□文/丁 丁

（安徽審計職業(yè)學院 安徽·合肥）

一、碳金融市場的涵義

碳金融市場，“也叫碳交易市場，是溫室氣體排放權(quán)交易以及與之相關(guān)的各種金融活動和交易的總稱，由于二氧化碳在其中占據(jù)絕對地位而得名?！边@一市場既包括排放權(quán)交易市場，也包括那些開發(fā)可產(chǎn)生額外排放權(quán)（各種減排單位）的項目的交易，以及與排放權(quán)相關(guān)的各種衍生產(chǎn)品交易。一個完整的碳金融體系包含兩大核心：一是碳交易，是采用市場化手段解決溫室氣體排放的一種長效機制，它遵循“在產(chǎn)權(quán)清晰基礎(chǔ)上個體間契約可以解決外部不經(jīng)濟問題”的科斯定理，使碳排放權(quán)成為一種合法的、明確產(chǎn)權(quán)的商品，通常以配額或者許可證的形式體現(xiàn)，通過控制某一區(qū)域的碳排放總量，形成高減排成本企業(yè)購買低減排成本企業(yè)排放配額的良性循環(huán)，降低全社會的減排成本，實現(xiàn)總體上的減排目標；二是碳金融，“是指與碳交易有關(guān)的一系列投融資活動，在遵循相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，運用金融資本帶動環(huán)境改善，利用市場化手段使碳相關(guān)的金融產(chǎn)品及其衍生品得到流通，最終實現(xiàn)節(jié)能減排和可持續(xù)發(fā)展，包括融資租賃、銀行貸款、債券融資、股權(quán)融資、碳基金、信托產(chǎn)品、碳資產(chǎn)證券化、碳保險等?！?/p>

二、我國碳金融市場發(fā)展現(xiàn)狀

雖然碳金融起步較晚，但發(fā)展迅速，2005年以來，隨著《京都議定書》的實施，國際碳交易市場日益成為推動低碳經(jīng)濟發(fā)展最為重要的機制。2006年巴克萊銀行推出期貨產(chǎn)品以來，碳金融創(chuàng)新方興未艾，期貨、期權(quán)等衍生金融產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)。近年來，為應對全球氣候變化，承擔國際責任，維持自身的可持續(xù)發(fā)展，積極參與節(jié)能減排，“提出到2020年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放要在2005年的基礎(chǔ)上下降至少40%的目標，“十二五”規(guī)劃進一步提出到2015年實現(xiàn)單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2010年降低17%的目標，并逐步建立完善溫室氣體排放統(tǒng)計核算制度，建立碳排放交易市場。”2011年10月底，國家發(fā)展改革委下發(fā)《關(guān)于開展碳排放權(quán)交易試點工作的通知》，批準北京、天津、上海、重慶、深圳五市和湖北、廣東兩省開展碳排放權(quán)交易試點工作。2013年6月18日，我國第一家碳交易所——深圳排放權(quán)交易所正式運營，成為我國七個碳排放權(quán)交易試點城市中第一個正式運行的強制履約碳市場。雖然目前僅開展現(xiàn)貨交易的試驗，但在2020年之前，我國將探索建立全國性碳交易市場，并將嘗試金融衍生品在內(nèi)的各種碳交易形式。

三、我國碳金融審計及其在金融市場中的作用

碳金融審計，“既對碳交易及其他一系列碳金融活動的效益性、真實性及合法性做出客觀、獨立、公允的監(jiān)督、評價和鑒證?！碧冀灰椎幕A(chǔ)和核心是確認和核算溫室氣體排放量和減排量，因此受托于參與碳金融市場各方經(jīng)濟責任的涉碳審計呼之欲出，作為獨立第三方，審計結(jié)果會直接影響碳交易的根本基礎(chǔ)及其衍生而來的各種金融產(chǎn)品。碳金融可分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計等層次。

（一）國家審計。由國家審計機關(guān)實施，其優(yōu)勢是依照法規(guī)獨立行使監(jiān)督權(quán)，不受其他機關(guān)、團體和個人的干擾，權(quán)威性較高，影響力較大，審計手段更為有效。在我國碳金融市場中，“國家審計從碳交易制度設(shè)計、查處違規(guī)碳市場行為等方面入手，多角度確保碳金融市場的良性發(fā)展。”

（二）社會審計。主要指注冊會計師依法接受委托、獨立執(zhí)業(yè)、有償提供專業(yè)服務(wù)的審計活動。會計師以獨立、客觀的職業(yè)態(tài)度發(fā)表評價意見、發(fā)揮鑒證職能是社會審計的最大優(yōu)勢。

（三）內(nèi)部審計。是對企業(yè)中各類業(yè)務(wù)和控制的真實性、合規(guī)性、效益性進行獨立評價。其優(yōu)勢在于對企業(yè)內(nèi)部管理較為熟悉，能及時地提出更具有針對性、更貼近企業(yè)總體戰(zhàn)略的意見建議。內(nèi)部審計在我國碳金融市場中同樣發(fā)揮著重要作用，其可以“為企業(yè)制定低碳戰(zhàn)略獻計獻策、提升企業(yè)內(nèi)部碳資產(chǎn)管理、加強企業(yè)參與碳金融活動的內(nèi)部控制體系，控制企業(yè)在碳金融市場中的風險，實現(xiàn)收最大化?！?/p>

涉碳審計與我國碳金融市場息息相關(guān)，不同審計主體在我國碳金融市場中都發(fā)揮各自應有的作用。審計界應創(chuàng)新和發(fā)展多樣化的碳金融審計工具，主動適應碳交易規(guī)則，健全企業(yè)涉碳投融資的內(nèi)控制度，完善企業(yè)碳資產(chǎn)管理，評估企業(yè)低碳戰(zhàn)略，建言碳市場頂層設(shè)計，查處碳市場違規(guī)行為等，主動適應新形勢、迎接新挑戰(zhàn)，為促進我國碳金融市場的健康發(fā)展做出自己應有的貢獻。

［1］徐暉.國際碳金融市場發(fā)展的現(xiàn)狀及對我國的啟示［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012.4.

［2］趙劉中.我國碳金融市場中的審計角色［J］.中國內(nèi)部審計，2013.

［3］丁丁.中國碳金融市場研究［J］.安徽大學，2012.10.