王丹瑩　李維剛

摘 要：貧富差距問題危害范圍十分廣泛，一方面會(huì)影響低收入群體的家庭代際發(fā)展，造成“貧困世襲”現(xiàn)象；另一方面會(huì)因社會(huì)財(cái)富在少數(shù)人手中過度聚集，引起市場投機(jī)、市場操縱和市場壟斷等問題，減縮大眾消費(fèi)市場規(guī)模，擾亂市場秩序，影響社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。目前我國主要通過個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)來調(diào)控國內(nèi)貧富差距，并取得一定的成果，在此基礎(chǔ)上側(cè)重討論個(gè)稅調(diào)節(jié)貧富差距的問題局限，并給出相應(yīng)解決對策。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；貧富差距；調(diào)節(jié)作用

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）13-0083-02

貧富差距是指處于同一社會(huì)中的各成員之間，在占有社會(huì)財(cái)富和取得個(gè)人收入方面存在較大差異。貧富差距水平通常用基尼系數(shù)來衡量，即社會(huì)成員總體收入分配狀況與絕對平均分配狀況的差距。貧富差距的危害影響十分廣泛，從貧困群體來說，會(huì)降低其對教育、醫(yī)療、文化、養(yǎng)老等社會(huì)資源的消費(fèi)水平，間接影響其家庭、代際、族群的整體發(fā)展水平；從富裕群體來說，對財(cái)富的過度占有會(huì)降低大眾消費(fèi)水平，削減大眾消費(fèi)市場規(guī)模，極易引發(fā)基于個(gè)體意志的市場投機(jī)、市場壟斷和市場操縱問題，連帶發(fā)生市場信號失靈、市場供求失衡等問題，進(jìn)而改變社會(huì)價(jià)值取向，影響社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展大局。目前我國基尼系數(shù)已逼近0.5，說明國內(nèi)社會(huì)收入差距已十分懸殊，社會(huì)貧富差距問題亟待解決。

一、國內(nèi)貧富差距成因和個(gè)人所得稅征收現(xiàn)狀

造成國內(nèi)貧富差距的原因主要有以下幾方面。首先，從個(gè)體收入角度看，國內(nèi)市場主體構(gòu)成中私營企業(yè)所占比例逐步提高，私營業(yè)主通常出于對核心資源和對企業(yè)所有權(quán)的掌控來人為設(shè)定企業(yè)收入分配制度，因此，私營企業(yè)的大部分收入都?xì)w業(yè)主所有，私營企業(yè)中的勞動(dòng)者平均收入水平僅為非私營單位平均工資水平的61.5%（國家統(tǒng)計(jì)部門，2013年數(shù)據(jù)）。其次，從行業(yè)收入角度看，國內(nèi)具有壟斷性質(zhì)的資源行業(yè)、行政行業(yè)和競爭行業(yè)的職工收入中，有一部分來自于壟斷利潤，上述行業(yè)職工的平均收入高達(dá)12.85萬元，是其他行業(yè)的7倍（國資委，2012年），而收入水平最低的則是農(nóng)林牧漁行業(yè)。再次，從消費(fèi)角度看，房地產(chǎn)消費(fèi)讓部分中產(chǎn)階級預(yù)支了未來財(cái)富，逐步流向社會(huì)低收入群體，而有些中產(chǎn)階級依靠投機(jī)炒房一夜暴富，由中產(chǎn)階層流向社會(huì)高收入群體，中產(chǎn)階級的兩極分化加速了中國社會(huì)的貧富分化。最后，很多身居壟斷行業(yè)要職的官員通過手中的權(quán)力牟取私利貪污公款，加劇了社會(huì)貧富分化[1]。

目前，我國對于貧富差距問題主要依據(jù)個(gè)人所得稅征收機(jī)制進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。自2006年起至今個(gè)人所得稅起征點(diǎn)一路上調(diào)，由800元調(diào)至3 500元。我國二三線城市總?cè)丝谥杏?0%以上都屬中低收入人群，這部分人群是個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)減免政策的受益者，對調(diào)節(jié)國內(nèi)貧富差距問題起到一定的緩解作用，但依靠個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)縮小貧富差距還存在很多問題。

二、個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)貧富差距中存在的問題

（一）征稅群體大多面向工薪階層問題

根據(jù)國家稅務(wù)局相關(guān)資料數(shù)據(jù)顯示，個(gè)人所得稅已成為我國四大稅收來源之一，而個(gè)人所得稅總量中來自工薪階層的個(gè)稅占到半數(shù)以上。由于在調(diào)查核實(shí)上存在困難，以非法收入和灰色收入為代表的各種隱形收入并未被列入到個(gè)稅征稅范圍內(nèi)，而這部分收入數(shù)額通常較大，具有此類收入的人群數(shù)量較多。因此，一方面隱形高收入者逃脫了個(gè)人所得稅征稅責(zé)任義務(wù)規(guī)定，間接促成了個(gè)稅征稅主體變?yōu)楣ば诫A層，導(dǎo)致個(gè)稅征稅極大的不公平，違背了我國個(gè)稅征稅的目標(biāo)和意義；另一方面由于大額收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的缺失，導(dǎo)致個(gè)稅起征點(diǎn)的決策統(tǒng)計(jì)樣本覆蓋面狹窄，所得出的各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真，由此制定出的個(gè)稅起征點(diǎn)、個(gè)稅稅目分類標(biāo)準(zhǔn)等等內(nèi)容都不符合我國社會(huì)人均收入水平的實(shí)際情況，由此制定出來的個(gè)稅征繳政策在協(xié)調(diào)解決貧富差距問題上效率較低[2]。

（二）征稅對象大多基于個(gè)體收入數(shù)字特征問題

目前征收個(gè)人所得稅都是基于對各企事業(yè)單位工作人員崗位實(shí)際收入的數(shù)字特征，而未考慮到個(gè)體收入背后的家庭總收入水平、家庭人均收入水平、家庭成員分工和家庭消費(fèi)結(jié)構(gòu)等影響因素。而在實(shí)際的家庭生活中，高收入個(gè)體和高家庭人均收入個(gè)體可能不是一一對應(yīng)關(guān)系，很可能是依照個(gè)人所得稅稅法相關(guān)規(guī)定不必繳納個(gè)人所得稅的家庭，可能會(huì)因無須贍養(yǎng)老人和子女而取得較高的家庭人均收入水平，而需要繳納個(gè)人所得稅的家庭可能會(huì)因?yàn)樾枰狆B(yǎng)老人和子女而只能維持較低的人均收入水平，個(gè)別家庭中還有傷殘、智障等喪失了生活自理能力和基本勞動(dòng)能力的家庭成員。在這樣的情況下，個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)如果一味流于個(gè)體崗位收入的數(shù)字特征，就會(huì)間接導(dǎo)致部分特殊家庭的生活水平下降，產(chǎn)生一種我國個(gè)人所得稅稅法制度允許范圍內(nèi)的個(gè)稅納稅不公平現(xiàn)象，從而降低了個(gè)稅制度對收入分配調(diào)節(jié)和縮小貧富差距的實(shí)際效率。

（三）征稅制度存在稅源流失漏洞問題

我國個(gè)人所得稅征稅制度中的征稅項(xiàng)目相對固定，部分分類類目與社會(huì)現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)生活的收入來源相脫節(jié)，存在收入名目漏繳問題。這樣的漏洞很容易被部分高收入群體利用，通過收入分解、收入分次、收入轉(zhuǎn)型等方式，將大額收入化作小額收入，將自己的個(gè)人收入轉(zhuǎn)賬到他人賬戶名下，將個(gè)稅稅負(fù)較高的繳納收入通過各種非法渠道進(jìn)行收入名目轉(zhuǎn)換，變?yōu)閭€(gè)稅稅負(fù)較低的稅負(fù)科目類型，將較高收入通過多次發(fā)放提取的方式降為較低收入，將應(yīng)繳稅目轉(zhuǎn)變?yōu)槊饫U稅稅目。

（四）征收個(gè)稅只能實(shí)現(xiàn)“殺富”不能實(shí)現(xiàn)“濟(jì)貧”

目前，國內(nèi)通過征收個(gè)人所得稅和提高個(gè)稅起征點(diǎn)來調(diào)節(jié)貧富差距，但從個(gè)稅征繳的實(shí)際效果來看，這只是有效地控制、降低了高收入群體的實(shí)際總收入水平，在納稅方面照顧到了低收入群體的實(shí)際情況，通過高收入高繳納、低收入低繳納或不繳納的方式，相對地改變了高低收入群體基于納稅起征點(diǎn)的相對差異，相對低降低了國內(nèi)貧富差距水平。但在繳納個(gè)稅的過程中，低收入群體的實(shí)際收入總量并未發(fā)生根本性改變，他們所占有的社會(huì)財(cái)富并未因此而增加，他們的生活水平也不會(huì)因?yàn)樯倮U納了個(gè)稅稅款而發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化。因此，只殺富不濟(jì)貧的個(gè)稅征繳政策并不能從根本上解決國內(nèi)貧富差距逐年增加的問題。endprint

三、個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)貧富差距的對策

（一）征稅群體大多面向工薪階層問題的解決對策

應(yīng)加大對個(gè)稅納稅群體結(jié)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)分析，擴(kuò)寬社會(huì)各個(gè)群體的收入來源的調(diào)查渠道，強(qiáng)化對各類灰色收入、違法收入等的核查力度，爭取在較大較完整的收入統(tǒng)計(jì)樣本基礎(chǔ)上制定個(gè)稅起征點(diǎn)、個(gè)稅征收科目分類等內(nèi)容體系。此外，一方面收入多元化個(gè)體在個(gè)稅繳納上能夠綜合享受不同的稅率待遇，在稅后收入總量上可以維持一個(gè)相對較高的收入水平；另一方面收入途徑相對單一的個(gè)體通常只能依據(jù)工薪項(xiàng)目的納稅規(guī)定進(jìn)行納稅，缺乏必要的靈活性，導(dǎo)致其收入總量下降。鑒于上述兩方面情況，對征稅群體還應(yīng)針對收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行劃分調(diào)整，增加多元收入和非工薪收入在個(gè)稅征收總量中的比例[3]。

（二）征稅對象大多基于個(gè)體收入數(shù)字特征問題的解決對策

個(gè)人取得崗位收入之后，大多需要以家庭為單位進(jìn)行家庭內(nèi)部收入再分配，因此僅僅基于個(gè)人收入的數(shù)字特征制定個(gè)人所得稅起征點(diǎn)會(huì)降低個(gè)稅對收入分配的調(diào)節(jié)效率。所以，在征收個(gè)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在參考個(gè)人崗位收入水平的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加家庭人口學(xué)指標(biāo)，如家庭成員數(shù)量、家庭消費(fèi)結(jié)構(gòu)、撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人等等，通過社區(qū)走訪、單位調(diào)查等途徑獲取真實(shí)數(shù)據(jù)信息，明確個(gè)體所在家庭的綜合消費(fèi)水平、人均收入水平、家庭勞動(dòng)力數(shù)量、家庭實(shí)際負(fù)擔(dān)等方面情況，

（三）征稅制度存在稅源流失漏洞問題的解決對策

應(yīng)依托銀行金融系統(tǒng)中的賬戶數(shù)據(jù)跟蹤功能，對重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)群體的收入來源、收入結(jié)構(gòu)、資金流向和賬戶變化建立跟蹤調(diào)查聯(lián)動(dòng)機(jī)制，圍繞個(gè)稅繳納問題，同步協(xié)調(diào)政府相關(guān)職能單位、稅務(wù)機(jī)關(guān)和執(zhí)法部門聯(lián)合行動(dòng)，針對各級各類的收入轉(zhuǎn)移、收入分次、收入分類等個(gè)稅逃稅違法違規(guī)現(xiàn)象和相關(guān)性質(zhì)行為進(jìn)行立案立法，對于國內(nèi)各級各類職務(wù)腐敗現(xiàn)象和相關(guān)人員制定較為嚴(yán)厲的懲處措施，并通過新聞媒體等資源渠道給予社會(huì)曝光。此外，應(yīng)對國內(nèi)各省市的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象、社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體及其商業(yè)活動(dòng)和商業(yè)模式進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，最大限度地調(diào)整稅源的覆蓋范圍，提高稅種和繳稅點(diǎn)制定依據(jù)的科學(xué)性，及時(shí)修正我國征稅制度中存在的各種漏洞。

（四）征收個(gè)稅只能實(shí)現(xiàn)“殺富”不能實(shí)現(xiàn)“濟(jì)貧”問題的解決對策

個(gè)稅繳納只能緩解我國貧富差距問題而不能從根本上提高中低收入者的收入水平。因此，應(yīng)當(dāng)以小康生活水平為參照，在我國社會(huì)家庭結(jié)構(gòu)整體上，拉高中產(chǎn)家庭比例，降低超高收入家庭與中低收入家庭的比例，一方面控制超高收入群體過度膨脹；另一方面要通過行業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級及崗位培訓(xùn)、社會(huì)再教育等途徑提高中低收入群體勞動(dòng)者的知識技能水平。另外，要通過完善社會(huì)分工體系促進(jìn)崗位種類的更迭升級，引導(dǎo)低收入群體勞動(dòng)力向新型高收入崗位流動(dòng)[4]。

四、結(jié)論

貧富差距問題在我國長期存在，單純依靠個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，受個(gè)人所得稅作用機(jī)制影響存在諸多局限性，無法從根本上解決中低收入群體生活困難問題。因此，必須綜合運(yùn)用立法、執(zhí)法、金融、媒體等途徑手段，推動(dòng)超高收入群體和中低收入群體向中產(chǎn)階級靠攏，兼顧個(gè)體崗位收入特征和家庭人均收入特征，更新社會(huì)分工體系，設(shè)立更多適合中低收入群體就業(yè)的崗位，聯(lián)合個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)手段從根本上解決我國貧富差距問題。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳文通.我國居民貧富差距過大的原因和對策[J].科學(xué)社會(huì)主義，2011，（4）：101-106.

[2] 李維剛，郭銘慧.個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)貧富差距中的作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013，（13）：79-80.

[3] 李雨洋，李維剛.個(gè)人所得稅縮短貧富差距的作用分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014，（14）：184-185.

[4] 何宗樾，徐滇慶.個(gè)人所得稅與基尼系數(shù)的動(dòng)態(tài)關(guān)系及其政策啟示[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)家，2014，（10）：26-34.

[責(zé)任編輯 陳麗敏]endprint