康泰然

[摘 要]隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐漸完善，行政事業(yè)單位的外部環(huán)境和服務(wù)對象發(fā)生了一定變化，資金管理作為行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要會計(jì)工作，也應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代和形勢的變化做出積極調(diào)整。文章從當(dāng)前實(shí)際出發(fā)，對行政事業(yè)單位會計(jì)工作中的資金核算存在的問題進(jìn)行了探討，并從強(qiáng)化資金管理控制意識，健全資金預(yù)算編制，完善資金管理體系建設(shè)，實(shí)施資金使用專項(xiàng)考核等方面給出了加強(qiáng)資金核算工作的對策建議，對新形勢下行政事業(yè)單位做好資金核算工作具有一定的實(shí)際意義。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；資金核算；問題；對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.17.071

加強(qiáng)資金核算是會計(jì)基礎(chǔ)工作的基本業(yè)務(wù)和基本環(huán)節(jié)，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)工作的重要基礎(chǔ)。目前，我國行政事業(yè)單位的資金核算工作較為薄弱，如核算不清、賬目混亂、業(yè)務(wù)失真、財(cái)務(wù)報(bào)表失真等，加之監(jiān)督管理不嚴(yán)格，制度不完善，對我國行政事業(yè)部門的會計(jì)工作帶來了不利影響，采取有力措施，提高資金核算工作的效率和水平，建立健全科學(xué)合理的資金管理機(jī)制，對保證行政事業(yè)單位資金的安全、提高資金的使用效率、保證日常工作的順利開展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 當(dāng)前我國行政事業(yè)單位資金核算工作中存在的問題

從當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的資金核算工作情況看，主要存在以下幾方面的問題。

1.1 資金管理控制意識有待強(qiáng)化，財(cái)務(wù)的功能作用發(fā)揮欠佳

在當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制下，多數(shù)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員在資金核算工作上只承擔(dān)會計(jì)核算和資金支付等基礎(chǔ)性的簡單工作，而對具體性業(yè)務(wù)和重要決策了解甚少，沒有真正體現(xiàn)出財(cái)會人員對資金核算等財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前和事中的輔助控制功能。同時(shí)，由于單位財(cái)務(wù)人員對資金的管控意識有待強(qiáng)化，因此在資金的管理安排上存在不科學(xué)之處，甚至部分單位在資金的核算和管理上實(shí)際上處于一種真空狀態(tài)。

1.2 資金的預(yù)算編制有待規(guī)范，分配缺少科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)

在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制下，許多行政事業(yè)單位對資金核算如何按照實(shí)際操作缺乏明確的制度規(guī)定，換言之，就是對單位資金的分配管理缺乏細(xì)化的實(shí)施方案和科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，同時(shí)，由于缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，財(cái)會部門及工作人員不能對當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況做出科學(xué)有效的預(yù)測分析，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)預(yù)算編制上缺乏科學(xué)性、針對性。

1.3 資金管理體系有待完善，賬實(shí)不符的現(xiàn)象較為突出

由于部分行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)工作上缺乏嚴(yán)格的管理體系，對現(xiàn)金、存款管理體系等缺乏具體細(xì)化的制度約束，加之財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識不高，在單位開支上從收繳上來的現(xiàn)金中直接提取，不能定期與銀行等進(jìn)行對接，導(dǎo)致賬戶管理混亂，賬實(shí)不符現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為違規(guī)違紀(jì)、貪腐等行為的發(fā)生提供可乘之機(jī)。

1.4 資金使用的績效考核有待強(qiáng)化，資金使用效率不高

在當(dāng)前行政事業(yè)單位的資金核算工作上，由于缺乏相應(yīng)的績效考核機(jī)制和對資金管理使用的監(jiān)督問效機(jī)制，同時(shí)由于單位財(cái)務(wù)人員對資金狀況的綜合評價(jià)及對同類資金的使用標(biāo)準(zhǔn)缺乏詳細(xì)明確的了解，多數(shù)情況下只是從數(shù)字報(bào)表單據(jù)上進(jìn)行匯總整理，以應(yīng)對上級有關(guān)部門的檢查審計(jì)，而不能做到從財(cái)務(wù)工作的角度對資金核算管理進(jìn)行分析和利用，導(dǎo)致單位資金的使用效率不高。

2 加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金核算的對策建議

面對當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新形勢、新需求，行政事業(yè)單位作為國家公共社會管理服務(wù)機(jī)構(gòu)的重要部分，一定要勇于面對資金核算管理中存在的問題，適應(yīng)發(fā)展需要，創(chuàng)新工作舉措，采取有力措施，加以克服，結(jié)合行政事業(yè)單位資金核算實(shí)際，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面加以解決。

2.1 強(qiáng)化資金管理控制意識，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的崗位約束

充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在參與資金管理和使用上的決策與控制作用，對財(cái)務(wù)人員的崗位職能和工作分工進(jìn)行明確的職責(zé)界定，強(qiáng)化崗位約束，以此保證財(cái)務(wù)職能的實(shí)現(xiàn)，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要全程參與資金核算的全過程，對資金管理使用進(jìn)行合理規(guī)劃，按照資金流動(dòng)到哪里，監(jiān)管就跟進(jìn)到哪里的思路，強(qiáng)化對每一筆資金的嚴(yán)格管理控制，充分保證資金支出的合理性和高效率。比如，要保證財(cái)務(wù)人員對項(xiàng)目的安排和進(jìn)度有詳細(xì)的了解，以此為依據(jù)在資金安排上有具體合理的調(diào)度，同時(shí)還需要單位有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和協(xié)調(diào)配合才能高效完成。

2.2 健全資金預(yù)算編制，提高資金分配的科學(xué)性

強(qiáng)化資金預(yù)算編制，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、透明度，對預(yù)算項(xiàng)目資金逐項(xiàng)細(xì)化，對做好行政事業(yè)單位的資金核算工作具有十分重要的意義。強(qiáng)化資金預(yù)算編制要做好對資金的事前、事中和事后的監(jiān)督管理工作。做好事前管理是指在申報(bào)項(xiàng)目資金時(shí)，要根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策對項(xiàng)目情況進(jìn)行審核，分析可能影響項(xiàng)目進(jìn)程的因素，編制具體的項(xiàng)目報(bào)表。事中管理是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中，建立項(xiàng)目資金責(zé)任制，落實(shí)好具體負(fù)責(zé)人，簽訂書面合同，確保涉及該項(xiàng)目的每一筆資金支出、使用都規(guī)范高效。事后管理是指當(dāng)涉及資金項(xiàng)目完成后，要有有關(guān)部門會同項(xiàng)目部門共同對項(xiàng)目完成情況進(jìn)行驗(yàn)收，對項(xiàng)目資金的使用進(jìn)行嚴(yán)格的審核，檢查項(xiàng)目本身及資金使用安排是否存在問題，一旦發(fā)現(xiàn)立即指出并予以整改，通過檢查驗(yàn)收后，項(xiàng)目實(shí)施方還要向有關(guān)部門撰寫、遞交項(xiàng)目總結(jié)。

2.3 完善資金管理體系建設(shè)，切實(shí)做到賬實(shí)合一

長期以來，由于我國行政事業(yè)單位體制機(jī)制上的一些弊端，在資金管理方面尚未形成一套科學(xué)完整、可控性及操作性強(qiáng)的管理體系，部分單位在職責(zé)及資金申請使用的界限不明確，導(dǎo)致資金核算和管理使用缺乏科學(xué)性、規(guī)范性。對此，要全面加強(qiáng)對行政事業(yè)單位資金核算工作的監(jiān)管工作，健全管理制度，完善監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮好財(cái)政資金的導(dǎo)向作用，將各行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)規(guī)劃、發(fā)展目標(biāo)、資金使用等進(jìn)行統(tǒng)一合理編制，嚴(yán)控項(xiàng)目資金預(yù)算，不斷提高資金使用的安全性、可靠性、規(guī)范性。此外，探索建立單位項(xiàng)目庫管理機(jī)制，對項(xiàng)目資金的使用與效益增減掛鉤相結(jié)合，加強(qiáng)項(xiàng)目資金監(jiān)管，確保項(xiàng)目資金投入落到實(shí)處。

2.4 實(shí)施資金使用專項(xiàng)考核，提高資金使用核算的規(guī)范性

資金使用專項(xiàng)考核是針對單位每筆資金的安排、使用情況委托專人專項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的管理監(jiān)督，根據(jù)每一項(xiàng)目的支出結(jié)果，比較每一項(xiàng)資金使用所帶來的成本耗費(fèi)和效率，以及由此所產(chǎn)生的社會價(jià)值和實(shí)際效益。資金專項(xiàng)考核要依賴于資金專項(xiàng)核算提供的會計(jì)信息是否準(zhǔn)確全面，實(shí)施資金專項(xiàng)考核在事前、事中、事后皆可。對事前考核，有利于全面評估資金安排使用的可行度，進(jìn)而編制科學(xué)的規(guī)劃；事中考核，可以針對性地研究分析資金使用狀況，發(fā)現(xiàn)問題立即糾正整改；事后考核可以更好地監(jiān)督資金使用產(chǎn)生的實(shí)際效果與預(yù)期是否一致。資金使用專項(xiàng)考核對提高預(yù)算編制的科學(xué)性、前瞻性，提高資金安排使用的效率和水平，規(guī)范資金核算程序，防范金融風(fēng)險(xiǎn)等都將起到積極的促進(jìn)作用。

3 結(jié) 論

行政事業(yè)等單位的資金核算工作作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對確保單位整體工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，增強(qiáng)資金使用的科學(xué)性，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，提高資金監(jiān)管水平，具有重要作用。有關(guān)部門一定要高度重視資金核算監(jiān)管工作，以追求收支平衡略有盈余的資金管理目標(biāo)為根本，健全完善行政事業(yè)單位的資金管控制度，設(shè)立健全規(guī)范的授權(quán)審批制度，不斷改進(jìn)資金管理的機(jī)制和方式，促進(jìn)行政事業(yè)單位資金核算和管理使用的科學(xué)規(guī)范發(fā)展。

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