楊鈺+武彰純

摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，ERP環(huán)境下企業(yè)的審計工作得到了快速發(fā)展，但是ERP環(huán)境也給企業(yè)審計帶來了風(fēng)險。同時，由于ERP對企業(yè)的管理思想和管理模式等都產(chǎn)生了巨大的沖擊，因此，ERP環(huán)境下我們需要對企業(yè)的審計流程重新進行思考，從而提高降低企業(yè)的審計風(fēng)險。針對這樣的情況，研究ERP環(huán)境下審計風(fēng)險控制具有非常重大的意義。

關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境；審計；風(fēng)險；控制

前言

隨著全球科學(xué)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，ERP作為一種全新的管理理念和管理模式越來越受到人們的重視。ERP能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對各種資源的規(guī)劃和整合，憑借先進的信息技術(shù)，實現(xiàn)企業(yè)的精細化管理和規(guī)范化運作。因此，ERP環(huán)境下，很多企業(yè)已經(jīng)將其作為現(xiàn)代化管理的基石，通過ERP管理模式對企業(yè)進行管理，進而降低了企業(yè)審計的風(fēng)險。

一、企業(yè)審計制度的職能介紹

企業(yè)審計的目標是為了達成企業(yè)對管理控制系統(tǒng)的審計評價，尤其是在ERP環(huán)境下。而企業(yè)審計制度的職能主要由以下幾個方面構(gòu)成：第一方面是用來檢查企業(yè)的財務(wù)報表和財務(wù)資料是否符合通用的會計計算原則，檢查公司的財務(wù)制度是否符合通用規(guī)范的財政審計方面；第二方面是用來監(jiān)督公司企部的每一類經(jīng)濟活動是否符合經(jīng)濟性高、效率性強并且效果顯著的三點重要要求的企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營審計方面；第三方面是用來審查企業(yè)進行著的項目的進度是否與公司先期提出來的項目計劃相吻合，公司的每一個項目的成本支出是否合理的項目審計審查方面；第四方面是用來審計企業(yè)的計算機信息的智能管理系統(tǒng)，這一方面不僅僅是用來審查計算機的安全性能是否值得信賴，與此同時，還可以用來復(fù)核計算機里面存儲的數(shù)據(jù)被處理之后是否能夠得到精確結(jié)果的企業(yè)系統(tǒng)審查方面。綜上所述，企業(yè)的審計是由各個企業(yè)所成立的審計機構(gòu)，這些內(nèi)部審計機構(gòu)的主要作用是從企業(yè)對自己企業(yè)的財務(wù)收支的可靠平衡真實性進行自我審查。企業(yè)審計與外部的審計有著很多的不同，其具有很強的內(nèi)在服務(wù)性，其工作的獨立性不是特別強，其審計程序也相對比較簡單，作為企業(yè)的審查，其審查的范圍更加的廣泛。

二、企業(yè)審計控制的基本理論

目前，由于ERP環(huán)境的影響，企業(yè)審計控制的基本理論主義包括以下兩個方面，第一，現(xiàn)代的企業(yè)都建立了完善的企業(yè)審計控制體系，但是，在企業(yè)實際的控制和管理過程中，這些企業(yè)審計控制只流于形式，從而導(dǎo)致企業(yè)審計控制工作不能有效落實。第二，很多企業(yè)不僅構(gòu)建了完善的企業(yè)審計控制系統(tǒng)，還建立了評價企業(yè)審計控制的標準。當然，提高企業(yè)審計控制水平首先應(yīng)該了解企業(yè)審計控制的定義，同時掌握企業(yè)審計控制的基本理論對于提高企業(yè)審計控制的能力顯得至關(guān)重要。

三、ERP環(huán)境下企業(yè)審計存在的風(fēng)險

1.企業(yè)審計工作中存在獨立性風(fēng)險

ERP環(huán)境下，我國很多企業(yè)的審計工作有著很多獨特的地方。企業(yè)審計部門并沒有完全的獨立性權(quán)利，這就導(dǎo)致企業(yè)審計部門在對企業(yè)各個部門的職能以及企業(yè)各個職能部門之間的協(xié)作進行相關(guān)審計工作時，受到來自企業(yè)其他部門的干擾，難以獨立的完成這一系列審計工作，最終導(dǎo)致企業(yè)審計工作得出的審計結(jié)果并不能夠公正客觀的反映出企業(yè)的實際情況。

2.企業(yè)審計工作中存在審計方法風(fēng)險

ERP環(huán)境下，我國企業(yè)審計部門在進行審計工作時，主要采取對企業(yè)進行抽樣判斷的方法以及綜合考察企業(yè)的方法，一般情況下，綜合考察的方法和抽樣調(diào)查的方法是結(jié)合在一起應(yīng)用的。在企業(yè)審計部門對企業(yè)進行抽樣判斷的時候，一定要科學(xué)合理的選取樣本，要根據(jù)企業(yè)的實際情況去進行抽樣判斷工作。但是，由于抽樣技術(shù)只是對企業(yè)的一部分進行調(diào)查，因此，抽樣判斷難免會存在一定的局限性。針對這樣的情況，在后續(xù)的綜合考察過程之中，要嚴格按照審計工作的標準來進行，這樣就可以保證企業(yè)的審計結(jié)果不會出現(xiàn)誤差。

3.企業(yè)審計工作中存在審計失察風(fēng)險

對企業(yè)的財務(wù)問題進行審計，是我國企業(yè)審計部門的重要職責(zé)之一。但是，由于企業(yè)審計機構(gòu)獨立性的缺失，就很容易產(chǎn)生企業(yè)向?qū)徲嫴块T提供虛假的財務(wù)報表、公司肆意更改會計信息等問題，這就給公司審計工作帶來了極大的困難。近幾年來，由于ERP這種管理模式越來越受到人們的關(guān)注，并且隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)審計部門所要審計的財務(wù)內(nèi)容也逐步增加，企業(yè)提供的虛假信息也越來越多，如何從眾多信息之中找出真實的信息，避免失察問題的產(chǎn)生已經(jīng)成為了企業(yè)審計部門要重點解決的問題之一。

4.企業(yè)審計工作中存在審計人員素質(zhì)風(fēng)險

由于企業(yè)審計部門的工作人員要承擔(dān)繁重的審計任務(wù)，尤其是在ERP環(huán)境下，這就要求審計部門的審計人員擁有一定的審計功底和相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)。但是，由于審計人才的緊缺現(xiàn)狀，我國許多企業(yè)招聘的審計工作人員并不具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，這就導(dǎo)致企業(yè)審計工作難以正常的運行。

四、ERP環(huán)境下企業(yè)審計風(fēng)險的成因

1.企業(yè)審計風(fēng)險的主體成因

總體來說，企業(yè)審計風(fēng)險存在的主體原因集中在以下幾個方面：第一個方面，企業(yè)審計部門并沒有掌握相應(yīng)的審計技術(shù)，ERP環(huán)境下，企業(yè)審計部門所掌握的審計技術(shù)嚴重落后，這是的樣本抽樣調(diào)查也存在一定的誤差。第二個方面，企業(yè)審計部門在進行審計管理的時候，要做好審計管理工作，才能夠有效的避免企業(yè)審計存在的風(fēng)險。第三個方面，企業(yè)審計部門在對企業(yè)信息進行取樣的時候，要盡量保證樣本信息的真實性，不要被企業(yè)提供的虛假信息迷惑，盡量保證審計結(jié)果的真實性和公正性。第四個方面，企業(yè)審計部門在進行審計處理的時候，要采用正確的審計處理方法，公正客觀的進行審計工作，不可以隨意改變既定的審計處理方法。第五個方面，企業(yè)審計部門要注意對審計人員綜合素質(zhì)的考察，以便于避免因為審計工作人員綜合素質(zhì)問題給審計工作帶來的影響。

2.企業(yè)審計風(fēng)險的客體成因

在企業(yè)審計工作存在風(fēng)險的客體方面，主要存在著以下幾個方面的原因：第一個方面，企業(yè)審計部門在對企業(yè)進行審計過程之中，缺乏一種可以依靠的審計管理制度，這就導(dǎo)致審計工作在實際運行中難以有效的發(fā)揮作用。第二個方面，我國目前在審計方面還沒有建立一個完善的法律體系，這也就導(dǎo)致企業(yè)審計部門在對企業(yè)進行審計過程之中缺乏必要的法律保障。第三個方面，企業(yè)審計部門的工作人員流動性太強，導(dǎo)致審計工作人員無法快速熟悉自己的工作內(nèi)容，這就很容易導(dǎo)致審計工作效率不高的問題產(chǎn)生。第四個方面，企業(yè)審計部門所要承擔(dān)的工作越來越多，這就給審計工作帶來了更多的難題。第五個方面，企業(yè)審計部門不能正確的認識到審計工作的重要性，導(dǎo)致審計工作難以正常運行。

五、ERP環(huán)境下企業(yè)審計風(fēng)險的防范措施

1.完善和改進企業(yè)審計方法和技術(shù)

ERP環(huán)境下，為了有效地解決企業(yè)審計工作中存在的風(fēng)險，首先要加強企業(yè)審計方法和技術(shù)的完善和改進，才能夠在源頭上解決企業(yè)審計工作存在的風(fēng)險。具體的來說，在企業(yè)審計工作的進行過程之中，隨著企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，企業(yè)審計部門要做到對企業(yè)信息全面的審查將變得越來越困難。經(jīng)過科學(xué)研究，經(jīng)過統(tǒng)計抽樣的方法進行審計工作比之傳統(tǒng)的抽樣判斷方法進行的審計工作有著更多的優(yōu)勢，可以有效的降低審計誤差出現(xiàn)的可能性。為了有效的降低審計誤差的出現(xiàn)，就要求審計工作人員在進行審計工作的時候，盡量的使用統(tǒng)計抽樣技術(shù)。在完善好企業(yè)審計技術(shù)的同時，還要建立相應(yīng)的審計質(zhì)量控制體系，要在審計工作開始之前，現(xiàn)行制定相應(yīng)的審計計劃，根據(jù)審計計劃的規(guī)定，進行對企業(yè)相關(guān)信息的收集和分析，以便于后續(xù)審計工作的開展。

2.企業(yè)審計工作應(yīng)遵循謹慎性的原則

在ERP環(huán)境下，現(xiàn)代化的企業(yè)審計工作主要是對企業(yè)的經(jīng)濟行為進行審計工作，因此，在具體的審計過程之中，一定要嚴格在經(jīng)濟審查的范圍內(nèi)進行，審計過程也要符合公正性和客觀性的規(guī)定，不能夠根據(jù)企業(yè)被審計部門提供的資料進行照搬照抄，要謹慎處理每一個具體的審計信息，其具體包括以下幾個方面：第一個方面，審計工作應(yīng)當在審計工作領(lǐng)域內(nèi)進行，不能跨界審計。第二個方面，進行審計評價的時候，必須在擁有足夠多的審計證據(jù)的情況下，才能夠下審計結(jié)論。第三個方面，在進行審計評價的時候，用詞一定要嚴謹，不刻意夸大其事實，也不能夠刻意隱瞞。因此，ERP環(huán)境下，這就要求在審計過程之中，一定要遵循謹慎審查的原則。

3.加強企業(yè)審計工作的獨立性

為了保證企業(yè)審計工作的正常運行，還要保證企業(yè)審計部門的獨立性，這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分認識到企業(yè)審計工作的重要性，從企業(yè)的構(gòu)成結(jié)構(gòu)上明確企業(yè)審計部門是一個獨立的部門，這樣才能保證在進行審計工作時不受外界環(huán)境干擾。除此之外，還要為企業(yè)審計工作制定嚴格的管理制度，保證企業(yè)審計工作的獨立運行。

六、總結(jié)

總而言之，企業(yè)審計工作在運行過程中還存在許多問題。ERP環(huán)境下，針對這樣的情況，本文對審計風(fēng)險存在主體原因和客體原因進行了分析總結(jié)，并進一步提出了相應(yīng)的解決方案，期望能夠促進企業(yè)平穩(wěn)快速發(fā)展。因此，現(xiàn)階段研究ERP環(huán)境下審計風(fēng)險控制具有非常重大的意義。

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作者簡介：楊鈺（1992-），女，四川省成都市青陽區(qū)人，在讀本科生，專業(yè)：會計學(xué)