張楊

摘 要：在改革開放之后，我國具備了一個良好的經濟發(fā)展環(huán)境，國家的經濟不斷地發(fā)展，國家的法律越來越完善，整個社會都是日新月異，人民的生活越來越豐富多彩，商品貿易得到了更大的進步。在當前的經濟形勢和相關法律面前，審計行業(yè)對于經濟發(fā)展的作用越來越明顯，越來越復雜的經濟狀況也使得審計工作變得越來越復雜和困難，工作中面對的風險不能輕易忽視。審計工作越來越受到人們的關注，人們對于審計風險的認識不斷加深，并努力尋求降低審計風險的方法。

關鍵詞：審計風險；影響因素；防范措施

在經濟活動中，審計工作可以起到相當重要的監(jiān)督作用，對于經濟的發(fā)展會產生相當有利的影響。為了確保審計工作能夠真正發(fā)揮出其應有的作用，必定需要盡可能地控制審計風險，找到在審計工作中出現(xiàn)的相關的問題并及時有效的采取措施解決問題。近年來，我國的社會環(huán)境已經發(fā)生了比較大的變化，同時還有一些具有較大影響的因素存在，我國的審計行業(yè)在審計工作的工程中面臨的風險不能夠忽視，審計風險是在審計工作不能夠避免的問題，審計工作中難免伴隨著審計風險。審計行業(yè)的工作者需要對審計風險有足夠的認識，并且應當找尋有效的措施，確保審計工作的質量，降低審計風險。

一、審計風險相關介紹

1.審計風險的定義。審計風險，指的是審計人員在進行審計工作的時候發(fā)現(xiàn)了財務報表中存在的嚴重的錯誤以及漏洞，然而審計人員在完成審計工作之后根據(jù)得到的結果卻發(fā)表了不正確的審計意見這種情況出現(xiàn)的可能性。在審計工作中采取的行為不當會造成審計風險的產生，這是審計工作中的不利影響，對于一個企業(yè)來講是在發(fā)展的過程中存在的隱患，審計風險可能帶來的不利影響是不能夠忽視的，這會對經濟活動造成相當大程度的損害，對于經濟的發(fā)展是相當不利的。

2.審計風險的構成。在審計風險之中，一共有三個部分：固有風險，指的是如果沒有相應的內部控制，在此條件下，由于內部因素的作用或者環(huán)境造成的影響，使得財務報表出現(xiàn)了較為嚴重的錯報的可能性。固有風險主要是受到被審計單位的各種因素影響，或者是被審計單位所處的環(huán)境條件影響。注冊會計師可以在工作中對固有風險進行合理的分析和判斷，但是沒有辦法降低固有風險，因為固有風險與其沒有關系，固有風險在審計過程中相對較為獨立，但是確實在客觀上是存在的?？刂骑L險，指的是被審計單位自身在進行內部的控制時沒有能夠在會計報表中找到存在的錯漏的可能性?？刂骑L險的情況主要是受到被審計單位自身的內部控制能力的影響。內部控制手段是沒有辦法完全地確保錯漏現(xiàn)象不會發(fā)生的，因此控制風險就沒有辦法真正消除。注冊會計師沒有辦法影響到控制風險，但是可以參考被審計單位的控制能力，對控制風險進行合理的評估。檢查風險，指的是注冊會計師按照規(guī)定的程序進行審計工作時沒能夠在報表中找到存在的錯漏的可能性。注冊會計師在這些風險中只會對檢查風險產生影響。審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險。

3.審計風險的特征。審計風險具有客觀性的特點，這是說明風險是沒有辦法真正避免的，在客觀上講，審計風險必然會在審計工作中存在。同時審計風險與審計工作一直在一起，只要進行審計工作，就要面臨審計風險。審計風險又終究是風險，表示的是一種可能性，風險是潛在的。風險也是偶然的，這是在審計工作中不被發(fā)現(xiàn)就形成的。但是審計風險是可以控制的，只要在審計工作中采取有效的措施，就可以在一定程度上實現(xiàn)對風險的控制。

二、影響審計風險的因素

1.主體因素。在審計過程中，審計人員對于審計工作的質量有很大的影響。審計人員的工作能力、工作態(tài)度以及參與的人數(shù)都會對審計風險的水平產生相當大程度的影響。從組織的方面考慮，審計機構建立的制度，自身的管理能力以及如何對審計人員進行考評等都會對審計人員的工作產生影響，進而影響到審計風險。

2.客體因素。第一點是被審計單位在內部控制工作上有沒有完備的制度，內部控制能力不足就會對審計風險產生不利影響；第二點是審計對象的情況，審計對象如果比較復雜，審計工作難度比較大，審計風險就會受到影響；第三點是經濟發(fā)展的如今，經濟活動越來越復雜，審計工作在面對經濟業(yè)務的新形式時準備不足，工作難度相比之下更大，更有可能出現(xiàn)風險。

3.環(huán)境因素。我國改革開放以來，社會發(fā)生了翻天覆地的變化，新的環(huán)境對審計風險的影響是不可忽視的。首先，法律法規(guī)的影響，一方面，關于審計的法律法規(guī)更加全面，另一方面，如何將這些法律法規(guī)與實際結合并很好地運用，仍是一個重大的挑戰(zhàn)。其次，經濟環(huán)境也影響著審計風險，主要表現(xiàn)為國家對經濟的調控帶來的影響以及經濟發(fā)展狀況對審計工作的影響兩個層面。此外，審計執(zhí)法環(huán)境因素、市場環(huán)境因素也是影響審計風險的主要因素。

三、審計風險的防范措施

1.完善相關法律法規(guī)。為了降低審計的風險，對相關的法律法規(guī)進行完善是十分重要的，我國應該加強該方面的重視程度，加快改進的步伐。對法律法規(guī)進行完善，要結合我國當前的社會環(huán)境、經濟環(huán)境以及政府政策等，針對審計工作中常出現(xiàn)的問題，制定符合我國的法律法規(guī)。在制定的法律法規(guī)中，要對審計人員的法律責任、受害者的賠償事宜進行明確的規(guī)定。

2.提高審計人員的素質。審計人員的職業(yè)素質直接決定著審計風險的發(fā)生，所以要不斷提高審計人員的素質。首先，提高審計人員的素質，企業(yè)可以定期開展培訓工作，加強他們對專業(yè)知識的掌握程度，提高他們的分析能力和判斷力。其次，作為審計工作者，必須要保持高尚的職業(yè)道德，要有強烈的責任心，公正作業(yè)，不徇私舞弊。

3.優(yōu)化外部環(huán)境。在良好的社會環(huán)境下，審計工作能夠得到更好的開展，審計風險也相對比較低。良好的外部環(huán)境有利于審計人員的生存和發(fā)展，審計人員只有秉持著獨立、客觀、公正的原則，才能保證審計質量。其次，國家對市場經濟進行合理的調控，推進市場經濟的可持續(xù)發(fā)展，為審計工作提供一個良好的經濟環(huán)境。

4.保證審計的獨立性。保證審計的獨立性，即使審計工作在一個公正客觀的條件下進行，不受情感和利益因素的影響。如果不能保證審計工作的獨立性，那么在追求最大利益化的今天，審計過程會受到多方面的干擾，使審計結果朝著有利于某些企業(yè)、組織或個人的方向發(fā)展。

參考文獻：

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[2]喬海剛.企業(yè)審計風險控制研究[J].全國商情（理論研究），2010（11）.