劉巾精

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于工程項(xiàng)目施工的全過程，如果不加強(qiáng)控制管理， 整個(gè)工程項(xiàng)目將蒙受巨大的財(cái)務(wù)損失。本文結(jié)合工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，指出存在的主要問題，按照工程項(xiàng)目投標(biāo)、實(shí)施、竣工三個(gè)階段分析了存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，并詳細(xì)研究了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避、分散、回避和轉(zhuǎn)移四個(gè)控制對(duì)策。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

在我國(guó)，重點(diǎn)建筑工程項(xiàng)目一般由國(guó)家有關(guān)主管行政部門進(jìn)行管理，而一般的工程項(xiàng)目則由建設(shè)單位組織建設(shè)，工程項(xiàng)目受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響較大。而我國(guó)對(duì)于工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)尚淺，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，大部分項(xiàng)目的建設(shè)僅依靠經(jīng)驗(yàn)，管理方法缺乏科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)控制，忽視了內(nèi)部機(jī)制建設(shè)，只重視如何籌集資金，而忽略如何科學(xué)合理的使用資金，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。

二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱

許多建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和施工項(xiàng)目管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，未將其作為工程項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)內(nèi)容，從而在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中容易誘發(fā)各種財(cái)務(wù)上的不確定性，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，亦造成了科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的缺乏，從而使得不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)其進(jìn)行有效地控制，致使工程項(xiàng)目極其容易遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的打擊。

（三）缺乏專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

不注重工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)，形成了我國(guó)工程項(xiàng)目抵御風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)的狀況。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的缺乏，使得工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作出現(xiàn)困難，提高了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、工程項(xiàng)目中的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指施工項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于客觀存在的各種不確定因素的影響，使得項(xiàng)目財(cái)務(wù)實(shí)際收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的機(jī)會(huì)或可能性[1]。為全面、準(zhǔn)確地識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可按工程項(xiàng)目的三個(gè)階段對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。

（一）工程項(xiàng)目投標(biāo)階段存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)可界定為，未來(lái)的某種不確定性因素通過影響財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理過程，使得企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略愿景和目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性[2]。若工程項(xiàng)目不能分析出有效的財(cái)務(wù)信息，將直接導(dǎo)致不合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)。投資決策屬風(fēng)險(xiǎn)因素較大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作活動(dòng)，一旦決策有誤或既定條件發(fā)生變化，就有可能形成投資風(fēng)險(xiǎn)[3]。而由于我國(guó)建筑市場(chǎng)上的比較不規(guī)范不成熟的運(yùn)作體質(zhì)，再加上激烈的投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，施工企業(yè)們通常選擇競(jìng)相壓價(jià)去投標(biāo)，管理稍一放松就可能發(fā)生虧損。

（3）合同管理風(fēng)險(xiǎn)。如果施工企業(yè)不按照簽訂的合同模式進(jìn)行運(yùn)作，就可能出現(xiàn)合同管理風(fēng)險(xiǎn)。如：在施工合同中，沒有明確規(guī)定支付、結(jié)算、違約索賠的時(shí)間和明細(xì)或沒有將各項(xiàng)通用條款、專用條款與特殊條款加以細(xì)化和明確等，都將為工程項(xiàng)目帶來(lái)的損失[4]。

（二）工程項(xiàng)目施工階段存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）融資風(fēng)險(xiǎn)。融資風(fēng)險(xiǎn)是工程項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)的一大重點(diǎn)。自由資金和銀行貸款是工程項(xiàng)目的主要資金來(lái)源，而向金融機(jī)構(gòu)貸款金額一般較大， 一旦資金鏈發(fā)生斷裂，會(huì)造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，進(jìn)而影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施。（2）墊資風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)通常承接工程都要先墊付資金， 待工程完工后收回墊付資金。為了承接工程，企業(yè)通常需要從銀行貸款來(lái)籌措資金，如果負(fù)債資金成本率大于預(yù)期利潤(rùn)率，負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿作用則將無(wú)法實(shí)現(xiàn)，增大工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）成本控制風(fēng)險(xiǎn)。這是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，由于工程項(xiàng)目的建設(shè)周期長(zhǎng)， 影響因素多，如工期間物價(jià)上漲、惡劣的天氣等等，都將使得施工企業(yè)的成本控制較難。

（三）工程項(xiàng)目竣工階段存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）工程款拖欠風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)主的資信情況是影響施工企業(yè)的款項(xiàng)回收的重要因素，如果業(yè)主由于各種原因無(wú)力支付工程款，或其刻意拖欠工程款，勢(shì)必會(huì)給施工企業(yè)帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。（2）費(fèi)用增加風(fēng)險(xiǎn)。工程決算不及時(shí)將導(dǎo)致工程保修時(shí)間的延長(zhǎng)，增加工程保修費(fèi)用，就會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用增加風(fēng)險(xiǎn)。此外，因資金短少，拖欠供應(yīng)商和分包單位債務(wù)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)糾紛和法律訴訟，也將導(dǎo)致項(xiàng)目產(chǎn)生額外的財(cái)務(wù)費(fèi)用[5]。

四、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

（一）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員要提高自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，確定風(fēng)險(xiǎn)防范及規(guī)避機(jī)制，建立起一套完善的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并向經(jīng)營(yíng)者示警。（2）加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金控制。需建立起集中的資金管理模式，保證資金的集中調(diào)控，落實(shí)資金的使用，提高資金的使用效率，充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的總體控制， 防范融資風(fēng)險(xiǎn)。（3）加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理，完善內(nèi)部控制。在施工過程中，要以保證工期、保證質(zhì)量、節(jié)約成本為目的，制訂出科學(xué)合理并且經(jīng)濟(jì)的施工方案。其次，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本核算體系，大力推行責(zé)任成本管理。（4）完善合同簽訂評(píng)審，合理利用法律手段加強(qiáng)自我保護(hù)。工程項(xiàng)目的建設(shè)應(yīng)要善于利用法律法規(guī)進(jìn)行自我保護(hù)，積極運(yùn)用合同自身具有的保證性條款來(lái)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。雙方達(dá)成的合同應(yīng)在正式簽訂前組織財(cái)務(wù)和法律等專門人員對(duì)合同進(jìn)行評(píng)審。（5）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，培養(yǎng)專門人才。工程項(xiàng)目的成本預(yù)算管理、整過過程中的成本核算控制管理、資金的籌集使用、稅務(wù)籌劃、銀行資信管理等等都為工程施工目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了巨大的作用[6]，因此，財(cái)務(wù)人員的水平高低，直接關(guān)系到項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（二）分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

即通過企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由合作所帶來(lái)的相關(guān)有價(jià)值的信息，可以減少一些不確定性，因此可以減少項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)?；锇殛P(guān)系管理模式則可以實(shí)現(xiàn)組織間資源的優(yōu)化配置，提高工程項(xiàng)目實(shí)施效率，最終為所有組織帶來(lái)利益。

（三）回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

選擇信譽(yù)較好、財(cái)務(wù)狀況優(yōu)良的業(yè)主亦是施工企業(yè)回避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。在方案的選擇上，應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案的利弊，綜合權(quán)衡，最終確定最佳方案，盡可能的減少或避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。此外，若遇到招投標(biāo)程序不合法的工程項(xiàng)目，或者是合同價(jià)低于成本價(jià)的項(xiàng)目以及合同條款顯失公平的項(xiàng)目時(shí)，放棄該項(xiàng)目不失為回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)良措。

（四）轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要控制對(duì)策，目前經(jīng)常采取以下兩種非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式：一種是將合同責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給業(yè)主或分包商；另一種是要求提供第三方擔(dān)保。如采用可調(diào)價(jià)合同將漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給業(yè)主，以及要求業(yè)主向在建工程項(xiàng)目提供付款保證等。（作者單位：長(zhǎng)沙理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

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