曾麗紅

摘要：我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付改革實(shí)施幾年來，進(jìn)展順利，運(yùn)行良好，但作為一種新的制度，在實(shí)際操作中也出現(xiàn)了一些問題。文章探討了目前國(guó)庫(kù)集中支付改革實(shí)施中就資金管理、硬件配置、人員安排、內(nèi)部管理等方面存在的問題，分析了其形成原因，并提出相關(guān)改進(jìn)和完善措施，以更好地推動(dòng)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付； 完善制度；提高管理

國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施以來，取得了巨大的進(jìn)步，但作為一種新的制度，在實(shí)際操作中也出現(xiàn)了一些問題。本文從資金管理、硬件配置、人員安排、內(nèi)部管理等方面探討了目前國(guó)庫(kù)集中支付改革實(shí)施中存在的一些問題，并對(duì)完善國(guó)庫(kù)集中支付制度提出了相應(yīng)的有效建議。

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度的含義和執(zhí)行的意義

國(guó)庫(kù)集中支付制度是由財(cái)政部門指定銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶后，將所有財(cái)政資金存入專戶統(tǒng)一管理；同時(shí)在商業(yè)銀行開設(shè)直接支付零余額賬戶，為預(yù)算單位開設(shè)授權(quán)支付零余額賬戶。單位在需要用款時(shí)提出申請(qǐng)，財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算審核后，大額支出通過財(cái)政零余額賬戶直接支付，小額支出通過下達(dá)額度經(jīng)單位零余額賬戶授權(quán)支付的一種財(cái)政資金管理制度。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，同時(shí)，可以真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，使財(cái)政部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行及完成情況一目了然，可以更好的統(tǒng)籌安排、調(diào)劑使用財(cái)政資金，提高了財(cái)政資金的使用效益，降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本，同時(shí)可以加強(qiáng)財(cái)政收支管理監(jiān)督，從制度上防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施中存在的問題

（一）財(cái)政資金使用監(jiān)督機(jī)制有待加強(qiáng)

國(guó)庫(kù)集中支付改革雖然已經(jīng)全面鋪開，但實(shí)施過程中在資金運(yùn)行方面還存在一些問題：如有些預(yù)算單位為了支出便利，除統(tǒng)發(fā)工資、基建工程款和大單政府采購(gòu)支出外，將月度計(jì)劃中大部分采取了授權(quán)支付方式，以致直接支付比例極低。授權(quán)支付方式雖然從系統(tǒng)中可以看到資金總體去向，可是決定支付與否的權(quán)限在單位，雖然大部分政府部門都由核算中心統(tǒng)一進(jìn)行核算，會(huì)有事后監(jiān)督，但與直接支付相比，監(jiān)督力度較小，而且款項(xiàng)支付出去后如發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為，要追繳回來就會(huì)增加單位人力物力支出。

（二）軟硬件配置有待提高

集中支付作為一種新型的管理模式，單位預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行管理、單位計(jì)劃上報(bào)和付款、財(cái)政資金銀行收付款項(xiàng)清算都離不開計(jì)算機(jī)硬件、配套的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)的支撐。實(shí)際工作中，國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)、銀行結(jié)算系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)卻往往互相獨(dú)立，數(shù)據(jù)無法相互交換或?qū)硬豁槙?。?013年底廣東某市銀行與財(cái)政對(duì)接系統(tǒng)出現(xiàn)異常導(dǎo)致大量款項(xiàng)被退回重新支付，造成人力物力的浪費(fèi)。此外，集中支付需要處理的信息量巨大而且具有保密性，有些單位沒有給單位出納配置獨(dú)立的計(jì)算機(jī)或者不分內(nèi)外網(wǎng)設(shè)置，也容易造成財(cái)務(wù)信息泄密。

（三）部分財(cái)務(wù)人員對(duì)新制度不適應(yīng)

國(guó)庫(kù)集中支付改革前，財(cái)政先把預(yù)算款項(xiàng)撥到單位賬戶，單位支出時(shí)出納用現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬付款，然后整理單據(jù)給會(huì)計(jì)記帳即可。國(guó)庫(kù)集中支付改革后，支付方式由原來的分散支付改為財(cái)政直接支付和授權(quán)支付。單位在申請(qǐng)用款額度和付款時(shí)都需要通過網(wǎng)上操作完成，這就要求財(cái)務(wù)人員必須對(duì)電腦操作比較熟悉；同時(shí)申請(qǐng)用款額度和付款時(shí)又需要對(duì)單位業(yè)務(wù)開支及與之相對(duì)應(yīng)的資金預(yù)算項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)分類比較熟悉。但一些財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)較差，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，在實(shí)際操作中常有這樣那樣的偏差，以至很多款項(xiàng)需重新支付，無形中也增加了財(cái)務(wù)人員自身的工作量。

（四）部門財(cái)務(wù)管理有待加強(qiáng)

有些單位在做部門項(xiàng)目預(yù)算時(shí)沒有認(rèn)真測(cè)算所需資金，有些單位預(yù)算做得不夠細(xì)，有些單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和預(yù)算項(xiàng)目不夠真實(shí)、準(zhǔn)確。有些單位沒有按照預(yù)算來執(zhí)行，有些單位授權(quán)審批權(quán)限和職責(zé)范圍沒有明確，有些單位隨意從零余額賬戶向自有賬戶劃款。有些單位沒有?？顚Ｓ?，違規(guī)擠占、截留、挪用專項(xiàng)資金。凡此種種，都是部門內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不強(qiáng)或內(nèi)部監(jiān)督不到位的結(jié)果。

三、影響國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施的原因分析

（一）預(yù)算單位對(duì)新制度認(rèn)識(shí)不到位，存抵觸情緒

長(zhǎng)期以來，行政事業(yè)單位的財(cái)政性資金，都是撥入單位的基本賬戶，由單位分散支付。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革以后，要求主要支出由財(cái)政部門直接支付，小額支出由財(cái)政授權(quán)支付方式完成。一些預(yù)算單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度認(rèn)識(shí)不到位，他們認(rèn)為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)他們?cè)斐闪藰O大的不便，特別是直接支付款項(xiàng)，每次付款都要向財(cái)政部門提出申請(qǐng)并經(jīng)過批準(zhǔn)后才能付款，在資金的使用上受到限制；不用或少用現(xiàn)金而改用公務(wù)卡也讓單位經(jīng)辦人覺得辦事磕磕碰碰的，不利于本單位業(yè)務(wù)的開展，因此主動(dòng)性不強(qiáng)，甚至有抵觸情緒。

（二）部分人員對(duì)資金運(yùn)行程序依然停留在傳統(tǒng)手工操作階段

現(xiàn)代財(cái)政資金運(yùn)行程序離不開計(jì)算機(jī)、軟件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等的支持，繼續(xù)沿用傳統(tǒng)手工操作的做法是行不通的。有些領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識(shí)到建立和完善功能強(qiáng)大、管理先進(jìn)、操作方便、安全可靠的管理系統(tǒng)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金支付的先進(jìn)方法，為提高整體工作效率提供了有效手段，也為提高財(cái)政收支透明度和實(shí)現(xiàn)收支的過程化控制提供了途徑。對(duì)計(jì)算機(jī)、軟件、網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)等方面不夠重視，直接影響了直接支付的推進(jìn)和效果。

（三）國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)出納崗位提出了新的要求

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革對(duì)單位傳統(tǒng)意義上的出納提出了新的要求。在國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)操作中，單位出納必須非常了解單位預(yù)算的構(gòu)成以及業(yè)務(wù)支出的預(yù)算項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)分類，才能完成資金計(jì)劃申報(bào)、款項(xiàng)支付。同時(shí)由于單位所有的的財(cái)政資金，都要從財(cái)政集中支付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中支付，出納人員必須熟悉網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)操作。這樣一來出納等于身兼幾職，既是現(xiàn)金、銀行出納，又是系統(tǒng)操作員，同時(shí)還承擔(dān)了部分會(huì)計(jì)的工作。因此，在新的制度下，迫切需要單位領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變思想，對(duì)出納崗位重新定位并相應(yīng)的安排合適的工作人員。

（四）財(cái)務(wù)管理制度不夠健全

很多基層行政事業(yè)單位人員編制少，總預(yù)算不多。單位沒有專門的財(cái)務(wù)人員或財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不過硬，財(cái)務(wù)管理水平不高，沒有建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和審計(jì)制度，財(cái)務(wù)管理比較混亂。同時(shí)也沒有協(xié)調(diào)和發(fā)揮好國(guó)庫(kù)支付中心和會(huì)計(jì)核算中心的優(yōu)勢(shì)，利用財(cái)政信息管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付信息和會(huì)計(jì)信息的共享。

四、完善國(guó)庫(kù)集中支付制度的對(duì)策

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，明確部門職責(zé)

繼續(xù)大力宣傳直接支付的必要性和意義，提高領(lǐng)導(dǎo)人管理意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算管理，要求預(yù)算單位早編細(xì)編預(yù)算。預(yù)算編制時(shí)，要嚴(yán)格按照規(guī)定的定額、標(biāo)準(zhǔn)、范圍認(rèn)真測(cè)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需資金，真實(shí)、準(zhǔn)確編制預(yù)算；在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，要端正態(tài)度，統(tǒng)籌兼顧，提高用款計(jì)劃的合理性和科學(xué)性，使得國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)其形成有效的約束。規(guī)范零余額賬戶提現(xiàn)限額，盡量使用資金直接劃撥的方式。同時(shí)規(guī)定直接支付比例，限制授權(quán)支付，避免濫用授權(quán)支付的行為發(fā)生。

（二）完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高信息化水平

財(cái)務(wù)管理部門要不斷完善計(jì)算機(jī)硬件配置、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，同時(shí)以財(cái)政部門為中心建立配套的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，構(gòu)建新型的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)要以財(cái)政部門為核心，由財(cái)政部門牽頭，綜合協(xié)調(diào)，統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一系統(tǒng)平臺(tái)和統(tǒng)一組織實(shí)施，將各預(yù)算執(zhí)行單位與財(cái)政部門的國(guó)庫(kù)支付中心、政府采購(gòu)部門、商業(yè)銀行、會(huì)計(jì)集中核算中心聯(lián)系起來，做到數(shù)據(jù)無縫對(duì)接。實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門可以隨時(shí)查詢和監(jiān)督單位預(yù)算執(zhí)行情況；單位政府采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)、財(cái)政審批信息自動(dòng)流轉(zhuǎn)到支付系統(tǒng)付款；所有收支業(yè)務(wù)銀行清算后可被核算中心直接采集使用；單位可以隨時(shí)查詢費(fèi)用開支情況，做到更好的執(zhí)行預(yù)算。

（三）改變管理觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

國(guó)庫(kù)直接支付制度實(shí)施后，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，應(yīng)了解和認(rèn)識(shí)到財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付體系下對(duì)單位出納提出了新的崗位工作要求，應(yīng)盡量安排財(cái)會(huì)專業(yè)并且業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員在這個(gè)崗位。同時(shí)定期對(duì)工作人員進(jìn)行思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵(lì)通過參加后續(xù)教育、學(xué)歷教育、干部自選培訓(xùn)等方式多學(xué)習(xí)，以不斷提高該崗位工作人員的思想水平和專業(yè)技能。

（四）建立健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理

為適應(yīng)財(cái)政制度的改革， 單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況制定本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，建立健全單位國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控制度，加強(qiáng)賬戶管理和經(jīng)費(fèi)管理。對(duì)工資支出、工程采購(gòu)支出、大額物品和服務(wù)采購(gòu)支出要按照規(guī)定程序?qū)嵭胸?cái)政直接支付；對(duì)國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄等要明確分工和責(zé)任；對(duì)相關(guān)的崗位和工作人員要進(jìn)行有效的監(jiān)督和定期或不定期的檢查，以避免出現(xiàn)舞弊和欺詐行為。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，提高財(cái)務(wù)管理水平和效率。

五、結(jié)論

本文研究了行政事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)直接支付的現(xiàn)狀及其存在的問題，對(duì)影響行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)直接支付實(shí)施效果的因素進(jìn)行了分析，提出了完善國(guó)庫(kù)直接支付的對(duì)策。我們認(rèn)為實(shí)行國(guó)庫(kù)直接支付制度有利于財(cái)政資金的管理，在今后實(shí)施過程中依然需要加強(qiáng)研究和溝通，通過管理方式方法不斷的改進(jìn)，硬件配置逐步完善，大力提高人員專業(yè)素養(yǎng)，以達(dá)到既加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率，又提高工作效率的雙重目的。

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（作者單位：深圳市福田區(qū)國(guó)庫(kù)支付中心）