文/馬紅蘭

中小企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程控制再造分析

文/馬紅蘭

要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)分險(xiǎn)體系進(jìn)行流程化管理，就要先了解企業(yè)會(huì)面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因是什么。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要任務(wù)就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這也是對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)體系成功管理的前提，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的識(shí)別能提前把握機(jī)遇、防范損失，制定相應(yīng)對(duì)的措施和對(duì)策。如果識(shí)別工作缺失，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率就會(huì)大大增加，從而產(chǎn)生重大的危害，影響企業(yè)的生存與發(fā)展。

資產(chǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；流程再造

隨著財(cái)務(wù)制度的不斷完善、管理會(huì)計(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理者在企業(yè)中更應(yīng)擔(dān)當(dāng)起比過(guò)去更為重要的角色。研究并完善企業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，有助于提高會(huì)計(jì)核算水平，規(guī)范現(xiàn)有企業(yè)管理體系，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，會(huì)計(jì)監(jiān)督及時(shí)高效，資金運(yùn)作流暢持續(xù)。同時(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的優(yōu)化還能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控，防止職務(wù)犯罪，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，合理配置資源，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而建立一個(gè)高效、有序、規(guī)范的財(cái)務(wù)體系，幫助企業(yè)管理者做出經(jīng)營(yíng)決策，助力企業(yè)可持續(xù)增長(zhǎng)。

一、企業(yè)資產(chǎn)管理要保持系統(tǒng)性

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別并不局限于某一個(gè)部門(mén)或某一個(gè)環(huán)節(jié)，它針對(duì)的是整體企業(yè)，是一項(xiàng)系統(tǒng)化的、長(zhǎng)期連續(xù)的工程。企業(yè)的資產(chǎn)從購(gòu)入之前就進(jìn)入控制流程，購(gòu)買(mǎi)前要相關(guān)部門(mén)填寫(xiě)《資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單》，選擇合適的供應(yīng)商，驗(yàn)收入庫(kù)要規(guī)范合理；購(gòu)入后要專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，定期維修保養(yǎng)。財(cái)務(wù)部門(mén)要有臺(tái)賬備案，錄入SAP 計(jì)入企業(yè)總賬、明細(xì)分類(lèi)賬以及財(cái)務(wù)報(bào)表中，以便隨時(shí)核查調(diào)用。資產(chǎn)報(bào)廢或出售，需要相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)備案。如遇金額巨大，特別重要的資產(chǎn)，則需要聯(lián)簽機(jī)制，報(bào)總經(jīng)理審批，現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)無(wú)誤后方可處理。建立《公司資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)清單》，對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，一一對(duì)應(yīng)識(shí)別；同時(shí)，對(duì)部分特別重要的大型資產(chǎn)建立專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理文檔，永久保存。

二、企業(yè)要分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的深層次原因

這一點(diǎn)非常重要，是企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)策略的前提。任何風(fēng)險(xiǎn)都不是一蹴而就的，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生必定有其誘發(fā)因素，和一個(gè)從量變到質(zhì)變的過(guò)程，所以企業(yè)管理人員要抓住風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源，具體問(wèn)題具體分析，從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。比如，在資產(chǎn)出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況時(shí)，就要查明到底是人為因素，如保管不當(dāng)、記錄不清、惡意損失等，還是由于天氣災(zāi)害、自然損耗等不可抗力的因素導(dǎo)致的賬實(shí)不符，這就要求資產(chǎn)管理者做到前后呼應(yīng)，找到問(wèn)題根源，根據(jù)原因來(lái)改進(jìn)加強(qiáng)后期監(jiān)管。

首先企業(yè)需要收集風(fēng)險(xiǎn)的初始信息，比如財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略、法律和運(yùn)營(yíng)信息等；其次要重視風(fēng)險(xiǎn)暴露，包括實(shí)物資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、人力資產(chǎn)、客戶(hù)資產(chǎn)、組織資產(chǎn)以及責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等；第三，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和診斷，看看哪些是可控風(fēng)險(xiǎn)，哪些是不可控風(fēng)險(xiǎn)；第四，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分類(lèi)，比如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等；最后，從自然、社會(huì)、法律、經(jīng)濟(jì)、操作等封面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)源。

三、企業(yè)達(dá)到衡量風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的

企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作做得好，風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量肯定也高。以衡量和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為最終目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，確保了企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，從財(cái)務(wù)管理的角度，也保持了資產(chǎn)負(fù)債的平衡，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的資產(chǎn)保護(hù)目的。（見(jiàn)表1）

企業(yè)建立《公司資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)清單》是一種很全面地幫助企業(yè)管理各類(lèi)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的有效工具。根據(jù)清單項(xiàng)，幫助企業(yè)排查可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。由于每個(gè)企業(yè)不一樣，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)清單也不盡相同，企業(yè)一定要根據(jù)實(shí)際管理情況，按風(fēng)險(xiǎn)輕重程度來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)清單項(xiàng)目，幫助企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。當(dāng)然，任何清單都不可能包括企業(yè)所有的問(wèn)題，它僅能幫助企業(yè)識(shí)別單純化的常規(guī)問(wèn)題，所以企業(yè)還是要仔細(xì)核查管理，才能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面控制。

表1 公司資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)清單

總之，現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)是為了保證企業(yè)價(jià)值最大化，在一定條件下也可以說(shuō)是股東財(cái)富最大化。財(cái)務(wù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總目標(biāo)是在確保財(cái)政規(guī)章制度和國(guó)家法律法規(guī)落實(shí)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，確定資本增值、保值的責(zé)任目標(biāo)、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的整體配置效益和其他各類(lèi)業(yè)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)，最終制定行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，它是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)的關(guān)鍵因素，也是保障公司最終理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

[1]朱然.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的重要性分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2015(1).

[2]謝志華.內(nèi)部控制:本質(zhì)與結(jié)構(gòu)[J].會(huì)計(jì)研究，2009(11).

(作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院)