茅　瑾廣州工程技術(shù)職業(yè)學(xué)院，廣東廣州　510000）

淺述高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

茅瑾
廣州工程技術(shù)職業(yè)學(xué)院，廣東廣州510000）

高校財(cái)務(wù)管理是高校內(nèi)部管理的重要組成部分，而內(nèi)部控制又是保障高校財(cái)務(wù)管理預(yù)定目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要保障，因此高校財(cái)務(wù)管理人員需要做好內(nèi)部控制工作，提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率，減少財(cái)務(wù)管理問題，最終達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理目標(biāo)。本文筆者結(jié)合多年高校財(cái)務(wù)管理和研究的工作經(jīng)驗(yàn)，分析了完善我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，指出我國高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并針對這些問題提出了有效的應(yīng)對措施，為高等教育發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題措施

近年來，隨著我國教育體制改革的不斷深化及高校規(guī)模擴(kuò)張速度加快，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量呈現(xiàn)持續(xù)增長的趨勢，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容也涉及到更加廣泛的領(lǐng)域，資金使用更趨靈活，加上信息技術(shù)在管理活動(dòng)中的普遍使用，這些新的變化使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨著重大的挑戰(zhàn)，而當(dāng)前我國高校財(cái)務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制還存在著很多問題。因此，加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，已成為我國高校財(cái)務(wù)管理工作亟待解決的重要問題。

1　加強(qiáng)我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

當(dāng)前我國高校正處在教育體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，高校的財(cái)務(wù)體制改革也在不斷的探索和前進(jìn)，高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就顯得至關(guān)重要，其重要作用有以下幾點(diǎn)。第一，可以有效的保證高校的資產(chǎn)完整。高校的首要任務(wù)還是為社會(huì)培養(yǎng)人才為科研貢獻(xiàn)力量，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以有效的保證高校資產(chǎn)的完整性，為高校師生的教學(xué)和研究提供最基本的物質(zhì)保障。第二，提高高校資產(chǎn)利用效率。目前我國部分知名高校已經(jīng)開始利用自身科研力量的優(yōu)勢參與到市場經(jīng)濟(jì)之中，完善高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)可以幫助高校提高資產(chǎn)的利用效率，增強(qiáng)市場競爭力。第三，可以有效的減少經(jīng)濟(jì)犯罪的產(chǎn)生。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)可以讓所有財(cái)務(wù)管理人員得到很好的監(jiān)督和制約，減少經(jīng)濟(jì)犯罪的產(chǎn)生，保證高校在社會(huì)上的聲譽(yù)。

2　高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理不完善，執(zhí)行力度不夠

財(cái)務(wù)預(yù)算在高校的財(cái)務(wù)管理中可以看做是重要的組成部分，但是，在實(shí)際的工作中，高校對財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的各項(xiàng)工作并不重視，造成預(yù)算編制的過程不透明，不能進(jìn)行有效的監(jiān)督，或者預(yù)算編制的時(shí)間不夠，導(dǎo)致預(yù)算不夠細(xì)致、預(yù)算過于倉促、預(yù)算不全面、不準(zhǔn)確等問題。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不能全面的反映高校整個(gè)的財(cái)務(wù)收支和高校正常的工作財(cái)務(wù)管理。這就讓高校在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行過程中，不能按照原有的預(yù)算來執(zhí)行，執(zhí)行力度不夠，會(huì)導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理混亂化。

2.2沒有建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不完善是造成高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效益受到影響的關(guān)鍵原因。近年來，雖然高校已經(jīng)對自身發(fā)展內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，依照發(fā)展需求構(gòu)建新型控制制度，但其并未對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行改善，沒有對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，這在很大程度上影響了高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量。尤其是在新的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中，高校并未形成新的高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，也沒有建立對應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范體制，更沒有依照內(nèi)部控制需求形成懲處機(jī)制、評(píng)價(jià)機(jī)制等，這在很大程度上影響了內(nèi)陪控制工作的展開。

2.3內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)格，缺乏有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)

內(nèi)部審計(jì)是高校財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的過程，對整個(gè)高校運(yùn)作有著監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用。目前大部分高校內(nèi)部審計(jì)把大部分精力投入在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，未涉及或深入到管理領(lǐng)域，只是走走過場，對學(xué)校的財(cái)務(wù)工作監(jiān)督的力度不強(qiáng)，對學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作事后審計(jì)多，事前和事中審計(jì)少，參與審計(jì)的項(xiàng)目少，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題也未能得到及時(shí)有效的解決，幾乎沒有對內(nèi)部控制制度的建立和運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

2.4風(fēng)險(xiǎn)防范控制不到位

隨著高校的不斷發(fā)展，高校的財(cái)務(wù)管理工作變得愈來愈復(fù)雜，難免會(huì)遇到各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前多元化的資金來源、大規(guī)模擴(kuò)建給我國高校的經(jīng)營帶來了許多風(fēng)險(xiǎn)。由于高校管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏分析和防范風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)機(jī)制。有些高校在重大項(xiàng)目決策時(shí)，并沒有對其進(jìn)行可行性分析，也沒有進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制措施，而是盲目的過度舉債、進(jìn)行超規(guī)模投資擴(kuò)張，進(jìn)而使得高校面臨嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.5財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過程中并沒有重視到財(cái)務(wù)管理人員的作用，沒有依照財(cái)務(wù)管理需求對人員素質(zhì)水平進(jìn)行改善和提升。在上述組織體系下，高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效益根本無法滿足高校財(cái)務(wù)發(fā)展需求，很容易造成高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平較低，缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制技術(shù)，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不重視，這直接造成人員在高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中“插科打諢”、“得過且過”，最終導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作形同虛設(shè)。

3　加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施

針對上文所指出我國高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面所存在的問題，本文對高校的財(cái)務(wù)管理提出以下幾方面的改進(jìn)建議。

3.1加強(qiáng)預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算績效評(píng)價(jià)

隨著高校經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷發(fā)展，預(yù)算管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的核心。加強(qiáng)高校的預(yù)算管理可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，要重視對預(yù)算的編制工作，高校要根據(jù)自身的實(shí)際情況以及國家的有關(guān)規(guī)定，建立健全預(yù)算編制，選擇科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，科學(xué)地細(xì)化預(yù)算編制。學(xué)校預(yù)算一旦核定，必須遵循平衡原則，盡量避免赤字預(yù)算。第二，按照科學(xué)化、精細(xì)化的原則細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，合理測算預(yù)算收入和支出，強(qiáng)化預(yù)算管理的剛性。將預(yù)算管理和責(zé)任目標(biāo)相結(jié)合，明確責(zé)權(quán)利，向目標(biāo)管理要效益。第三，在編制與執(zhí)行預(yù)算的過程中要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，提高管理效率。始終要注重成本效益理念、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念和正確理財(cái)理念，保證高校的可持續(xù)發(fā)展。第四，加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行的監(jiān)督力度，完善預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系。財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好預(yù)算終了時(shí)的管理分析工作，對預(yù)算收入完成情況、支出的合理性、合法性及資金使用的效率進(jìn)行分析、考核和評(píng)價(jià)，不斷改進(jìn)和完善預(yù)算管理制度，優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，提高資金的使用效率。學(xué)校的審計(jì)部門也應(yīng)及時(shí)依法對預(yù)算編制的合理性、執(zhí)行情況、調(diào)整的真實(shí)性、資金使用效益進(jìn)行審計(jì)，切實(shí)維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。

3.2建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

高校財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)該要不斷完善其內(nèi)部控制制度，這樣才能夠達(dá)到管理目標(biāo)，規(guī)范內(nèi)部人員的行為，減少財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)。完善財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制制度，首先，需要從學(xué)校的財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，制定出適合本高校的財(cái)務(wù)管理制度，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而滿足高校發(fā)展的需求。其次，要做好相應(yīng)防范工作，最大限度減少高校管理的不法行為，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，尤其是要加強(qiáng)組織控制、人事控制以及紀(jì)律控制等工作，減少財(cái)務(wù)管理問題，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)部門的控制力度。最后，要提高內(nèi)部管理人員對控制制度的認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并做好財(cái)務(wù)行為的監(jiān)管，真正將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確定。

3.3提高內(nèi)部審計(jì)的力度

從學(xué)校的財(cái)務(wù)管理來說，內(nèi)部審計(jì)制度是貫徹內(nèi)部控制的有效手段，在具體地執(zhí)行中也都需要高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對于各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行必要的監(jiān)督管理與評(píng)價(jià)，以便可以來及時(shí)的提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，意識(shí)到這就是其中非常關(guān)鍵的部分組成。為此，高校內(nèi)審部門應(yīng)將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)施進(jìn)行事前審計(jì)，對實(shí)施決策的具體職能部門進(jìn)行有效的事中監(jiān)督，減少管理過程中不利事件的發(fā)生；要從單純的事后制止和糾正現(xiàn)狀轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后的全過程監(jiān)控，并與財(cái)務(wù)部門人員相互配合，共同規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)高校效益逐步提升和全面發(fā)展。

3.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下，高校在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，不可避免地要遇到來自內(nèi)部和外部各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，各高校有必要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到具體部門及個(gè)人，并實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。還應(yīng)該建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，研究制定符合高校自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，高校在日常財(cái)務(wù)管理中，特別是進(jìn)行投資建設(shè)等重大項(xiàng)目決策前，要組織有關(guān)專家進(jìn)行可行性論證，充分估計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，實(shí)施有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對，確保高校資金安全、高效運(yùn)行。

3.5提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)

高校財(cái)務(wù)管理水平的提高歸根結(jié)底取決于高校財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，尤其是財(cái)務(wù)管理者的綜合能力。高校財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的培養(yǎng)是一項(xiàng)長期而系統(tǒng)的工程，即需要上級(jí)主管部門等外界力量的積極推進(jìn)，又需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)予以重視，更需要財(cái)務(wù)人員自身持續(xù)不斷的努力。培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍發(fā)揮積極的作用。首先，要建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，加大對相關(guān)人員的培訓(xùn)，讓他們學(xué)習(xí)到更多專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，做好各項(xiàng)數(shù)據(jù)的處理工作，減少財(cái)務(wù)管理問題。其次，通過建立健全人才引進(jìn)和選拔機(jī)制，引入競爭機(jī)制，加強(qiáng)校外人才的引進(jìn)和校內(nèi)人才的選拔，不斷優(yōu)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)。最后，要提高會(huì)計(jì)人員的電算化操作水平，并對電算化會(huì)計(jì)信息樹立良好的思想意識(shí)，提高財(cái)務(wù)信息處理的準(zhǔn)確性。

4　結(jié)語

總之，高校為了得到更好的發(fā)展，就必須保證經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一，做到高校財(cái)務(wù)管理制度的完善，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。還要在新形勢下發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控問題，并不斷的創(chuàng)新，通過完善高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，加強(qiáng)資產(chǎn)以及預(yù)算的控制，以及完善監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制來加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，從而促進(jìn)高校教育事業(yè)穩(wěn)步快速的發(fā)展。

［1］劉艷芬.完善高校內(nèi)部控制，提升財(cái)務(wù)管理水平［J］.新經(jīng)濟(jì)，2014.

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