江西省贛州開發(fā)區(qū)地稅局課題組

實(shí)現(xiàn)稅收工作與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)發(fā)展，不斷增強(qiáng)稅收的可持續(xù)增長(zhǎng)能力，是稅收工作的頭等大事。本文就江西省贛州開發(fā)區(qū)2009—2013年經(jīng)濟(jì)發(fā)展與地方稅收增長(zhǎng)狀況，分析了贛州開發(fā)區(qū)地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與稅收收入結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)，剖析了贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)存在的主要問題，提出了加快贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)的措施建議。

一、 贛州開發(fā)區(qū)地方稅收的現(xiàn)狀及結(jié)構(gòu)分析

近年來，贛州開發(fā)區(qū)生產(chǎn)總值、財(cái)政總收入、工業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)、固定資產(chǎn)投資等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)保持近“兩位數(shù)、三字頭”增長(zhǎng)。2013年，全區(qū)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值160億元、增長(zhǎng)28%，財(cái)政總收入29億元、增長(zhǎng)38.3%，地稅總收入14.87億元、增長(zhǎng)47.61%。分析5年來贛州開發(fā)區(qū)地方稅收的發(fā)展?fàn)顩r和結(jié)構(gòu)變化，有如下顯著特點(diǎn)：

（一）地方稅收收入快速增長(zhǎng)，但稅收類別不夠合理。2013年，贛州開發(fā)區(qū)地方稅收比2009年翻了五番多，呈現(xiàn)出超常規(guī)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。但在地方稅收總體收入尤其是工商稅收超常增長(zhǎng)的同時(shí)，作為地方稅重要組成部分的企業(yè)所得稅卻一直低谷運(yùn)行，增長(zhǎng)乏力。2013年企業(yè)所得稅完成2.26億元，僅比2009年的0.55億元增長(zhǎng)3.1倍，企業(yè)所得稅在整個(gè)地方稅收中的比重逐年下降，從2009年的18.97%直至降為2013年的15.76%，5年下降3.21個(gè)百分點(diǎn)。2013年個(gè)人所得稅完成0.79億元，僅比2009年的0.26億元增長(zhǎng)3.03倍。個(gè)人所得稅在整個(gè)地方稅收中的比重逐年下降，從2009年的8.97%直至降為2013年的6.3%，5年下降2.67個(gè)百分點(diǎn)。地方稅收兩類收入的不協(xié)調(diào)發(fā)展構(gòu)成了稅收類別的不合理格局，至今尚無明顯改善，而靠工商稅收超常增長(zhǎng)來填補(bǔ)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅低速運(yùn)行，終究影響整體速度減緩。

（二）地方稅種收入全部增長(zhǎng)，但增長(zhǎng)質(zhì)量參差不齊。贛州開發(fā)區(qū)現(xiàn)已開征的19個(gè)稅（費(fèi)），5年來收入全部逐年增長(zhǎng)，展示了贛州開發(fā)區(qū)地方稅收的生機(jī)和活力。但從單個(gè)稅種看，增長(zhǎng)質(zhì)量參差不齊，一般性稅種增長(zhǎng)速度快，而與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量最為相關(guān)的稅種增長(zhǎng)速度慢。從增收絕對(duì)額看，也相對(duì)集中于營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅4個(gè)稅（費(fèi)）種，其余稅種的增收較弱。

（三）稅收經(jīng)濟(jì)類型結(jié)構(gòu)多元化，股份制和個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收占主導(dǎo)地位。至2013年底，以股份制、個(gè)體經(jīng)濟(jì)為主體，國(guó)有、集體、私營(yíng)、個(gè)體、股份合作制、股份制、外商投資、港澳臺(tái)投資、其他經(jīng)濟(jì)等9種經(jīng)濟(jì)成分并存的稅收多元化格局進(jìn)一步形成。在9種經(jīng)濟(jì)成分中，尤以股份制、個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)地方稅收增長(zhǎng)快，2013年三者在地方稅收中的比重分別比2009年增長(zhǎng)470%、858%、2675%。

（四）稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特色鮮明，但支柱產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)勢(shì)不夠。在贛州開發(fā)區(qū)地方稅收總額中，第三產(chǎn)業(yè)提供稅收比重大，增長(zhǎng)快，主渠道作用明顯。2013年第三產(chǎn)業(yè)稅收為8.85億元，比2009年增長(zhǎng)614.58%，占地方稅收總額比重為59.52%，比2009年提高9.86個(gè)百分點(diǎn)。從具體的行業(yè)構(gòu)成看，稅收與經(jīng)濟(jì)不同步，重點(diǎn)表現(xiàn)在構(gòu)成贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)支柱的第二產(chǎn)業(yè)，沒有發(fā)揮出地方稅收優(yōu)勢(shì)而成為收入支柱。2013年，全區(qū)工業(yè)增加值增長(zhǎng)98.2%，地方稅收僅增長(zhǎng)7.81%；工業(yè)增加值占GDP比重，2013年達(dá)42.13%，而反映在地方稅收上為27.93%，支柱產(chǎn)業(yè)對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)偏低。

二、贛州開發(fā)區(qū)地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與稅收收入結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)

（一）贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)。從贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)及稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)來看，從2009年到2013年，贛州開發(fā)區(qū)地稅收入實(shí)際完成數(shù)以平均42.7%的速度遞增，高于同期GDP增長(zhǎng)速度14.76個(gè)百分點(diǎn)，有力促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。地區(qū)生產(chǎn)總值稅負(fù)率（稅收占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重，即稅收/地區(qū)生產(chǎn)總值×100%）是衡量一個(gè)地方稅負(fù)總水平和進(jìn)行地區(qū)之間稅負(fù)比較的重要宏觀指標(biāo)。贛州開發(fā)區(qū)生產(chǎn)總值稅負(fù)率呈先增長(zhǎng)后降低，在2011年達(dá)到峰值7.2%。由于稅收年均增長(zhǎng)速度與地區(qū)生產(chǎn)總值年均增長(zhǎng)速度不一致，導(dǎo)致2013年贛州開發(fā)區(qū)生產(chǎn)總值稅負(fù)水平高于2009年3.63個(gè)百分點(diǎn)。

（二）納稅戶數(shù)變動(dòng)較大。贛州開發(fā)區(qū)地稅局所轄納稅戶數(shù)2014年為7680戶，其中內(nèi)資企業(yè)2611戶、外商投資企業(yè)54戶、個(gè)體工商戶5015戶。新辦戶數(shù)增長(zhǎng)速度，從2009年的572戶，增加到2013年的2005戶，五年間共增長(zhǎng)6391戶，年平均增速為169%。新辦業(yè)戶中各類企業(yè)2130戶，占新辦業(yè)戶的33.3%，個(gè)體工商戶4261戶，占新辦業(yè)戶的66.7%。雖然新辦戶數(shù)總體上呈現(xiàn)迅猛增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，但五年間增長(zhǎng)的戶數(shù)占2013年年末戶數(shù)的83.2%，說明納稅戶的變化十分頻繁，開業(yè)停業(yè)的頻率非常高，只有16.8%的戶數(shù)穩(wěn)定。

（三）非經(jīng)濟(jì)因素對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)處于下降態(tài)勢(shì)。從2009年至2013年，非經(jīng)濟(jì)因素（查補(bǔ)稅款和罰款、滯納金）對(duì)開發(fā)區(qū)地稅的收入作用不大，近5年來，非經(jīng)濟(jì)因素平均增長(zhǎng)速度為1.08%，其對(duì)稅收的貢獻(xiàn)處于下降態(tài)勢(shì)。這主要是這些年贛州開發(fā)區(qū)地稅局通過精細(xì)化管理，加大了征管力度，嚴(yán)格按照“加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，懲治腐敗，清繳欠稅”的工作方針，依法治稅，基本上做到應(yīng)收盡收。

（四）社會(huì)投資增長(zhǎng)直接拉動(dòng)相關(guān)稅收收入的增長(zhǎng)。近年來，贛州開發(fā)區(qū)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資年均增長(zhǎng)17%，直接拉動(dòng)了相關(guān)稅收收入增長(zhǎng)。統(tǒng)計(jì)資料顯示，2009—2013年，除2011年固定資產(chǎn)投資產(chǎn)生的建筑業(yè)稅收占全部地方稅收之比低于11%以外，其他各年均在11%以上，這說明贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)在相當(dāng)程度上屬于投資拉動(dòng)型，固定資產(chǎn)投資規(guī)模的大小直接決定了GDP的高低及地方稅收的多少。

三、贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)存在的主要問題

贛州開發(fā)區(qū)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體上是良性發(fā)展的，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)為稅收的增收奠定了基礎(chǔ)，稅收的增長(zhǎng)基本上反映了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平。但是仍然存在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度與稅收增長(zhǎng)速度不協(xié)調(diào)，稅負(fù)較低，經(jīng)濟(jì)和稅收結(jié)構(gòu)欠合理等問題。

（一） 從產(chǎn)業(yè)角度看，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)。贛州開發(fā)區(qū)第二產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)系數(shù)保持在0.17—0.54之間，第三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)系數(shù)保持在0.05—0.06之間，說明第二產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)系數(shù)持續(xù)高于第三產(chǎn)業(yè)，這與近年來第二產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展密切相關(guān)，宏觀稅負(fù)水平上升較快。第三產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)系數(shù)低，根本原因是國(guó)家對(duì)其實(shí)行輕稅政策所致。

（二）個(gè)別稅種存在減收的不確定性因素。截至2013年，贛州開發(fā)區(qū)地稅收入的主體稅種依次為：營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅大部分依靠第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)。事實(shí)上，從2009—2013年建筑業(yè)對(duì)贛州開發(fā)區(qū)稅收的貢獻(xiàn)從總量上看是最大的，但由于國(guó)家宏觀調(diào)控政策以及大規(guī)模房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目的縮減，預(yù)計(jì)2014年將有一定程度減收；個(gè)人所得稅2010年突破2500萬元大關(guān)，成為地稅收入的第二大稅種，具有穩(wěn)中有升的趨勢(shì)；由于贛州開發(fā)區(qū)規(guī)模以上企業(yè)數(shù)量少、贏利能力弱，企業(yè)所得稅具有很大的不確定性。全區(qū)142家工業(yè)企業(yè)，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)只有11家，占全部工業(yè)企業(yè)的0.77%，絕大部分企業(yè)都是小規(guī)模運(yùn)作，根本達(dá)不到國(guó)家規(guī)定的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)行業(yè)基本準(zhǔn)入條件，這些小企業(yè)一旦遇到市場(chǎng)價(jià)格變化，企業(yè)的生產(chǎn)效益將大幅下滑，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況難以預(yù)料。城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅將保持小幅波動(dòng)。

（三）稅源結(jié)構(gòu)不合理造成收入波動(dòng)性大。從分行業(yè)稅收分析，開發(fā)區(qū)稅源明顯呈畸形結(jié)構(gòu)，2013年房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)稅收入庫(kù)4.7億元，占總收入的74.6%，穩(wěn)定的企業(yè)稅源只占20%左右，且沒有以營(yíng)業(yè)稅為主體稅種的金融保險(xiǎn)業(yè)和信息產(chǎn)業(yè)稅源。房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)受國(guó)家調(diào)控政策影響較大，如2014年一季度房地產(chǎn)業(yè)剔除政府返遷房稅收實(shí)際入庫(kù)4269萬元，同比減收1183萬元，下降21.6%。預(yù)計(jì)2014年來自房地產(chǎn)業(yè)的減收因素3000萬元。因資金鏈問題和房產(chǎn)滯銷以及房地產(chǎn)開工量的減少，導(dǎo)致來自房地產(chǎn)業(yè)的建筑稅收將大量減少，預(yù)計(jì)減少1000萬元左右。

（四）稅收優(yōu)惠扶持政策較多，個(gè)體工商戶征管難度加大，征管基礎(chǔ)需要進(jìn)一步鞏固。近年來，國(guó)家?guī)状翁岣邔?duì)個(gè)體戶營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，延長(zhǎng)下崗再就業(yè)免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)開發(fā)區(qū)政府為了安置拆遷戶出臺(tái)稅收扶持政策，使個(gè)體稅收一直處于低增長(zhǎng)的狀態(tài)，一些邊遠(yuǎn)地段征管難以到位。

四、加快贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)的措施建議

調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提高生產(chǎn)總值的質(zhì)量，是稅收增長(zhǎng)變化的根本。

（一）優(yōu)化工業(yè)結(jié)構(gòu)，著力打造贛州經(jīng)濟(jì)發(fā)展龍頭。要圍繞稀土和鎢及其應(yīng)用、銅鋁深加工、新能源汽車及其配套、機(jī)械制造、電子信息、食品藥品等六大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，著力引進(jìn)單個(gè)投資超5億元以上骨干項(xiàng)目，培育起“航母級(jí)”骨干龍頭企業(yè)。

（二）大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，培植地方稅收財(cái)源。要立足現(xiàn)有基礎(chǔ)和優(yōu)勢(shì)，放寬條件，破除壟斷，擴(kuò)大總量，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，提高服務(wù)水平，改組改造和提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，重點(diǎn)發(fā)展就業(yè)容量大、投資少、收效快、效益好和對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)率高的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)。加快發(fā)展旅游業(yè)，大力發(fā)展旅店餐飲業(yè)，著力建設(shè)、改造一批高星級(jí)賓館、飯店，在硬、軟件上上檔次，引進(jìn)先進(jìn)的管理模式，提升旅店業(yè)整體品位。要充分利用國(guó)家對(duì)信息咨詢、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、科技服務(wù)的稅收優(yōu)惠，大力發(fā)展金融業(yè)和資本市場(chǎng)、物流、電子商務(wù)、綜合技術(shù)服務(wù)業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，提高第三產(chǎn)業(yè)對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)，使其成為地方稅收稅源的增長(zhǎng)點(diǎn)，形成以傳統(tǒng)行業(yè)為基礎(chǔ)，以新興行業(yè)為支撐的新格局。

（三）著力抓配套，打造贛州產(chǎn)城融合示范區(qū)。要編制和完善有關(guān)產(chǎn)業(yè)、園區(qū)規(guī)劃，強(qiáng)化與周邊縣市的對(duì)接和發(fā)展。要為項(xiàng)目引進(jìn)和建設(shè)提供基礎(chǔ)服務(wù)，大力推進(jìn)園區(qū)道路建設(shè)，加快區(qū)內(nèi)道路貫通成網(wǎng)，全力推進(jìn)城市電力、供水、供氣、污水干網(wǎng)建設(shè)，完善醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園、酒店、公園、綠化、天然氣管網(wǎng)（站）、通信網(wǎng)絡(luò)等其他必備的城市功能設(shè)施建設(shè)。要著力理順城市建設(shè)管理體制，深入開展“治臟、治亂、治堵”活動(dòng)，加強(qiáng)規(guī)劃區(qū)內(nèi)違章建筑管控力度，推進(jìn)社區(qū)管理全覆蓋，引導(dǎo)群眾養(yǎng)成良好衛(wèi)生習(xí)慣，強(qiáng)化市政公用設(shè)施的管養(yǎng)工作，抓好園林綠化，打造宜居城市。

（四）加快地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加強(qiáng)地方稅源建設(shè)。一是鼓勵(lì)和引導(dǎo)工業(yè)企業(yè)實(shí)行技術(shù)改造，培養(yǎng)一批制造業(yè)骨干企業(yè)。要抓好重大項(xiàng)目的開工建設(shè)和在建重點(diǎn)項(xiàng)目的竣工投產(chǎn)，加快大項(xiàng)目的引進(jìn)與落地。積極謀劃籌備一批重大項(xiàng)目，搞好論證評(píng)價(jià)，加快前期工作，為今后投資創(chuàng)新發(fā)展提供后備項(xiàng)目資源。二是政府部門要調(diào)動(dòng)各方面積極性，在城區(qū)建設(shè)用地日趨減少、發(fā)展空間有限的情況下，正確引導(dǎo)投資方向，大力發(fā)展房地產(chǎn)業(yè)和物業(yè)管理，規(guī)范中介行為，促進(jìn)房地產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)的健康有序發(fā)展。三是要因地制宜，發(fā)展第一產(chǎn)業(yè)。雖然農(nóng)業(yè)對(duì)地稅收入的貢獻(xiàn)偏低，但農(nóng)業(yè)與工業(yè)加工業(yè)、餐飲業(yè)、商業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、居民日常生活消費(fèi)聯(lián)系密切，發(fā)展第一產(chǎn)業(yè)加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，對(duì)贛州開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)意義重大。要堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以優(yōu)化品種，提高質(zhì)量和效益為中心加快發(fā)展特色農(nóng)業(yè)。

（五）強(qiáng)化稅源監(jiān)控，做到應(yīng)收盡收。要按稅種分地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)類型建立健全稅種稅源數(shù)據(jù)庫(kù)；分產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型建立健全重點(diǎn)企業(yè)和納稅大戶稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，隨時(shí)監(jiān)控，掌握稅源、稅收情況，及時(shí)把握其變動(dòng)趨勢(shì)；強(qiáng)化稅收征管，對(duì)應(yīng)納稅目標(biāo)和對(duì)象，既要做到對(duì)主體稅種、納稅大戶的重點(diǎn)監(jiān)控征管，又不能放松對(duì)小稅種和零散納稅戶的細(xì)管嚴(yán)征，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，做到應(yīng)收盡收。

（六）提高依法治稅意識(shí)，提高稅收征管質(zhì)量。要建立健全稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和問責(zé)制，明晰崗位職責(zé)；要依法維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，正確認(rèn)識(shí)納稅人的法律地位，為誠(chéng)信納稅創(chuàng)造良好的氛圍；要嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，為遵紀(jì)守法的納稅人創(chuàng)造公平的環(huán)境，進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序；要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收法制宣傳，在全社會(huì)形成依法納稅光榮的社會(huì)氛圍。

（課題組成員：陳昌遠(yuǎn)、彭志華、孫奇志、廖志勇、張春蓮、方海鶯、周竑亮、孫征、李先鋒、黃艷玲；執(zhí)筆人：彭志華）

責(zé)任編輯：欣聞