張譯心

隨著經(jīng)濟(jì)與科技的快速發(fā)展，企業(yè)管理系統(tǒng)的深度和廣度不斷延伸，管理體系變得越發(fā)龐大，管理內(nèi)容日漸復(fù)雜。其中，財務(wù)管理作為企業(yè)資金獲得和有效使用的重要組成部分，以資金流動的方式與企業(yè)的各個部門、各項活動形成不可分割的關(guān)系，在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中所占據(jù)的低位逐步上升，成為企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，備受到企業(yè)管理者的關(guān)注。因此，要想建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，完善企業(yè)管理體系，必須發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，抓住財務(wù)管理體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，暢通企業(yè)內(nèi)部的資金流通環(huán)節(jié)，為企業(yè)發(fā)展提供充分的資金支持，以獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、財務(wù)管理簡述

1.財務(wù)管理的內(nèi)涵

財務(wù)管理（Financial Management）是指在遵守財經(jīng)法規(guī)制度前提下，按照財務(wù)管理原則組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。具體而言，財務(wù)管理是以既定的整體目標(biāo)為基礎(chǔ)，關(guān)于資產(chǎn)的購置、資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量以及利潤分配的經(jīng)濟(jì)管理活動。實踐表明：財務(wù)管理水平的高低對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的好壞具有重要影響。

2.財務(wù)管理的內(nèi)容

從不同的角度來看，財務(wù)管理包含的內(nèi)容有所不同，一般而言，企業(yè)的基本活動是從資本市場上籌集資金，投資于生產(chǎn)性經(jīng)營資產(chǎn)，并運(yùn)用這些資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，取得利潤后用于補(bǔ)充權(quán)益資本或者分配給股東。因此，從企業(yè)的財務(wù)活動的角度來看，財務(wù)管理可以分為投資、籌資和股利分配三個方面。其中，投資活動分為長期投資和短期投資，籌資活動又分為長期籌資和短期籌資，財務(wù)管理的具體內(nèi)容分為五個部分：長期投資、長期籌資、股利分配、短期投資、短期籌資。從處理財務(wù)關(guān)系的視角審視，財務(wù)管理的內(nèi)容包括了諸多對復(fù)雜的關(guān)系，涉及企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人、投資人、受資人、政府之間的關(guān)系，還包括企業(yè)內(nèi)容各單位之間的財務(wù)關(guān)系以及企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系等等。

3.財務(wù)管理的功能

財務(wù)管理的功能是其在企業(yè)管理活動中得以發(fā)揮重要作用的基本前提，從企業(yè)資源計劃（ERP）的角度來看，財務(wù)管理具有資金管理、成本控制和監(jiān)督控制三大功能：資金管理功能、成本控制功能、監(jiān)督控制功能。

（1）資金管理功能

資金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的必要條件，猶如流動的血液為企業(yè)各部門的運(yùn)作提供源源不斷的能量，實現(xiàn)企業(yè)資金的循環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)，從而獲取利潤；相反，資金鏈的斷裂會降低部門的執(zhí)行能力，甚至造成企業(yè)癱瘓，為企業(yè)的發(fā)展帶來巨大損失。因此，資金管理是企業(yè)財務(wù)管理最基本的功能。具體而言，資金管理功能是指企業(yè)管理人員與財務(wù)管理人員在研究數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對企業(yè)資金的合理分配，以最少的資金投入獲得最大經(jīng)濟(jì)利益的過程。

（2）成本控制功能

企業(yè)的利潤受生產(chǎn)成本、供求關(guān)系等多方面因素的影響，為實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，必須充分發(fā)揮財務(wù)管理的成本控制功能。從事財務(wù)管理的相關(guān)工作人員要善于運(yùn)用科學(xué)合理的方法對企業(yè)支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，在不影響生產(chǎn)效益的前提下，最大限度的減少期間費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用以及職工薪酬等費(fèi)用支出。從降低成本的角度來提升企業(yè)的利潤額，完成財務(wù)管理的成本控制功能。

（3）管理監(jiān)督功能

健全的管理監(jiān)督體系是企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)、獲取經(jīng)濟(jì)利益的重要條件。財務(wù)管理的監(jiān)督管理職能為企業(yè)資金的籌集與運(yùn)用制定了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，形成了系統(tǒng)的審核流程，是限制不良員工濫用公款、控制企業(yè)資金合理流向的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。與此同時，財務(wù)管理的管理監(jiān)督職能對企業(yè)產(chǎn)能的開發(fā)、經(jīng)營管理理念的優(yōu)化具有積極的促進(jìn)作用。

二、財務(wù)管理對促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要性

1.資金管理功能對企業(yè)資金利用的重要作用

資金管理功能的實現(xiàn)對企業(yè)資金利用效率的提高具有不容忽視的作用，其主要體現(xiàn)在資金集中管理、資金預(yù)算制度建立以及企業(yè)流動資金分析三個方面。

（1）實施資金集中管理的重要性。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的范圍會隨著公司的發(fā)展逐漸擴(kuò)大，企業(yè)的管理系統(tǒng)越發(fā)復(fù)雜，資金的來源和用途也不斷增多，若對資金進(jìn)行分散管理，必然出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不一致、流程不統(tǒng)一等問題，難以協(xié)調(diào)調(diào)度，大大增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。因此，建立資金結(jié)算中心是簡化企業(yè)財務(wù)管理流程、制定科學(xué)的財務(wù)管理制度、實現(xiàn)資金統(tǒng)一調(diào)度的有效方式。資金結(jié)算中心不僅可以減少企業(yè)的多頭賬戶、降低財務(wù)風(fēng)險，也能充當(dāng)企業(yè)的“蓄水池”，在流動資金較充足時期對其加以儲存，為可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)困境做好準(zhǔn)備。此外，實施資金的集中管理對于企業(yè)的投資估算等環(huán)節(jié)提供了便利，有利于提升資金的利用效益。

（2）推行資金預(yù)算管理制度的重要性。推行資金預(yù)算管理制度是實現(xiàn)資金管理功能的重要基礎(chǔ)。對于企業(yè)的生產(chǎn)和銷售活動而言，嚴(yán)格的資金預(yù)算制度是確保資金合理流動、節(jié)約成本從而提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。以企業(yè)的某項生產(chǎn)活動為例，根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)驗數(shù)據(jù)以及科學(xué)的方法對生產(chǎn)流程中各環(huán)節(jié)的開支進(jìn)行合理預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)，可以有效控制生產(chǎn)過程中不必要的開支從而降低生產(chǎn)成本。此外，資金預(yù)算管理制度對企業(yè)資金的合理利用起到了監(jiān)督和控制的作用，為資金安全提供了重要保障。

（3）加強(qiáng)企業(yè)流動資金分析的重要性。從狹義的角度來講，企業(yè)的流動資金是指流動資產(chǎn)減流動負(fù)債所剩的凈流動資金，代表企業(yè)的流動地位。加強(qiáng)企業(yè)的流動資金分析能明確企業(yè)的償債能力、資金周轉(zhuǎn)速度等方面的信息，對企業(yè)資金來源的選擇和風(fēng)險預(yù)防策略的制定有重要意義。

2.成本控制對企業(yè)的重要作用

在保證產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率的前提下，對成本加以合理控制是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要措施。財務(wù)管理的成本控制功能是優(yōu)化企業(yè)資源利用效率、提高資金流動率和提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。

（1）推行目標(biāo)成本管理制度的重要性。成本是反映企業(yè)管理水平的重要指標(biāo)，建立先進(jìn)合理的目標(biāo)成本管理制度是提高企業(yè)管理水平的有效途徑。推行目標(biāo)成本管理制度能夠合理降低企業(yè)生產(chǎn)在人工、材料、機(jī)械使用等方面的直接成本，也能有效控制管理人員工資、管理辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等間接成本，對提高企業(yè)物料及人力資源利用率、提升經(jīng)營效益起到至關(guān)重要的作用。然而，制定符合企業(yè)發(fā)展需求的目標(biāo)成本管理制度，要以詳細(xì)、準(zhǔn)確的調(diào)查研究為基礎(chǔ)，只有與企業(yè)發(fā)展環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的制度才能成為企業(yè)的推助力。企業(yè)目標(biāo)成本制度的推行可以從兩個方面進(jìn)行：首先，運(yùn)用科學(xué)的方法將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)逐步分解，理清總目標(biāo)與分目標(biāo)的相互作用關(guān)系，同時，明確各崗位職員為實現(xiàn)目標(biāo)所需承擔(dān)的責(zé)任，從分調(diào)動目標(biāo)執(zhí)行者的能動性。其次，要為目標(biāo)成本管理制度的執(zhí)行提供正確的指導(dǎo)，及時糾正制度實施過程中出現(xiàn)的偏差，保證制度的推行始終處于和諧、穩(wěn)定的狀態(tài)。此外，企業(yè)可引進(jìn)發(fā)達(dá)的信息管理系統(tǒng)，采用成本動態(tài)分析的方式對生產(chǎn)活動進(jìn)行實時調(diào)整，利用全方位的信息對產(chǎn)品成本進(jìn)行管理和控制，實現(xiàn)既定的成本管理目標(biāo)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）構(gòu)建全員成本控制體系的重要性。影響企業(yè)產(chǎn)品成本的因素是多方面的，除生產(chǎn)工藝、原料使用、設(shè)備損耗等客觀可控成本外，人為因素也是不容忽視的重要方面，企業(yè)員工的主觀能動性對成本的節(jié)約、生產(chǎn)效率的提高具有不可估量的作用。因此，企業(yè)要構(gòu)建全員成本控制體系，最大限度的調(diào)動企業(yè)員工，從職能部門和車間班組兩個方向?qū)ζ髽I(yè)成本費(fèi)用進(jìn)行橫向和縱向的分解落實，使兩個方向的工作人員充分了解自身的成本節(jié)約和控制職責(zé)，并采取有效措施進(jìn)行管理和控制，保證既定目標(biāo)的實現(xiàn)。在必要時候，可利用考核制度對全員成本控制體系進(jìn)行補(bǔ)充，從灌輸理論知識開始，全面提升員工的工作效率，將損耗降到最低，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

結(jié)語

財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要而且深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)發(fā)展以獲取經(jīng)濟(jì)效益為最終目標(biāo)，財務(wù)管理是企業(yè)目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要組成部分。因此，企業(yè)在日常管理活動中要充分重視財務(wù)管理的基本職能，樹立正確的財務(wù)管理理念。充分發(fā)揮資金集中管理、資金預(yù)算管理制度和流動資金預(yù)測分析等資金管理功能的作用，有效利用目標(biāo)成本管理制度及全員成本控制體系，從成本控制的角度不斷完善企業(yè)的管理監(jiān)督體系，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。（作者單位：中潤經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限責(zé)任公司）