侯賀堯

（中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司棗莊分公司，山東 棗莊 277000）

保險(xiǎn)行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制之我見(jiàn)

侯賀堯

（中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司棗莊分公司，山東 棗莊 277000）

我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)初步建立，但還存在很多問(wèn)題需要逐步解決。本文主要從保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的意義、存在問(wèn)題以及解決方法進(jìn)行了研究。

內(nèi)部控制；保險(xiǎn)企業(yè)；問(wèn)題；改進(jìn)方法

保險(xiǎn)企業(yè)特別是保險(xiǎn)類上市公司，作為金融市場(chǎng)的重要組成部分，為企業(yè)和個(gè)人提供了種類繁多、內(nèi)容豐富的保險(xiǎn)產(chǎn)品，承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)分散及保障作用，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。但由于保險(xiǎn)行業(yè)具有金融資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模大，業(yè)務(wù)種類龐雜，與資本市場(chǎng)的傳導(dǎo)聯(lián)動(dòng)高的特點(diǎn)，決定了其高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)特征和強(qiáng)化內(nèi)部控制的要求，建立完善合理的內(nèi)部控制體制具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。2010年8月，為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)保險(xiǎn)公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營(yíng)，保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》。筆者在保險(xiǎn)公司工作多年，在實(shí)踐工作中切實(shí)感受到了最近幾年保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展與進(jìn)步，但也發(fā)現(xiàn)了許多亟需解決的問(wèn)題，希望通過(guò)本文與各位專家學(xué)者以及同行進(jìn)行交流。

1 我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

1.1 內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重要途徑

保險(xiǎn)公司作為一個(gè)規(guī)模巨大的金融企業(yè)，其業(yè)務(wù)活動(dòng)圍繞實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略進(jìn)行。然而，由于資源、人員、制度、環(huán)境等因素的影響，公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)受到一定的干擾而產(chǎn)生偏差，例如核賠效率低下、財(cái)務(wù)舞弊、保費(fèi)挪用等眾多因素都會(huì)使客戶利益和保險(xiǎn)行業(yè)形象受到雙向損害，從而對(duì)保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略實(shí)施形成阻力。因而，構(gòu)建系統(tǒng)并科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，有效識(shí)別各項(xiàng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，充分利用財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)管理、信息技術(shù)、承保處理、客戶關(guān)系管理等內(nèi)控流程，把承保、核賠、理賠、財(cái)務(wù)等職能充分滲透，增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，成為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的重要途徑。

1.2 內(nèi)部控制是完善保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)，維護(hù)股東權(quán)益的重要保障

內(nèi)部控制厘清了公司治理層面和內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面的組織架構(gòu)，促使內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的協(xié)調(diào)機(jī)制。2011年8月，保監(jiān)會(huì)發(fā)布《中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展十二五規(guī)劃綱要》指出:十二五期間，各保險(xiǎn)公司要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，落實(shí)法人機(jī)構(gòu)管控責(zé)任，不斷強(qiáng)化治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控機(jī)制?？梢?jiàn)，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系的建立與評(píng)價(jià)有利于公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為公司開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施控制活動(dòng)、促進(jìn)信息溝通、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督提供了基礎(chǔ)設(shè)施和平臺(tái)載體，實(shí)現(xiàn)了股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效制衡，并在決策的制定層面和執(zhí)行層面確保了股東資本保值、增值愿景的有效實(shí)現(xiàn)。

2 我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 國(guó)有控股保險(xiǎn)公司的產(chǎn)權(quán)不清，風(fēng)險(xiǎn)防范存在天然缺陷

我國(guó)國(guó)有控股保險(xiǎn)公司與其他國(guó)有企業(yè)一樣，存在著所有者缺位等產(chǎn)權(quán)不清問(wèn)題，增加了公司治理過(guò)程中的交易成本，造成風(fēng)險(xiǎn)成本缺乏明確的承擔(dān)人，權(quán)責(zé)利不清，國(guó)有控股保險(xiǎn)公司管理者及有關(guān)政府部門很難真正地去重視及防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 法人治理結(jié)構(gòu)不合理，風(fēng)險(xiǎn)防范制度基礎(chǔ)不實(shí)

當(dāng)前中國(guó)處于行業(yè)龍頭地位的保險(xiǎn)公司多已實(shí)現(xiàn)了上市融資，尤其是國(guó)有控股保險(xiǎn)公司，經(jīng)歷了切實(shí)有效的股份制改革，形成了法人治理結(jié)構(gòu)的初步框架，在國(guó)家相關(guān)法律政策的推動(dòng)下，股東大會(huì)、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的組織建設(shè)取得了一定的成績(jī)。例如，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理不再由一人兼任，獨(dú)立董事的人數(shù)不斷增加，但從整體上說(shuō)，國(guó)有控股保險(xiǎn)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中仍然是國(guó)有股份一股獨(dú)大、股東大會(huì)更多的是流于形式，在實(shí)踐中的風(fēng)險(xiǎn)防范效果不明顯，對(duì)中小股東利益的維護(hù)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

2.3 人事及薪酬激勵(lì)制度不合理，風(fēng)險(xiǎn)防范意愿與能力不足

國(guó)有控股保險(xiǎn)公司的人事制度行政化印記明顯，人事權(quán)歸中組部管理，企業(yè)高層的任命仍由政府控制，具有行政級(jí)別。當(dāng)前，對(duì)于國(guó)有控股保險(xiǎn)公司面臨的困局，政府作為國(guó)有資產(chǎn)的代表者干預(yù)企業(yè)的確有助于加強(qiáng)國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控力度，是所有者權(quán)益的體現(xiàn)。但是，這種體制容易扭曲經(jīng)營(yíng)者的行為，使其專注于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)擴(kuò)展及利潤(rùn)增長(zhǎng)等容易體現(xiàn)政績(jī)的短期目標(biāo)，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范這種需要長(zhǎng)期持之以恒的制度建設(shè)缺乏重視。

2.4 外部治理制度不健全，外部風(fēng)險(xiǎn)防范不力

外部治理主要是從市場(chǎng)、政府、社會(huì)等外部對(duì)企業(yè)進(jìn)行的監(jiān)督。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，保險(xiǎn)公司的外在治理制度不斷健全，保險(xiǎn)法制從無(wú)到有，再到不斷完善，初步形成了相對(duì)完善的法制監(jiān)管體系，相關(guān)政府部門的組織及人才隊(duì)伍建設(shè)也取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，對(duì)于防止保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)起到了不可替代的作用。但是，我國(guó)保險(xiǎn)公司的發(fā)展時(shí)間還相對(duì)較短，保險(xiǎn)業(yè)市場(chǎng)還有很多不完善的地方，無(wú)論是在法制建設(shè)還是在政府管理方面，都還存在著很多制度上的漏洞。例如:保險(xiǎn)市場(chǎng)仍處于寡頭壟斷的格局，國(guó)有大型保險(xiǎn)公司具有相當(dāng)?shù)亩▋r(jià)權(quán)與市場(chǎng)份額，不利于保險(xiǎn)業(yè)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)；以保監(jiān)會(huì)為主的有關(guān)政府監(jiān)管部門職能發(fā)揮不足，普遍存在著因循守舊的舊觀念，監(jiān)管手段滯后，突擊檢查等手段仍占主導(dǎo)，且存在多頭管理，產(chǎn)生了很多制度沖突與管理真空，尚未建立起市場(chǎng)行為監(jiān)管、償付能力監(jiān)管和公司治理監(jiān)管等并行的現(xiàn)代保險(xiǎn)監(jiān)管框架。

3 完善我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

目前，我國(guó)上市保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制總體水平不高，與國(guó)際水平還有相當(dāng)差距，亟待從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等方面加以完善，為保險(xiǎn)業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供可持續(xù)的內(nèi)控助推力。

3.1 營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基石，是推動(dòng)內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的引擎。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)上市保險(xiǎn)公司基于《公司法》《保險(xiǎn)法》《證券法》的合規(guī)要求，往往致力于對(duì)組織架構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)等硬環(huán)境的建設(shè)，而對(duì)倫理道德、企業(yè)文化等軟環(huán)境的培育重視不夠，使內(nèi)部控制的效果難以內(nèi)化。因而，一是加強(qiáng)保險(xiǎn)公司人力資源的柔性管理。保險(xiǎn)公司在人才選拔和聘用中，應(yīng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為考察的重要標(biāo)準(zhǔn)，并通過(guò)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育不斷提升管理團(tuán)隊(duì)、專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)和全體員工的綜合素質(zhì)，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入員工的職業(yè)心理和職業(yè)習(xí)慣。二是重視企業(yè)文化的培育。建設(shè)保險(xiǎn)公司企業(yè)文化是保險(xiǎn)公司塑造內(nèi)部控制制度的靈魂所在，在堅(jiān)持企業(yè)文化共性的基礎(chǔ)上，融入保險(xiǎn)公司誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。高效服務(wù)等特有的元素，增強(qiáng)員工的歸屬感和內(nèi)部凝聚力，培育具有保險(xiǎn)公司自身特色的企業(yè)文化，從而形成和諧的內(nèi)部控制氛圍。

3.2 構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

當(dāng)前，我國(guó)上市保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還停留在保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)層面，而對(duì)突發(fā)事件應(yīng)急管理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)缺乏系統(tǒng)構(gòu)建。為此，①保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)根據(jù)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，按照建立機(jī)制、制訂預(yù)案、配置資源、開(kāi)展演練、調(diào)整預(yù)案的路徑，建立突發(fā)事件應(yīng)急管理控制目標(biāo)體系；②保險(xiǎn)公司各風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、專家訪談、實(shí)地考察、流程分析等對(duì)突發(fā)事件進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷、歸類和鑒定，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度；③引入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，提高風(fēng)險(xiǎn)分析能力。保險(xiǎn)公司在考慮自身實(shí)際情況的前提下，適時(shí)運(yùn)用如壓力測(cè)試、情景分析、雜合系統(tǒng)、支持向量機(jī)等方法，逐步開(kāi)發(fā)具有自適用性的分析方法以預(yù)警、評(píng)判突發(fā)事件；④針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，提出突發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)突發(fā)事件實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化做好應(yīng)急保障。

3.3 優(yōu)化多維的內(nèi)部控制活動(dòng)

內(nèi)部控制活動(dòng)乏力是我國(guó)上市保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的短板，亟待有效提升其全面性、有效性與適時(shí)性。具體來(lái)講，①將內(nèi)部控制活動(dòng)滲透到保險(xiǎn)公司的作業(yè)層和管理層，梳理、發(fā)現(xiàn)控制盲點(diǎn)，由點(diǎn)及面采取有效措施，使內(nèi)部控制覆蓋保險(xiǎn)公司決策、執(zhí)行、監(jiān)督等所有環(huán)節(jié)；②再好的制度如果沒(méi)有被有效執(zhí)行，就會(huì)變成一紙空文，保險(xiǎn)公司應(yīng)將內(nèi)部控制落實(shí)到人，建立健全內(nèi)控責(zé)任體系、內(nèi)控考核和問(wèn)責(zé)機(jī)制、內(nèi)控保障機(jī)制等，注重制度的落實(shí)執(zhí)行；③保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制活動(dòng)不是一成不變的，也需要與時(shí)俱進(jìn)，既要鞏固和加強(qiáng)傳統(tǒng)的控制措施，如相容職務(wù)分離、授權(quán)控制等，也要根據(jù)新形勢(shì)、新問(wèn)題，適時(shí)增加新的內(nèi)部控制措施，如利益沖突控制等。

3.4 夯實(shí)動(dòng)態(tài)的信息與溝通機(jī)制

信息與溝通機(jī)制有助于提高保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的實(shí)施效能，目前保險(xiǎn)公司在信息與溝通中應(yīng)著力于:①注重對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用，增強(qiáng)與利益相關(guān)者的溝通。上市保險(xiǎn)公司應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制信息披露機(jī)制，明確相關(guān)責(zé)任人的管理權(quán)限，確保信息收集、傳遞、反饋渠道的暢通有序；②提升保險(xiǎn)公司信息收集的質(zhì)量，并注重信息溝通的日常維護(hù)和動(dòng)態(tài)管理。保險(xiǎn)公司信息的來(lái)源既包括內(nèi)部信息、外部信息，也包括正式信息和非正式信息，信息質(zhì)量直接影響公司決策的科學(xué)性和正確性，因而各種信息必須經(jīng)過(guò)甄別、篩選、整理和加工，適應(yīng)利益相關(guān)者的動(dòng)態(tài)信息需求；③建立和完善保險(xiǎn)公司舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，拓展保險(xiǎn)公司獲取信息的渠道。具體而言，保險(xiǎn)公司應(yīng)設(shè)立受理舉報(bào)投訴的專門機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的人員并明確各自職責(zé)，規(guī)范舉報(bào)投訴的受理、調(diào)查、報(bào)告和補(bǔ)救制度，為反舞弊提供保障平臺(tái)。

［1］何玉東，孫溪.經(jīng)濟(jì)周期視野下的中國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)探析［J］.保險(xiǎn)研究，2012（3）.

［2］中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則［S］.2010.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.05.028

F239.45

A

1673-0194（2015）05-0056-02

2014-12-22