劉小奇

摘要：事業(yè)單位作為我國(guó)社會(huì)組織機(jī)構(gòu)的重要組成部分，在我國(guó)社會(huì)的發(fā)展中占據(jù)著不可替代的地位。自收自支事業(yè)單位是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革下的產(chǎn)物，其運(yùn)營(yíng)發(fā)展形式對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步改革有著深遠(yuǎn)的意義。但是在實(shí)踐中，自收自支事業(yè)單位在內(nèi)部控制的應(yīng)用上還存在很多問(wèn)題，本文將結(jié)合自收自支事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制在自收自支事業(yè)單位中的運(yùn)用進(jìn)行具體地探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 自收自支 事業(yè)單位

自收自支事業(yè)單位即自主事業(yè)單位，其在實(shí)際的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中雖然有一定的經(jīng)營(yíng)收入，但是它是一個(gè)非營(yíng)利性的社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，目前我國(guó)社會(huì)上很多事業(yè)單位都是靠財(cái)政資金撥入來(lái)維持自身的發(fā)展，而自收自支事業(yè)單位則是靠自身的運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)賺取收入以維持自身的發(fā)展。通常情況下事業(yè)單位由于缺乏足夠的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，在內(nèi)部控制的應(yīng)用上相對(duì)來(lái)說(shuō)比較落后，且絕大多數(shù)事業(yè)單位缺乏建立完善的內(nèi)部控制制度，這不僅會(huì)限制事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展，還會(huì)給部分人員創(chuàng)造徇私舞弊的機(jī)會(huì)，造成國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)形流失。因此，在自收自支事業(yè)單位合理應(yīng)用內(nèi)部控制不僅能幫助事業(yè)單位更好的發(fā)展，還能在一定程度上加強(qiáng)國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的管控水平。

一、內(nèi)部控制在自收自支事業(yè)單位中的運(yùn)用現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

目前我國(guó)自收自支事業(yè)單位從管理層到內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制都缺乏足夠的認(rèn)識(shí)和重視，事業(yè)單位管理者的每一個(gè)戰(zhàn)略決策對(duì)事業(yè)單位整體的發(fā)展都起著決定性的作用，一旦決策失誤就有可能給事業(yè)單位帶來(lái)不可挽回的損失，因此在事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制是非常有必要的，但是部分領(lǐng)導(dǎo)在平時(shí)的戰(zhàn)略決策中并沒(méi)有貫穿內(nèi)部控制這一制度，使其做出的決策缺乏科學(xué)的依據(jù)；另外部分自收自支事業(yè)單位的員工認(rèn)為內(nèi)部控制活動(dòng)與自身的發(fā)展利益沒(méi)有多大關(guān)聯(lián)，在這種思想指導(dǎo)下，他們?cè)谄綍r(shí)的工作中將內(nèi)部控制看成可有可無(wú)的一項(xiàng)制度，使內(nèi)部控制在自收自支事業(yè)單位中的運(yùn)用困難重重。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度是幫助內(nèi)部控制措施在自收自支事業(yè)單位中有效實(shí)施的保障，目前很多事業(yè)單位跟隨國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的腳步，對(duì)其自身的經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行了一定程度的改革，但是對(duì)其內(nèi)部的控制制度卻沒(méi)有做出相應(yīng)地改革，使內(nèi)部控制制度不適應(yīng)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況，就更談不上讓其在事業(yè)單位的發(fā)展中發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。

（三）財(cái)務(wù)控制工作較弱

內(nèi)部控制在自收自支事業(yè)單位中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在對(duì)其財(cái)務(wù)工作的控制，但是在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制對(duì)自收自支事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制相對(duì)來(lái)說(shuō)缺乏一定的強(qiáng)度，造成這種現(xiàn)象的原因除了事業(yè)單位整體應(yīng)用內(nèi)部控制力度不夠以外，財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)也是其中一項(xiàng)重要的影響因素。部分自收自支事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員由于缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，致使其本身的工作效率比較低下，另外有些財(cái)務(wù)工作人員由于職業(yè)道德意識(shí)比較薄弱，在平時(shí)的工作中容易受到不良誘惑，使其在自身的崗位上徇私舞弊，破壞了自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性。

二、內(nèi)部控制在自收自支事業(yè)單位中的運(yùn)用策略

（一）不斷培養(yǎng)內(nèi)部控制相關(guān)意識(shí)

自收自支事業(yè)單位要想能夠更好地運(yùn)用內(nèi)部控制，首先事業(yè)單位的管理層要重視內(nèi)部控制在事業(yè)單位發(fā)展中的重要性，在平時(shí)的管理過(guò)程中要把內(nèi)部控制和事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，通過(guò)在實(shí)際的工作中貫穿內(nèi)部控制，促進(jìn)自收自支事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。管理人員對(duì)內(nèi)部控制的理解不能僅限于會(huì)計(jì)部門(mén)，要結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)其進(jìn)行宏觀系統(tǒng)的理解并加以運(yùn)用。管理人員在平時(shí)的工作過(guò)程中要不斷地總結(jié)自身的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，積極吸取其他事業(yè)單位發(fā)展的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，努力完善自身的發(fā)展，另外管理人員不斷更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備，積極利用現(xiàn)代化科學(xué)信息技術(shù)，通過(guò)接受具有前瞻性的信息，促使內(nèi)部控制在自收自支事業(yè)單位中的充分利用。自收自支事業(yè)單位的管理人員不僅要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識(shí)，還要通過(guò)宣傳讓事業(yè)單位內(nèi)部的全體人員都加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，使其在日常工作中能夠積極貫穿內(nèi)部控制，進(jìn)一步提升各自的工作效率。

（二）完善內(nèi)部控制相關(guān)制度

自收自支事業(yè)單位在平時(shí)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中雖然會(huì)追求一定的經(jīng)濟(jì)效益，但是經(jīng)濟(jì)效益僅僅是其間接追求，其真正追求是為社會(huì)提供更好地服務(wù)。相對(duì)于社會(huì)上的企業(yè)單位來(lái)說(shuō)，自收自支事業(yè)單位在發(fā)展運(yùn)行、結(jié)構(gòu)體系、會(huì)計(jì)處理以及崗位設(shè)置等方面存在著其固有的特殊性，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的逐步改革，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部的發(fā)展運(yùn)營(yíng)體制也做出了相應(yīng)的改革，絕大部分自收自支事業(yè)單位現(xiàn)存的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能滿足事業(yè)單位其自身的發(fā)展，因此，建立適應(yīng)自收自支事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展的內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位向前發(fā)展的必經(jīng)環(huán)節(jié)。具體建立完善的內(nèi)部控制制度的措施如下：（1）內(nèi)部控制制度在自收自支事業(yè)單位運(yùn)用中所產(chǎn)生的作用要比社會(huì)上的企業(yè)單位運(yùn)用的效果更加顯著，因此自收自支事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制制度時(shí)要充分考慮事業(yè)單位本身的發(fā)展經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，在遵守行業(yè)規(guī)范的前提下，確保內(nèi)部控制制度能夠在事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中充分發(fā)揮作用；（2）自收自支事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度要具有高度的實(shí)踐性和適應(yīng)性，內(nèi)部控制制度要明確提出對(duì)自收自支事業(yè)單位的成本支出和預(yù)計(jì)收益要進(jìn)行提前預(yù)算，通過(guò)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中控制財(cái)政的收支，避免事業(yè)單位資金的無(wú)形浪費(fèi)和流失；（3）自收自支事業(yè)單位平時(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)于其他事業(yè)單位來(lái)說(shuō)較多，因此內(nèi)部控制制度必須明確提出對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金使用量進(jìn)行嚴(yán)格控制，具體的控制內(nèi)容包括活動(dòng)舉辦權(quán)限、資金使用量、崗位安排以及活動(dòng)收支等等，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程進(jìn)行細(xì)致地控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度在促進(jìn)自收自支事業(yè)單位發(fā)展中的作用。

（三）提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

自收自支事業(yè)單位應(yīng)用內(nèi)部控制最主要的原因是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)政收支的控制，因此要想使內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)政收支中發(fā)揮更有效的作用，事業(yè)單位就要注意提升相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，具體的提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的方法如下：（1）相關(guān)管理人員要對(duì)財(cái)務(wù)人員的選用進(jìn)行嚴(yán)格地控制，聘用的財(cái)務(wù)人員必須具備完善的專業(yè)知識(shí)技能以及較好的工作經(jīng)驗(yàn)，事業(yè)單位要建立完善的崗位競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)對(duì)招聘環(huán)節(jié)的控制，防止以權(quán)謀私或者任人唯親的現(xiàn)象發(fā)生；（2）事業(yè)單位要定期對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容不僅要涉及專業(yè)知識(shí)水平方面，還要對(duì)其從道德水平和綜合技能等方面來(lái)進(jìn)行培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)工作人員在加強(qiáng)自身專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)提升綜合技能水平，這不僅能讓財(cái)務(wù)工作人員更好地勝任本職工作，還能在一定程度上提高自收自支事業(yè)單位整體的工作效率；（3）自收自支事業(yè)單位要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員實(shí)行定期崗位輪換制度，實(shí)行這一制度的目的是防止在財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作的工作人員由于長(zhǎng)期跟金錢打交道而導(dǎo)致自身被金錢腐蝕，定期崗位輪換制度能夠幫助財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不同層級(jí)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行詳細(xì)了解，從而提高自身的專業(yè)技能水平，防止自收自支事業(yè)單位由于財(cái)務(wù)人員的工作變動(dòng)導(dǎo)致崗位無(wú)人頂替的狀況。自收自支事業(yè)單位可以通過(guò)從各方面提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，促使內(nèi)部控制在事業(yè)單位的發(fā)展中發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文從自收自支事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了內(nèi)部控制在自收自支事業(yè)單位應(yīng)用中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出了有效的改善措施。自收自支事業(yè)單位的健康運(yùn)行在一定程度上關(guān)系著我國(guó)社會(huì)的和諧發(fā)展，因此相關(guān)管理人員必須重視自收自支事業(yè)單位的內(nèi)部控制，通過(guò)積極在事業(yè)單位內(nèi)部建立相關(guān)的內(nèi)部控制制度，保障事業(yè)單位健康運(yùn)行發(fā)展，使其能夠更好地為我國(guó)社會(huì)提供服務(wù)?？傊?，本文結(jié)合自收自支事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制在自收自支事業(yè)單位中的運(yùn)用進(jìn)行具體地探討是具有現(xiàn)實(shí)意義的。

參考文獻(xiàn)：

[1]李志斌.內(nèi)部控制與環(huán)境信息披露——來(lái)自中國(guó)制造業(yè)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].中國(guó)人口·資源與環(huán)境，2014，（6）：77-83.

[2]趙息，許寧寧.管理層內(nèi)部控制缺陷信息披露行為的影響因素分析——基于內(nèi)部控制信息披露“動(dòng)機(jī)選擇”的視角[J].經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯，2014，（3）：85-89.

[3]崔志娟.規(guī)范內(nèi)部控制的思路與政策研究——基于內(nèi)部控制信息披露“動(dòng)機(jī)選擇”視角的分析[J].會(huì)計(jì)研究，2011，（11）：52-56.

[4]劉太剛，鄧婷婷.參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位將何去何從——對(duì)參公事業(yè)單位產(chǎn)生的原因及改革趨勢(shì)分析[J].北京行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2013，（2）：12-15.

[5]莊序瑩，范琦，劉磊等.轉(zhuǎn)軌時(shí)期事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)行模式研究——基于上海市事業(yè)單位的方案設(shè)計(jì)和選擇[J].財(cái)經(jīng)研究，2008，（8）：97-109.

[6]歐景雯，唐群峰，劉巧云等.基于量化指標(biāo)的事業(yè)單位績(jī)效考評(píng)方法研究——以長(zhǎng)沙市規(guī)劃信息服務(wù)中心為例[J].湖南社會(huì)科學(xué)，2014，（z1）：154-157.

（作者單位：寧波市測(cè)繪設(shè)計(jì)研究院）