王曉妍

摘 要：內(nèi)控管理關(guān)系到醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也對(duì)構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系產(chǎn)生重要推動(dòng)作用。為此，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)及研究力度，制定具有針對(duì)性的內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)、個(gè)人能力，逐步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、制度化，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，內(nèi)控管理不僅要求對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理預(yù)算，也要充分考慮到醫(yī)院內(nèi)部責(zé)任及各個(gè)利益因素之間的對(duì)等關(guān)系。鑒于此，本文對(duì)現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)控管理中存在的問題及對(duì)策進(jìn)行了分析探討。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)管理

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念

醫(yī)院的內(nèi)部控制是醫(yī)院為保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和防范風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整性，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)，合法，完整。促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而制定實(shí)施的政策和程序。從內(nèi)部控制的概念中可以清楚的看出內(nèi)部控制是一個(gè)面向醫(yī)院全方位、全醫(yī)院的過程，它的主要目標(biāo)有五個(gè)：1.醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)有效進(jìn)行和防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；2.保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的完整和安全；3.防止醫(yī)院各方面的漏洞，消除隱患，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生；4.保證財(cái)務(wù)報(bào)告和管理信息的真實(shí)可靠；5.遵循國家的有關(guān)法律法規(guī)最終使醫(yī)院的計(jì)劃目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.沒有對(duì)醫(yī)院運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估

隨著醫(yī)改的不斷深入，醫(yī)院不僅面臨來自國家、同類醫(yī)療機(jī)構(gòu)等外部環(huán)境的壓力，還面臨著內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)等。但由于長(zhǎng)期以來的管理習(xí)慣，醫(yī)院對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的并未有效的防范，往往出現(xiàn)問題才解決，缺乏事前控制。具體工作中，對(duì)于醫(yī)保政策解讀不準(zhǔn)確，造成結(jié)算金額的損失；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和購置大型醫(yī)療設(shè)備時(shí)，缺少進(jìn)行可行性分析；“三重一大”往往留于形式，無預(yù)算控制；采購招標(biāo)過程不規(guī)范；資產(chǎn)物資盤點(diǎn)手續(xù)未能及時(shí)進(jìn)行等等。面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)僅僅靠問題發(fā)生后，才想辦法補(bǔ)救，是無法有效的預(yù)防和應(yīng)對(duì)的。

2.缺少專業(yè)內(nèi)控管理人才

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制的不斷改革和完善，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方向更加明確，但也對(duì)醫(yī)院相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員自身專業(yè)技能及綜合素養(yǎng)提出了新的要求。內(nèi)控管理往往涉及多種學(xué)科知識(shí)，如財(cái)務(wù)管理學(xué)、經(jīng)營管理學(xué)及人力資源管理學(xué)等，但是很多醫(yī)院內(nèi)控崗位人員綜合素質(zhì)良莠不齊，給內(nèi)控管理工作質(zhì)量、效率帶來一定影響。

3.缺乏內(nèi)控監(jiān)督管理體制

內(nèi)部審計(jì)部門不僅是醫(yī)院開展內(nèi)部監(jiān)督、評(píng)審的核心機(jī)構(gòu)，也能夠?qū)⑨t(yī)院內(nèi)控制度的完善產(chǎn)生重要推動(dòng)作用。現(xiàn)階段，很多醫(yī)院未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，而是將審計(jì)工作交由財(cái)務(wù)部門集中管理。這種做法導(dǎo)致審計(jì)部門成為財(cái)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，因此無法對(duì)醫(yī)院內(nèi)控執(zhí)行效果做出科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

三、完善醫(yī)院內(nèi)控管理的有效策略

1.深化預(yù)算管理，建立完善的內(nèi)控管理制度

目前，我國多數(shù)公立醫(yī)院均實(shí)行全額管理，并在實(shí)際工作中執(zhí)行“差額補(bǔ)助”、“超支不補(bǔ)”、“結(jié)余留用”等預(yù)算管理方法。為此，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，建立預(yù)算編排、執(zhí)行制度。與此同時(shí)，分解預(yù)算管理目標(biāo)，突出工作職責(zé)，使科室、部門能夠真正落實(shí)內(nèi)控制度。規(guī)章制度是財(cái)務(wù)工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)性保證，為此應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定具有針對(duì)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，進(jìn)而使內(nèi)控管理具有參考標(biāo)準(zhǔn)，并發(fā)揮約束、規(guī)范效果。明確內(nèi)控管理崗位職責(zé)，并在此基礎(chǔ)上定期開展財(cái)務(wù)核算活動(dòng)，例如定期實(shí)施資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，同時(shí)加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督力度，保證賬實(shí)相符。加強(qiáng)部門間的溝通，保證內(nèi)控管理信息渠道流通，杜絕虛假財(cái)會(huì)信息。

2.構(gòu)建健全的內(nèi)控管理評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制

建立內(nèi)控管理評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制是完善醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的根本途徑，在一定程度上還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞和問題，便于進(jìn)行糾正和調(diào)整。通過實(shí)時(shí)性的監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施狀況，能夠進(jìn)一步了解制度效應(yīng)的發(fā)揮，追查相關(guān)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，制定有效的內(nèi)控管理方案。在評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制中要明確的列出財(cái)務(wù)審批的具體內(nèi)容、時(shí)間，杜絕越權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，可以使社會(huì)公眾和輿論也參與到監(jiān)督過程中，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)監(jiān)督主體的多元化，將最后的審批結(jié)果提交給上級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理決策的制定提供可靠的依據(jù)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性。

3.進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)

在日益激烈經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的情況下，醫(yī)院管理層應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，努力提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。這對(duì)于保證醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展，提升醫(yī)院的持久競(jìng)爭(zhēng)力是有力的保障。在醫(yī)院進(jìn)行重大決策和購置大型醫(yī)療設(shè)備時(shí)應(yīng)該由院領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，與操作科室、設(shè)備科、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科、經(jīng)濟(jì)管理科以及紀(jì)檢科等有關(guān)科室進(jìn)行科學(xué)論證組織計(jì)劃實(shí)施的步驟，而后進(jìn)行集體商議決策，多部門共同協(xié)作是醫(yī)院的經(jīng)營策略得到落實(shí)和實(shí)現(xiàn)利益的最大化，避免盲目投資。還應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的具體情況將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制流程嵌入到醫(yī)院信息系統(tǒng)中去，做到歸口管理，是內(nèi)部控制減少人為因素的影響使內(nèi)部控制更科學(xué)、更準(zhǔn)確。

4.梳理業(yè)務(wù)流程，明確關(guān)鍵環(huán)節(jié)

要制定行之有效的內(nèi)部控制制度，首要環(huán)節(jié)就是要對(duì)醫(yī)院的全部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)的分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，制定相應(yīng)的預(yù)案，明確責(zé)任人，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能第一時(shí)間找到責(zé)任人解決問題。另外對(duì)內(nèi)部各科室職能進(jìn)行細(xì)化，實(shí)行授權(quán)審批、預(yù)算控制、不相容崗位分離、歸口管理等措施，明確各科室職責(zé)。合理論證，小心設(shè)計(jì)，借助應(yīng)用軟件以實(shí)現(xiàn)對(duì)公立醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)時(shí)掌控，并盡可能降低人為因素的影響，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，確保風(fēng)險(xiǎn)得以有效控制。

5.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)全員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育，明確醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使職工參與到風(fēng)險(xiǎn)的管理中來，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)匯報(bào)，及時(shí)控制。對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以通過信息化技術(shù)手段，進(jìn)行合理評(píng)估，并定期的對(duì)評(píng)估結(jié)果做出適當(dāng)修正，以保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出全面客觀評(píng)估。根據(jù)實(shí)際情況確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的周期，至少每年進(jìn)行一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理事項(xiàng)等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。

6.樹立正確的內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)管理

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的實(shí)施，醫(yī)院應(yīng)從根本上轉(zhuǎn)變管理理念，把內(nèi)控制度建設(shè)納入到日常管理中，使其常態(tài)化，充分利用這一管理手段，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。實(shí)施過程應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人帶頭，明確分工，各機(jī)構(gòu)相互配合，劃分責(zé)任義務(wù)，對(duì)于員工加強(qiáng)教育，必要時(shí)采取獎(jiǎng)懲措施，樹立內(nèi)控制度權(quán)威。

結(jié)束語

建立完善的內(nèi)控制度并不單純的表現(xiàn)在當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)解決，內(nèi)控制度的有效實(shí)施，在于使控制過程前移，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。不僅要在問題發(fā)生時(shí)及時(shí)解決、修正，更要避免此類事件的再度發(fā)生。通過參照內(nèi)控制度劃分崗位職責(zé)，使內(nèi)控管理與日常工作相結(jié)合，不在獨(dú)立與外，從而提高各部門的工作效能。內(nèi)控管理是掌控主線，圍繞制度建設(shè)串聯(lián)各個(gè)業(yè)務(wù)模塊，通過流程再造將獨(dú)立的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行串聯(lián)，協(xié)同合作。內(nèi)控制度建設(shè)不僅是引進(jìn)新的管理手段，更是公立醫(yī)院改革中的管理方法革新，通過它的建立，一定可以使公立醫(yī)院的管理面貌煥然一新。（作者單位：海南醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院）

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