王麗華

摘要：全面預(yù)算管理對企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有積極地促進(jìn)作用，是高速公路財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。筆者首先概述了全面預(yù)算管理的涵義及內(nèi)容，其次分析了高速公路全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，最后提出了基于高速公路財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算管理實(shí)施對策。

關(guān)鍵詞：高速公路；財(cái)務(wù)管理；全面預(yù)算管理；現(xiàn)狀；實(shí)施對策

全面預(yù)算管理不僅是高速公路財(cái)務(wù)管理中的核心部分，還是推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵性舉措。高速公路企業(yè)推行全面預(yù)算管理，可以對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化整合，保證企業(yè)良好發(fā)展。當(dāng)前，隨著高速公路管理及其發(fā)展的不斷進(jìn)步，加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算管理，已成為當(dāng)前我們必須考慮的焦點(diǎn)課題。

1.全面預(yù)算管理的涵義及內(nèi)容

全面預(yù)算管理主要將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益作為基本目標(biāo)，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測為出發(fā)點(diǎn)，對企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)情況、成本狀況、現(xiàn)金收支情況等進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，同時(shí)圍繞最后所得的預(yù)測結(jié)果，編制與之相匹配的預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，從而全面反映企業(yè)該時(shí)間段的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)收支情況。預(yù)算編制過程中，應(yīng)將全面預(yù)算管理和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來。全面預(yù)算管理其實(shí)就是通過有效的預(yù)算手段，優(yōu)化分配、考核、控制企業(yè)各部門、各單位的人力、物力及財(cái)力資源，從而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)，最終朝著預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)方向發(fā)展，體現(xiàn)出了現(xiàn)代化的管理特點(diǎn)，如全面性、戰(zhàn)略性、整體性、系統(tǒng)性。在高速公路財(cái)務(wù)管理中推行全面預(yù)算管理十分有必要，因?yàn)槠渚哂幸韵伦饔茫菏紫?，全面預(yù)算管理有助于企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的制定，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其次，全面預(yù)算管理能保證企業(yè)戰(zhàn)略管理的貫徹落實(shí)；此外，全面預(yù)算管理能促進(jìn)科學(xué)化、管理化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；再有，全面預(yù)算管理能有效改善權(quán)力約束機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，增強(qiáng)企業(yè)管理效率。

全面預(yù)算管理共由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算等組成。其中，業(yè)務(wù)預(yù)算主要體現(xiàn)企業(yè)基本業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算；資本預(yù)算主要對企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)及相關(guān)的籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，涵蓋了資本支出預(yù)算與一次專門業(yè)務(wù)預(yù)算等環(huán)節(jié)，其是基于特定的投資與籌資項(xiàng)目編制而成的。財(cái)務(wù)預(yù)算主要是全面反映企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)對企業(yè)現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的影響情況，以此對企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算其實(shí)就是對業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的全面體現(xiàn)，以現(xiàn)金流量預(yù)算為主要落腳點(diǎn)，最后構(gòu)成預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表。

2.高速公路全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

2.1對全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足。全面預(yù)算管理是集中財(cái)務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算的系統(tǒng)預(yù)算管理手段，在高速公路管理各環(huán)節(jié)階段都有涉及，因此企業(yè)全員應(yīng)充分理解與認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，并積極參與此項(xiàng)管理活動(dòng)中。然而現(xiàn)階段，高速公路企業(yè)內(nèi)部多數(shù)人員對全面預(yù)算管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，更別談?wù)莆掌渲匾粤?，同時(shí)他們還將全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理混淆在了一起，這無疑對預(yù)算的執(zhí)行造成了極大的阻礙。

2.2預(yù)算編制問題。預(yù)算編制在全面預(yù)算管理中占據(jù)首要位置，不僅擔(dān)負(fù)較大的工作量，而且所花費(fèi)的時(shí)間也較長。然而目前，有不少高速公路企業(yè)對預(yù)算的編制及管理工作比較忽視，導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏一套科學(xué)性的指導(dǎo)，降低了全面預(yù)算管理效率及效果。此外，預(yù)算編制實(shí)踐執(zhí)行中，無法提前預(yù)測一些突發(fā)性問題，若反饋不及時(shí)，那么就會(huì)影響預(yù)算的調(diào)整與改進(jìn)的順利實(shí)施，預(yù)算編制效力大大降低。

2.3預(yù)算管理漏洞。高速公路企業(yè)內(nèi)部管理有著明顯的行業(yè)特征，其財(cái)務(wù)管理也同樣如此。然而目前有不少高速公路運(yùn)營企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，主要以一般的預(yù)算管理方法為主，并未建立相對固定的模式，這與高速公路的行業(yè)特征背道而馳，存在嚴(yán)重的預(yù)算重疊、覆蓋面窄、考核不準(zhǔn)確等問題，制約了全面預(yù)算管理效果的提升。

3.基于高速公路財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算管理實(shí)施對策

3.1加強(qiáng)預(yù)算編制。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理工作者應(yīng)對這一重要環(huán)節(jié)予以必要的重視?，F(xiàn)階段，高速公路企業(yè)普遍使用以下幾種預(yù)算編制的方式：首先，采用零基預(yù)算方式來整體預(yù)算高速公路運(yùn)營成本，提高全員的參與積極性；其次，在傳統(tǒng)預(yù)算的基礎(chǔ)上來明確預(yù)算基點(diǎn)，通過彈性預(yù)算的方式進(jìn)行預(yù)算編制；最后，針對預(yù)算目標(biāo)，科學(xué)組織和優(yōu)化整理各類預(yù)測方法，從而實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的有效控制。

3.2加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算編制工作結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)通過高效完善的措施，保證預(yù)算編制的順利執(zhí)行。高速公路企業(yè)應(yīng)針對預(yù)算范圍，根據(jù)具體的預(yù)算執(zhí)行程序，對相關(guān)責(zé)任人及經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行科學(xué)調(diào)動(dòng)預(yù)算，從而保證預(yù)算整體目標(biāo)和預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算分目標(biāo)之間協(xié)調(diào)一致性。

3.3加強(qiáng)預(yù)算調(diào)控。預(yù)算編制實(shí)踐執(zhí)行中，由于各因素帶來的影響，會(huì)導(dǎo)致一些特殊情況的發(fā)生，對預(yù)算的執(zhí)行效率不利。所以企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的情況，加強(qiáng)預(yù)算調(diào)控，從而保證預(yù)算目標(biāo)的貫徹落實(shí)。廣泛使用的預(yù)算調(diào)控方式有預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整；其中，預(yù)算協(xié)調(diào)主要是對企業(yè)內(nèi)部所有經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行微調(diào)，促進(jìn)內(nèi)部資源的有效使用；預(yù)算調(diào)整主要是當(dāng)預(yù)算協(xié)調(diào)的職能作用無法發(fā)揮時(shí)，在和有關(guān)負(fù)責(zé)人協(xié)商討論后，全面調(diào)整預(yù)算計(jì)劃。

3.4加強(qiáng)預(yù)算考核。準(zhǔn)確考核與評估預(yù)算執(zhí)行效果，首先應(yīng)設(shè)置簡明公正的考核系統(tǒng)，并輔以匹配的獎(jiǎng)懲手段；其次應(yīng)在考核結(jié)果的基礎(chǔ)上，深入細(xì)致的分析并解決全面預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)找出預(yù)算執(zhí)行中的不足之處，以確保全面預(yù)算管理正常有序運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。

3.5科學(xué)安排預(yù)算編制時(shí)間，構(gòu)建即時(shí)報(bào)送制度。高速公路企業(yè)預(yù)算管理中應(yīng)科學(xué)安排預(yù)算編制時(shí)間，構(gòu)建一套行之有效的即時(shí)報(bào)送制度，全面預(yù)算管理中有很多事項(xiàng)需要及時(shí)處理，所以即時(shí)報(bào)送制度對全面預(yù)算管理的發(fā)展具有一定的推動(dòng)作用。針對現(xiàn)代高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理問題，應(yīng)啟動(dòng)預(yù)算編制，制定即時(shí)報(bào)送分析報(bào)告，全面激發(fā)各相關(guān)責(zé)任人的積極性與創(chuàng)造性，落實(shí)完善的預(yù)算管理分析及報(bào)送考核制度，這對高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施具有重要意義。除此之外，高速公路企業(yè)在年度工作計(jì)劃中應(yīng)為預(yù)算編制提供足夠的時(shí)間，延長預(yù)算編制周期，從而增強(qiáng)預(yù)算管理效率；企業(yè)實(shí)踐經(jīng)營過程中，如果遇到預(yù)算和實(shí)際差距較大，那么應(yīng)對該情況進(jìn)行深入細(xì)致的分析，明確導(dǎo)致差距的原因，并提出有效的解決措施。

3.6完善預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算的剛性約束。高速公路企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)提高全員的參與性，擴(kuò)大預(yù)算的覆蓋面，加強(qiáng)全程控制。企業(yè)要想順利完成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，就必須構(gòu)建一套行之有效的預(yù)算考核評價(jià)體系。一方面，預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)全員存在一定的聯(lián)系，預(yù)算與人員工資薪酬、獎(jiǎng)懲等呈正相關(guān)，所以全面預(yù)算管理要求全員的積極參與，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建并落實(shí)完善的預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有效的考核。另一方面，預(yù)算管理過程中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)前所處的環(huán)境及實(shí)況開展全面審核，及時(shí)找出與預(yù)算不符的環(huán)節(jié)及原因，并提出有效的解決措施，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算完整執(zhí)行；構(gòu)建專業(yè)化的預(yù)算機(jī)構(gòu)，深入分析與解決出現(xiàn)的問題，并且預(yù)算機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)全面考核，這對企業(yè)管理具有重要的推動(dòng)作用。高速公路企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，具體的問題應(yīng)具體分析，構(gòu)建適合自身發(fā)展的調(diào)整預(yù)算機(jī)制，只有這樣，高速公路企業(yè)才會(huì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

4.結(jié)論

綜上所述可知，加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算管理能有效促進(jìn)管理的全面性、系統(tǒng)性及科學(xué)性，有助于管理者開展預(yù)算計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制與業(yè)績評價(jià)工作，在高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)重要地位，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的核心手段。（作者單位：河北省高速公路青銀管理處）

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