魏琴

摘要：模擬某一批發(fā)商品流通企業(yè)一個會計期間的購進業(yè)務(wù)進行仿真實訓設(shè)計，設(shè)計過程中注意崗位分工明確、原始憑證的傳遞順序、業(yè)務(wù)設(shè)計全面，前后呼應(yīng)、各種材料準備充分、數(shù)據(jù)設(shè)計周密。

關(guān)鍵詞：批發(fā)商品流通企業(yè)；購進業(yè)務(wù)；仿真實訓

近幾年來，對實踐操作性強的會計課程實行仿真教學的探討和呼聲越來越高，然而，這些僅僅只是停留在口號上，并沒有“接地氣”，即將其真正的與具體課程內(nèi)容尤其是商業(yè)會計課程相聯(lián)系。筆者通過商業(yè)會計的教學經(jīng)驗，設(shè)計了批發(fā)商品流通企業(yè)購進業(yè)務(wù)的仿真實訓設(shè)計。

一、具體業(yè)務(wù)仿真設(shè)計

綜合性商品流通企業(yè)風華商貿(mào)有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，納稅人識別號：440215100××××；開戶銀行：工商銀行華開支行；賬號：010-0134-2001234××××；單位地址：武漢市中山路28×號；單位聯(lián)系電話：8659××××；公司法人：張艷華。（注：文中出現(xiàn)的公司均為虛構(gòu)。）

（一）業(yè)務(wù)員崗位實操

1.3月1日，向武漢市徐記餅干廠購買餅干，以武漢市徐記餅干廠的名義開出增值稅專用發(fā)票一式四聯(lián)，信息如下：夾心餅干1000盒，每盒11.80元，；曲奇餅干800盒，每盒9.60元。稅率17%。徐記餅干廠資料：納稅人識別號：440005145××××，電話：8145××××，開戶行及賬號：工商銀行027-564-3233456××××。以徐記餅干廠的名義填寫送貨通知單，業(yè)務(wù)員根據(jù)合同與送貨通知單核對無誤后，填寫 “收貨單”一式四聯(lián)。留下存根聯(lián)，其余聯(lián)次退還徐記餅干廠業(yè)務(wù)員（代）。以徐記餅干廠的名義將商品連同發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、收貨單其他聯(lián)次送至風華商貿(mào)有限公司的倉庫。

以徐記餅干廠業(yè)務(wù)員的名義將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)、收貨單的結(jié)算聯(lián)和記賬聯(lián)送至出納。

2.3月4日，向宜昌大華食品廠購買夾心餅干，以宜昌大華食品廠的名義填寫增值稅專用發(fā)票，信息如下：400盒夾心餅干，單價11.80元，300盒曲奇餅干，單價9.60元，稅率17%。以宜昌大華食品廠的名義辦理委托收款手續(xù)。

3.3月5日，收到出納送來的付款通知聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，與合同核對無誤，通知出納付款。填寫收貨單，留下存根聯(lián)。將結(jié)算聯(lián)、付款通知聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)返還給出納，入庫聯(lián)和記賬聯(lián)送至倉庫。

4.3月9日，代宜昌大華食品廠填寫增值稅專用發(fā)票，內(nèi)容：曲奇餅干10盒，單價9.60元。填寫入庫單夾心餅干10盒，留下存根聯(lián)，持專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)送至記賬員，入庫聯(lián)和記賬聯(lián)送至倉庫。

5.3月16日，代武漢徐記餅干廠填寫紅字、藍字增值稅專用發(fā)票和銷貨更正單。紅字發(fā)票內(nèi)容：夾心餅干1000盒，單價0.50元。藍字增值稅專用發(fā)票內(nèi)容：曲奇餅干800盒，單價0.40元。銷貨更正單：夾心餅干1000盒，單價由11.80元調(diào)至11.30元；曲奇餅干單價由9.60元調(diào)至10.00元。將發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)、銷貨更正單送至記賬員。

6.3月17日，代宜昌大華食品廠填寫增值稅專用發(fā)票，夾心餅干45盒，單價10.50元。代迅達物流公司填寫貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，運費150元。代宜昌大華食品廠辦理托收承付業(yè)務(wù)。

收到出納轉(zhuǎn)來的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、運輸發(fā)票，，與合同核對無誤后，通知出納付款。填寫入庫單，留下存根聯(lián)，將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、運輸發(fā)票，和結(jié)算聯(lián)送至出納，入庫單其余聯(lián)次送至倉庫。

7.3月22日，填寫“武漢市國家稅務(wù)局進貨退出及索取折讓證明單”，夾心餅干因變質(zhì)，退回宜昌大華食品廠450盒，單價10.50元。將第二聯(lián)“銷貨單位留存”聯(lián)寄交至宜昌大華食品廠。代宜昌大華食品廠填寫紅字增值稅專用發(fā)票，填寫進貨退出單并簽字，紅字發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、進貨退出及索取折讓證明單送至記賬員，進貨退出單其余聯(lián)次送至倉庫。

8.3月25日，以武漢中南食品廠的名義填寫增值稅專用發(fā)票，夾心餅干1300盒，單價12.00元，納稅人識別號44000514232××××，電話8745××××，開戶行及賬號工商銀行0273215648××××。填寫送貨通知單交給業(yè)務(wù)員。

業(yè)務(wù)員認真核對送貨通知單與合同，填寫收貨單，留下存根聯(lián)，將存根聯(lián)其余聯(lián)次交給中南食品廠業(yè)務(wù)員。中南食品廠業(yè)務(wù)員將商品連同收貨單其余聯(lián)次送至倉庫。

中南食品廠業(yè)務(wù)員持專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)、入庫單結(jié)算聯(lián)和記賬聯(lián)至出納。

（二）出納員崗位實操

1.3月1日，收到徐記餅干廠業(yè)務(wù)員送來的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)、收貨單的結(jié)算聯(lián)和入庫聯(lián)，審核無誤，填寫現(xiàn)金支票一張付款。將支票正聯(lián)交給徐記餅干廠業(yè)務(wù)員。將支票存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)、收貨單的結(jié)算聯(lián)和入庫聯(lián)送至記賬員。

2.3月5日，去銀行取回委托收款第五聯(lián)付款通知聯(lián)，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。送至業(yè)務(wù)員。

經(jīng)業(yè)務(wù)員審核無誤，通知銀行劃款。登賬后將結(jié)算聯(lián)、付款通知聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)送至記賬員。

3.3月16日，收到業(yè)務(wù)員送來的現(xiàn)金，開出收據(jù)一張，將發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)、銷貨更正單和現(xiàn)金送至記賬員。

4.3月17日，從銀行取回托收承付付款通知聯(lián)及發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、運輸發(fā)票，送至業(yè)務(wù)員。

待業(yè)務(wù)員核對無誤后，收到業(yè)務(wù)員轉(zhuǎn)來的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、運輸發(fā)票，入庫單結(jié)算聯(lián)，通知銀行付款。將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、運輸發(fā)票，托收承付付款通知聯(lián)、結(jié)算聯(lián)送至記賬員。

5.3月25日，收到中南食品廠業(yè)務(wù)員送來的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和結(jié)算聯(lián)和記賬聯(lián)，填寫轉(zhuǎn)賬支票付款，將支票正聯(lián)交給中南食品廠業(yè)務(wù)員。將支票存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、結(jié)算聯(lián)和記賬聯(lián)送至記賬員。

（三）倉庫管理員實操

1.3月1日，收到徐記餅干廠業(yè)務(wù)員送來的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)、收貨單其余三聯(lián)，填寫實收數(shù)量及存放倉庫，在入庫聯(lián)和記賬聯(lián)上加蓋“收貨”章后，留下入庫聯(lián)登記庫存商品保管賬，其余憑證返還給徐記餅干廠業(yè)務(wù)員。

2.3月7日，商品運達，填寫入庫聯(lián)和記賬聯(lián)的實收數(shù)、存放倉庫。夾心餅干實收378盒、曲奇餅干實收310盒。填寫“商品購進短缺溢余報告單”。將記賬聯(lián)蓋“收貨”章后連同“商品購進短缺溢余報告單”送至記賬員。

3.3月9日，收到業(yè)務(wù)員送來的入庫聯(lián)和記賬聯(lián)，填寫實收數(shù)和存放倉庫，夾心餅干10盒，在記賬聯(lián)上蓋“入庫”章后送至記賬員。

4.3月17日，收到業(yè)務(wù)員送來的入庫單，填寫實收數(shù)450盒和存放倉庫，在記賬聯(lián)上蓋“入庫”章后送至記賬員。

5.3月22日，收到業(yè)務(wù)員送來的紅字退貨單，簽名后，將第二聯(lián)“交收貨單位”連同商品一起到物流公司辦理商品儲運。將第三聯(lián)“交退貨單位聯(lián)”送至記賬員。

6.3月25日，收到中南食品廠業(yè)務(wù)員送來的商品及收貨單，填寫實收數(shù)和存放倉庫，在入庫單上加蓋“入庫”張后，留下入庫聯(lián)，其余二聯(lián)返還給中南食品廠業(yè)務(wù)員。

（三）記賬員崗位實操

1.3月1日，收到支票存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)、收貨單的結(jié)算聯(lián)和記賬聯(lián)，審核無誤后賬務(wù)處理。

2.3月5日，收到業(yè)務(wù)員送來的付款通知聯(lián)，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)、結(jié)算聯(lián)，進行賬務(wù)處理。

3.3月7日，收到收貨單記賬聯(lián)和商品購進短缺溢余報告單。

4.3月9日，收到對購進商品溢缺批示處理意見，收到業(yè)務(wù)員送來的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，倉庫送來的入庫單記賬聯(lián)。

5.3月16日，收到出納送來的發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)、銷貨更正單和收據(jù)。經(jīng)查，夾心餅干已售出800盒，曲奇餅干已售出500盒，且售出部分已結(jié)轉(zhuǎn)成本。

6.3月17日，收到出納送來的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、運輸發(fā)票，托收承付付款通知聯(lián)、結(jié)算聯(lián)，收到倉庫送來的記賬聯(lián)。

7.3月22日，收到倉庫送來的紅字退貨單，收到業(yè)務(wù)員送來的紅字發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、進貨退出及索取折讓證明單。

8.3月25日，收到出納送來的支票存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、結(jié)算聯(lián)和記賬聯(lián)。

（五）財務(wù)科長崗位實操

3月8日，對購進商品溢缺批示處理：夾心餅干短少22盒，其中2盒是自然損耗；10盒屬運輸部分丟失，已協(xié)商由運輸部門賠償，另10盒屬供貨方少發(fā)貨，經(jīng)協(xié)商由供貨單位補發(fā)。曲奇餅干溢余10盒，屬供貨方多發(fā)，經(jīng)協(xié)商本公司作購進處理。處理意見傳遞至記賬員。

（六）銀行業(yè)務(wù)實操

1.3月1日，收到武漢市徐記餅干廠送來的現(xiàn)金支票一張，審核無誤支付現(xiàn)金。

2.3月4日，收到宜昌大華食品廠送來的委托收款憑證及所附的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。

3.3月17日，收到宜昌大華食品廠托收承付憑證及所附發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和運輸業(yè)發(fā)票。辦理相關(guān)手續(xù)。

二、仿真實訓設(shè)計要點

（一）崗位設(shè)計合理，分工明確

整個業(yè)務(wù)選擇了與購進業(yè)務(wù)有關(guān)的最重要的六個崗位，其中業(yè)務(wù)員崗位的工作幾乎是所有業(yè)務(wù)的開始，他雖然不從事具體的會計工作，但填制原始憑證的任務(wù)非常重，還負責將原始憑證傳遞到各個當事人，一旦業(yè)務(wù)員憑證傳遞出錯，整個業(yè)務(wù)就會亂套，他不但要對本公司的業(yè)務(wù)負責，鑒于整個實訓并不是一個閉合的線路，所以還要代替其他往來單位填寫和傳遞原始憑證，如往來單位、物流公司、稅務(wù)局等。所以業(yè)務(wù)員崗位在整個仿真實訓中舉足輕重。

由于商品流通企業(yè)會計重點是對庫存商品的管理，所以倉庫管理員的崗位非設(shè)不可。倉庫管理員主要是對商品的出入庫管理，填好出入庫單后將憑證傳遞出去，并登記庫存商品的數(shù)量賬，月底需要與會計對賬。

記賬員的崗位主要負責收集齊全原始憑證后將會計業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。從教學的角度來看，記賬員所從事的工作其實就是傳統(tǒng)會計教學的核心，即會“做賬”，而在仿真環(huán)節(jié)，記賬員除了會做賬外，還要負責收集原始憑證，會判斷是否“收集齊全”；會判斷根據(jù)什么樣的原始憑證做什么樣的分錄。

財務(wù)科長的崗位主要是平時涉及需要領(lǐng)導批示的處理，如對商品溢缺的處理意見等，月底需要復(fù)核記賬憑證、登記總賬、對賬、編會計報表等日常會計業(yè)務(wù)。

出納和銀行崗位在實訓設(shè)計中起著中轉(zhuǎn)原始憑證的輔助作用，月底二者需要對賬。

（二）原始憑證傳遞流暢

設(shè)計時，重點要考慮原始憑證的傳遞路線，起始及中間的順序，要求教師思路清晰，不能使原始憑證在傳遞過程中出現(xiàn)斷裂。

（三）業(yè)務(wù)設(shè)計全面、前后呼應(yīng)

按照購銷存的順序安排實訓可以方便教學，符合教學邏輯，因此并沒有將購銷存業(yè)務(wù)混合作為一個綜合體，所以分段設(shè)計時就要將業(yè)務(wù)設(shè)計全面。筆者在購進階段設(shè)計了本地送貨制購進、異地發(fā)貨制、購進溢缺的核算、拒付貨款拒收商品的核算、進貨退出、進貨退補價。幾乎可以涵蓋整個批發(fā)階段的業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)的設(shè)計要注意前后呼應(yīng)。比如購進業(yè)務(wù)對應(yīng)著就是供應(yīng)商的銷售業(yè)務(wù)，那么購進階段的原始憑證傳遞順序也要與供應(yīng)商銷售環(huán)節(jié)的原始憑證傳遞順序相呼應(yīng)，不能自相矛盾。

（四）數(shù)據(jù)設(shè)計周密

業(yè)務(wù)設(shè)計完畢后，教師應(yīng)該親自全部實踐一遍，避免在教學中出現(xiàn)期初余額不平衡，庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品等出現(xiàn)負數(shù)余額的情況。

（五）各種實驗材料準備充分

仿真實訓所需要的材料應(yīng)充分準備齊全。如需要準備全部空白的原始憑證、各種公章印鑒、曲別針、夾子、膠水、各種賬頁等會計用具。

購進階段所需原始憑證有增值稅專用發(fā)票、收貨單（存根聯(lián)、結(jié)算聯(lián)、入庫聯(lián)、記賬聯(lián)）、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、委托收款（一式五聯(lián)）、結(jié)算部分拒付款理由書（一式四聯(lián)）、代管商品收貨單、商品購進短缺溢余報告單、送貨通知單、貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、銀行匯票業(yè)務(wù)委托書、銀行匯票、托收承付、企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單等。所需要的章子有各公司發(fā)票專用章、現(xiàn)金收付訖、銀行業(yè)務(wù)章、轉(zhuǎn)訖章、收貨章等。

參考文獻：

[1]趙建群.商品流通企業(yè)會計實訓[M].電子工業(yè)出版社，2009.

[2]余浩.會計職業(yè)技能仿真訓練[M].武漢大學出版社，2008.

[3]李海波.新編商業(yè)會計[M].立信會計出版社，2007.

（作者單位：武漢交通職業(yè)學院）