān)督方式雖一定程度上打破了傳統(tǒng)單純以人工監(jiān)督方式的薄弱環(huán)節(jié)，但其也存在著較大的弊端。

（三）銀行對(duì)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督思想認(rèn)識(shí)不足。我國(guó)銀行對(duì)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督思想認(rèn)識(shí)不足：一是銀行尚未充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的重要性以及必要性，以至于會(huì)計(jì)事后監(jiān)督體系實(shí)施積極性不高，重視力度不夠，影響了監(jiān)督職能作用的發(fā)揮；二是監(jiān)督職責(zé)定位不明確。我國(guó)相當(dāng)一部分銀行的事后監(jiān)督人員將工作重心放在日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的復(fù)審和檢驗(yàn)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)防的精力和時(shí)間較少，大大削弱了會(huì)計(jì)事后監(jiān)督體系應(yīng)有的職能。

（四）監(jiān)督系統(tǒng)的操作型特征明顯。無(wú)論是在集中監(jiān)督階段還是在重點(diǎn)監(jiān)督階段，業(yè)務(wù)復(fù)審的模式仍占主流，注重憑證、要素的規(guī)范性管理，所以在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督過(guò)程中雖然計(jì)算機(jī)科技力量不斷加大投入運(yùn)用，但還是需要大量的人員加入到網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)核算的簡(jiǎn)單復(fù)查工作中。同時(shí)，由于業(yè)務(wù)監(jiān)督的局限性，也影響了監(jiān)督人員知識(shí)技能的不斷提升，這樣又反過(guò)來(lái)進(jìn)步制約了事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理職能的充分發(fā)揮。

二、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督體系建構(gòu)的措施

（一）完善監(jiān)督系統(tǒng)分析模塊。一方面是拓展會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)查詢功能。即增設(shè)“歷史監(jiān)督數(shù)據(jù)查詢”模塊，由該模塊承擔(dān)對(duì)賬戶設(shè)置、登記簿記錄以及系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置的全面查詢職責(zé)，保證銀行能夠更好的查詢所需信息；另方面是建立健全銀行會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量、監(jiān)督情況報(bào)告表統(tǒng)計(jì)口徑，確保每一個(gè)監(jiān)督情況報(bào)告表均能在實(shí)際工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）改善并創(chuàng)新事后監(jiān)督手段。（1）改善監(jiān)督方法。銀行應(yīng)立足于傳統(tǒng)優(yōu)秀監(jiān)督方法的基礎(chǔ)之上，通過(guò)開展會(huì)計(jì)事前控制和事后監(jiān)督工作，全面挖掘銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并予以及時(shí)糾正，積極吸取多方意見，以此促進(jìn)監(jiān)督方法的不斷改進(jìn)。（2）創(chuàng)新監(jiān)督手段。近年來(lái)傳統(tǒng)的監(jiān)督手段已經(jīng)不能夠滿足銀行的需求，因此，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督手段的創(chuàng)新，首先是積極引進(jìn)現(xiàn)行日益發(fā)達(dá)的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，構(gòu)建計(jì)算機(jī)監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的信息化、現(xiàn)代化；其次是銀行在實(shí)施會(huì)計(jì)事后監(jiān)督體系時(shí)需統(tǒng)一思想，避免人財(cái)物重復(fù)和浪費(fèi)行為，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)電子化監(jiān)督手段，運(yùn)用該手段將有助于事后監(jiān)督堵塞資金漏洞，最大限度上規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全的銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。一方面是建立健全的銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。以《會(huì)計(jì)法》、《規(guī)范》理論依據(jù)與指導(dǎo)，以凈化銀行各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為目的，立足于加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督以及國(guó)家監(jiān)督等各項(xiàng)會(huì)計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)之上，結(jié)合新時(shí)期銀行會(huì)計(jì)核算的實(shí)際情況，不斷完善銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體制，確保內(nèi)部監(jiān)督工作的公正。另一方面是建立健全的銀行外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制，加強(qiáng)政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督基礎(chǔ)，切實(shí)保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體利益不受侵害以及針對(duì)于緩解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作審計(jì)監(jiān)督的客觀性、合理性、公正性以及全面性。

（四）建立功能完備的事后監(jiān)督體系設(shè)計(jì)。今后事后監(jiān)督體系設(shè)計(jì)應(yīng)超出傳統(tǒng)的監(jiān)督作業(yè)平臺(tái)功能，建立不僅具備風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、質(zhì)量檢測(cè)、履職管理等作業(yè)功能，而且還應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要設(shè)計(jì)出風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、確認(rèn)、計(jì)量、評(píng)估和報(bào)告等功能，成為銀行各級(jí)管理機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施提供有利工具，全面立體的揭示風(fēng)險(xiǎn)在不同范圍內(nèi)的特征及發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行目標(biāo)管理提供有力的支持。

（五）整體提升銀行會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督檢查水平。銀行會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督檢查是一項(xiàng)重要且技術(shù)強(qiáng)的工作，對(duì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督檢查應(yīng)立足于銀行會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持職業(yè)操守、取得執(zhí)業(yè)資格、業(yè)務(wù)技能水平、業(yè)務(wù)流程的梳理改進(jìn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能設(shè)計(jì)以及是否存在違規(guī)操作等問(wèn)題上。同時(shí)，由相關(guān)政府部門對(duì)銀行會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行狀況進(jìn)行審核、監(jiān)督，進(jìn)而保障銀行會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、完整性、規(guī)范性以及準(zhǔn)確性，推進(jìn)銀行會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督更趨于健康良性發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督作為會(huì)計(jì)工作基本職能和重要職責(zé)之一，是內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分。而作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的銀行會(huì)計(jì)，長(zhǎng)期以來(lái)，以其制度嚴(yán)密、核算準(zhǔn)確、反映真實(shí)而在社會(huì)上享有較高信譽(yù)。因此加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，既是履行會(huì)計(jì)職能和保障業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進(jìn)行的重要措施，也是防范化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一道防線、更是促進(jìn)金融業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。