馬云平,陳 茜

（佳木斯大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，黑龍江 佳木斯 154007）

淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及對(duì)策

馬云平,陳 茜

（佳木斯大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，黑龍江 佳木斯 154007）

企業(yè)內(nèi)部控制管理強(qiáng)弱是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)弱的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益和其他效益的基礎(chǔ)性保證和關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。然而，隨著現(xiàn)代企業(yè)自身的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境和體制的不斷變化，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理中的問題也在日益顯現(xiàn)，并日益影響到企業(yè)自身的發(fā)展，這就需要相關(guān)的有效政策來協(xié)調(diào)其發(fā)展，最大限度促進(jìn)企業(yè)的健康有序、合理科學(xué)的發(fā)展。本文分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題，并提出相應(yīng)對(duì)策，以充分激發(fā)起內(nèi)在控制力來促進(jìn)企業(yè)的最大化和最優(yōu)化發(fā)展。

內(nèi)部控制管理；問題；對(duì)策；股權(quán)結(jié)構(gòu)；激勵(lì)機(jī)制

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)自身的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制也隨之產(chǎn)生了重要的發(fā)展和進(jìn)步，是企業(yè)管理中的重要組成部分和有效管理工具，因此，對(duì)于企業(yè)來說，建立合理完善的內(nèi)部控制管理具有重要意義。然而，在實(shí)際的發(fā)展過程中，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在著很多如認(rèn)識(shí)不到位、內(nèi)部控制制度不完善等問題，亟需應(yīng)對(duì)與解決。本文就以“淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及對(duì)策”為題來展開論述，希望能夠?qū)Υ擞胸暙I(xiàn)性作用。

1 企業(yè)內(nèi)部控制管理的涵義

企業(yè)內(nèi)部控制的涵義是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)利益和盈利目標(biāo)、保護(hù)自身資產(chǎn)完整、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行效率以及保證國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的切實(shí)實(shí)施和落實(shí)而制定并執(zhí)行的一系列政策性程序和措施。內(nèi)部控制管理在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位是關(guān)鍵性和基礎(chǔ)性的，它是整個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的指導(dǎo)性組成和約束性因素，也是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理以及運(yùn)行管理中提高效率的首要因素，是建立并切實(shí)執(zhí)行企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的保障性因素。

2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

如前所述，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在著諸如認(rèn)識(shí)不到位、內(nèi)部控制制度不完善等一系列問題亟需應(yīng)對(duì)與解決。這些問題歸結(jié)起來有如下幾點(diǎn)：

(1)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。在我國(guó)企業(yè)中，大股東往往擁有絕對(duì)控制權(quán)，而小股東的合法權(quán)益會(huì)因此受到影響和制約，這就使得股東大會(huì)不能發(fā)揮其長(zhǎng)效的機(jī)制性保護(hù)作用。根據(jù)在企業(yè)內(nèi)部股權(quán)的占有份額的不同，大量資金會(huì)用于大股東傾向的項(xiàng)目，這就使得企業(yè)在進(jìn)行投資和運(yùn)營(yíng)時(shí)會(huì)帶有決策性特點(diǎn)，不利于其經(jīng)濟(jì)效益和科學(xué)配比的追求和實(shí)現(xiàn)，從而加大了投資的風(fēng)險(xiǎn)，也使得在一股獨(dú)大的不合理股權(quán)結(jié)構(gòu)下，整個(gè)企業(yè)在權(quán)力制衡機(jī)制上很難做到有效性和及時(shí)，往往是那些大股東或控股股東憑借自己的股權(quán)優(yōu)勢(shì)來進(jìn)行股東大會(huì)的控制，通過挑選親信進(jìn)入董事會(huì)的方式來控制董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，使得董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)難以發(fā)揮其真正的效用，機(jī)構(gòu)相當(dāng)于形同虛設(shè)，影響并制約了其有效機(jī)制運(yùn)行中的相互牽制和相互制約的作用，使得企業(yè)內(nèi)部信息和管理被少數(shù)人控制和操縱，并將企業(yè)權(quán)利利益、經(jīng)濟(jì)利益以及其他利益牢牢控制于少數(shù)人手中。目前，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀是企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，很多股利分配往往是以個(gè)別大股東為準(zhǔn)，沒有以全體股東或者是整個(gè)企業(yè)為準(zhǔn)，這就在嚴(yán)重?fù)p害廣大中小股東和其他利害相關(guān)者利益的基礎(chǔ)上出現(xiàn)了權(quán)力不平衡和不制約的問題，使得企業(yè)在決策和執(zhí)行時(shí)缺乏科學(xué)化和合理性。

(2)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理缺失董事會(huì)功能。我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的董事會(huì)中絕大多數(shù)董事來源于企業(yè)內(nèi)部，而董事往往是從股東中選舉出來的，控股股東自然是會(huì)通過推舉代表其利益的董事來加入董事會(huì)這樣的方式來加強(qiáng)其掌控企業(yè)的目的，這就使得我國(guó)企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)功能的真正作用發(fā)揮不出來，甚至出現(xiàn)了董事會(huì)被架空的問題，從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制的問題層出不窮。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)和管理過程中，也有些企業(yè)會(huì)通過聘請(qǐng)獨(dú)立董事的形式來加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理，而實(shí)際情況卻是這些所謂的外部董事的監(jiān)督作用微乎其微、形同虛設(shè)、有名無實(shí)。此外，企業(yè)中的大多數(shù)董事多為委派，其本身對(duì)于資本市場(chǎng)中的財(cái)務(wù)信息缺乏重要性認(rèn)識(shí)，加之董事長(zhǎng)與總經(jīng)理往往會(huì)合二為一，這就使得董事會(huì)對(duì)于經(jīng)理階層的監(jiān)督、控制職能被大大削弱，從而造成了公司治理結(jié)構(gòu)中的不合理和缺失問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展。

(3)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理缺乏有效的激勵(lì)約束機(jī)制就更談不上機(jī)制在企業(yè)中發(fā)揮作用。在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理中影響其有效經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素之一就是如何對(duì)其企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行有效的控制和激勵(lì)，尤其是對(duì)于企業(yè)高層管理人員更是如此，只有這樣才能對(duì)違反企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策和內(nèi)部控制制度的員工進(jìn)行約束和懲罰，才能使得整個(gè)企業(yè)得到長(zhǎng)足和有序發(fā)展。不能在企業(yè)內(nèi)部控制管理中忽視企業(yè)管理人員利益與企業(yè)利益脫鉤的現(xiàn)象，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)動(dòng)力不足和激勵(lì)不夠的問題，而是應(yīng)該將企業(yè)管理人員利益與企業(yè)利益協(xié)調(diào)一致起來，使得我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理的激勵(lì)約束機(jī)制得到有效應(yīng)用并發(fā)揮其最大作用。

3 解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在問題的對(duì)策

針對(duì)以上問題，我們不難得出結(jié)論，即：如果不對(duì)這些問題提出有效對(duì)策并給予認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)，那么，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理就不能更好地發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)的健康、有序的發(fā)展。為此，關(guān)于解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在問題的對(duì)策建議如下：

(1)優(yōu)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“內(nèi)部人控制”的弊端。由于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)中大多存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)比較單一且較為集中的問題，這就使得以投資主體為代表的內(nèi)部人控制現(xiàn)象較為嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)中具有集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身的權(quán)力壟斷系統(tǒng)的形成，加之缺乏制約機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制，少數(shù)人凌駕于內(nèi)部管理控制之上的現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，要徹底改善我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)中的問題就需要對(duì)企業(yè)中第一大股東降低持股比例進(jìn)行有步驟、有次序的引導(dǎo)，真正建立股份公司中股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間相互制約與督促的有效機(jī)制，切實(shí)完善內(nèi)部管理控制的力度和有效性，削弱權(quán)力壟斷體制或是制度的形成，以市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與法人所有權(quán)基礎(chǔ)上的合理健康的所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的正常公平的委托代理關(guān)系，從而形成具有能發(fā)揮資源有效配置的控股權(quán)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)體制和企業(yè)制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層的權(quán)力和利益，共同為企業(yè)利益的最終實(shí)現(xiàn)而努力。

(2)不斷完善企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)制度，使之成為企業(yè)內(nèi)部管理控制中的核心性手段和措施。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，董事會(huì)制度可以實(shí)現(xiàn)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間紐帶性的協(xié)調(diào)職責(zé)和作用，因此，只有做到董事會(huì)保持相對(duì)獨(dú)立于公司控股股東及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者的工作原則，才能使得它成為企業(yè)內(nèi)部管理控制中的核心性手段和措施。那么，在實(shí)際的貫徹和落實(shí)中應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一方面，構(gòu)建并落實(shí)完善董事會(huì)機(jī)制，為董事會(huì)真正賦予獨(dú)立行使權(quán)利和承擔(dān)責(zé)任的有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，優(yōu)化董事提名機(jī)制，形成有效的董事會(huì)責(zé)任追究與免責(zé)機(jī)制，使得其能真正發(fā)揮獨(dú)立履行權(quán)利并有效承擔(dān)責(zé)任的長(zhǎng)效機(jī)制。另一方面，以“合理、有效、負(fù)責(zé)”的原則從人員配置上給予董事會(huì)成員相對(duì)獨(dú)立性，真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)利益服務(wù)的目的，實(shí)現(xiàn)自評(píng)他評(píng)的有效結(jié)合與統(tǒng)一，發(fā)揮董事會(huì)在內(nèi)部控制管理中的核心性作用，嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)利劃分的企業(yè)內(nèi)部控制管理。

(3)重視激勵(lì)與約束機(jī)制的建立與實(shí)施。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中要高度重視激勵(lì)與約束機(jī)制的建立與實(shí)施，實(shí)現(xiàn)管理者與員工的雙向激勵(lì)與制約，通過建立適時(shí)的監(jiān)管系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工與管理者的監(jiān)管，并嚴(yán)格責(zé)任追究和懲罰制度的執(zhí)行。對(duì)于管理者和員工的激勵(lì)機(jī)制也要切實(shí)發(fā)揮其作用，提高其工作和管理的積極性與主動(dòng)性。因此，在具體的實(shí)施中可以采用責(zé)任分級(jí)管理制，激發(fā)每一層員工的工作積極性與主動(dòng)性，對(duì)于其職責(zé)和權(quán)利有著嚴(yán)格的要求并通過建立科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制來進(jìn)行激勵(lì)和制約，將考評(píng)結(jié)果體現(xiàn)在下一年度的薪酬、崗位安排等各項(xiàng)工作中，以此來激發(fā)員工的最大積極性和主動(dòng)性。

目的是要對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在問題的解決進(jìn)行合理建議，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理的有效和健康發(fā)展?？傊?，科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系是一個(gè)企業(yè)賴以生存和可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，只有在這個(gè)體系中保證良好的協(xié)調(diào)關(guān)系的建立和實(shí)施才能規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理，并為企業(yè)創(chuàng)造最大的效益。

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2014-12-22