李艷

摘要：從近年我國的民營企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來看，內(nèi)部審計制度的建立具有舉足輕重的作用，因為內(nèi)部審計制度建立以來，我國民營企業(yè)的發(fā)展有了良好的勢頭，并且還為企業(yè)創(chuàng)造了巨大價值，民營企業(yè)內(nèi)部的營運效率也得到了提高。由于我國內(nèi)部審計建立比較晚，所以相比其他外國企業(yè)，我國的內(nèi)部審計制度就顯得比較落后，存在很多的不足和問題，如果面臨的問題得不到妥善的解決，那么勢必會影響民營企業(yè)內(nèi)部審計職能的正常發(fā)揮，甚至影響企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會計職業(yè)判斷；會計信息質(zhì)量；具體措施

一、民營企業(yè)以及內(nèi)部審計基礎(chǔ)理論分析

1、民營企業(yè)的內(nèi)涵和發(fā)展?fàn)顩r

（1）民營企業(yè)的內(nèi)涵。民營企業(yè)是民間私人投資、民間私人經(jīng)營、民間私人享受投資收益、民間私人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的法人經(jīng)濟實體，相對國營而言的企業(yè)，其按照其實行的所有制形式不同，可分為國有民營和私有民營兩種類型。民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大使得其在我國的市場經(jīng)濟中占據(jù)了舉足輕重的地位。

（2）民營企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。我國的民營企業(yè)在最初發(fā)展的時候具有很多的不足和弱點，但是這并不能阻礙其強大的成長勢頭，經(jīng)過多年的艱辛摸索，如今的民營企業(yè)已經(jīng)在我國的市場經(jīng)濟中占據(jù)了重要作用，成為我國新的經(jīng)濟增長點。盡管如此，依舊有很多問題存在于民營企業(yè)發(fā)展壯大的過程中。

2、內(nèi)部審計的概述。內(nèi)部審計具體是指在企業(yè)或單位領(lǐng)導(dǎo)或負責(zé)人的帶領(lǐng)指導(dǎo)下，由企業(yè)內(nèi)部審計人員或機構(gòu)對該企業(yè)的財務(wù)收支狀況和經(jīng)營情況進行監(jiān)督，監(jiān)督過程必須遵循獨立原則，且應(yīng)根據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)，實際情況中還應(yīng)參照各個企業(yè)制定的內(nèi)部審計的規(guī)章制度，在監(jiān)督完成后，還要分析具體問題找出對應(yīng)的解決意見，并對領(lǐng)導(dǎo)人進行負責(zé)報告。

3、企業(yè)內(nèi)部審計的作用

（1）參謀作用；（2）鑒證作用；（3）防護作用；（4）制約作用

4、內(nèi)部審計的職能

（1）監(jiān)督職能。內(nèi)部審計最基本的職能就是監(jiān)督職能，前提是內(nèi)部審計必須獨立的組織內(nèi)部的監(jiān)督活動，監(jiān)督過程必須嚴格遵守我國的相關(guān)法律法規(guī)，主要任務(wù)有審定各類會計信息是否準(zhǔn)確真實。通過內(nèi)部審計要對企業(yè)的經(jīng)營管理起到幫助作用。

（2）評價職能。伴隨著越來越完善的市場經(jīng)濟體制，評價職能在內(nèi)部控制中占有越來越重要的地位，企業(yè)制定的各類預(yù)算和決策需要通過評價職能來確定其是否可行，針對以上問題評價職能還應(yīng)提出適當(dāng)?shù)膮⒖家庖?，供被審計企業(yè)參考改進，幫助企業(yè)進一步提高經(jīng)濟效益。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀分析

內(nèi)部審計當(dāng)前所面臨的主要問題和成因：

1、 民營企業(yè)的內(nèi)部審計獨立性較差。內(nèi)部審計要想高效地履行其所承擔(dān)的職能，并且能增加組織的自身價值和改善組織的基本運營目標(biāo)，必須獨立執(zhí)行審計活動。我國的民營企業(yè)的內(nèi)部審計主要的受限方面。

2、 內(nèi)部審計的法規(guī)建設(shè)還不夠健全。在我國當(dāng)前的經(jīng)濟社會背景下，我國政府已經(jīng)制定了兩部關(guān)于審計的法律法規(guī)，但是類似內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)卻仍然沒有制定，所以，在我國的審計指導(dǎo)和監(jiān)督范圍內(nèi)，依舊沒有任何內(nèi)部審計工作來指導(dǎo)民營企業(yè)，一些必要的法律法規(guī)保障是民營企業(yè)內(nèi)部審計工作依舊得不到的重要原因。

三、完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策

1、建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的民營企業(yè)的內(nèi)部審計

（1）要提高民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計的認識。領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計工作的重視很大程度上決定了內(nèi)部審計工作能否高效地進行，對內(nèi)部審計工作來講，嚴格依法行使其領(lǐng)導(dǎo)權(quán)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該也是必須要做到的，認真負責(zé)的工作態(tài)度是領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計的中重要需求。

應(yīng)該做到以下2點：

①內(nèi)部審計具有獨立性及權(quán)威性，這一點企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該要充分認識，領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該拋棄舊的過時的落后觀念，建立自己勇于擔(dān)負責(zé)任的決心和態(tài)度，努力通過自我反省和自我改正來使自身得到更大提升；

②內(nèi)部審計工作應(yīng)該得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的足夠重視，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該對內(nèi)部審計部門進行不定時的抽查，保證內(nèi)部審計工作高效完成，總結(jié)審計工作的得失，為今后制定內(nèi)部審計工作提供參考建議；

（2）逐步規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置。想要規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，要求我們應(yīng)做到：

第一，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該單獨設(shè)置，挑選有實際工作經(jīng)驗的審計人員，審計人員如果在別的單位或部門兼職則堅決不能錄用，領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該負責(zé)把關(guān)，審計部門的人員和會計部門的人員不能彼此兼職。審計部門是獨立的個體，不應(yīng)該叢書于其他別的部門，更不應(yīng)該和別的部門保持平行狀態(tài)，合并設(shè)置部門更是不被容許。

第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該直接負責(zé)內(nèi)部審計機構(gòu)，不應(yīng)交由它人管理，尤其是企業(yè)的董事或是股東，這樣有效及時的消息情報就會傳回到最高領(lǐng)帶者，審計機構(gòu)的任務(wù)也就達成了，而領(lǐng)導(dǎo)人會根據(jù)這些反饋的情況做出正確的決策。

2、提高內(nèi)部審計的獨立性和客觀性

（1）提高內(nèi)部審計的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計最重要的性質(zhì)，各種審計活動必須獨立執(zhí)行，相關(guān)的法律法規(guī)制度也是必須要遵守的，并且不相關(guān)的部門和個人不應(yīng)該對內(nèi)部審計進行不必要的妨礙干預(yù)。獨立的審計機構(gòu)是內(nèi)部審計工作開展并實施的必要條件，負責(zé)直接領(lǐng)導(dǎo)的必須是企業(yè)的經(jīng)理或是廠長，企業(yè)的其他部門要對內(nèi)部審計機構(gòu)給予便利，方便內(nèi)部審計工作的開展，內(nèi)部審計提出的相關(guān)建議對企業(yè)至關(guān)重要，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了企業(yè)的健康發(fā)展應(yīng)該足夠重視。

（2）加強內(nèi)部審計人員的客觀性

3、加強民營企業(yè)內(nèi)部審計的法制建設(shè)。目前，我國建立了針對國營企業(yè)的內(nèi)部審計的法規(guī)，民營企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)范法規(guī)尚未建立健全。相比之下，民營企業(yè)的內(nèi)部審計的法規(guī)就落后了，需要盡快建立并完善這一法律規(guī)章，如果國家想對企業(yè)市場進行宏觀調(diào)控，那么法律制度就更加重要，只有在健全的法律制度下，企業(yè)內(nèi)部審計才能穩(wěn)步運行。

4、提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。對于內(nèi)部審計人員來講，一定要緊跟時代步伐，加快知識的更新速度，還要不斷學(xué)習(xí)新的審計知識，總結(jié)工作中的實踐經(jīng)驗，幫助自己進步。民營企業(yè)內(nèi)部的審計人員應(yīng)該要做到：

第一，具備較強的專業(yè)知識及較高的業(yè)務(wù)能力，必須熟悉掌握有關(guān)審計、會計、金融、資金和企業(yè)管理、稅務(wù)、法律等方面的知識；

第二，業(yè)務(wù)處理能力應(yīng)該是審計人員必備的，而且應(yīng)該對其熟練掌握，審計人員還應(yīng)學(xué)習(xí)國家的相關(guān)法律法規(guī)知識；

四、結(jié)論

本文第一部分不僅分析了我國當(dāng)前的時代背景，還對國內(nèi)外民營企業(yè)內(nèi)部審計的狀況也進行分析，我國的民營企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置和審計獨立性、客觀性、審計人員素質(zhì)上都沒辦法滿足民營企業(yè)內(nèi)部審計的需要，在借鑒了國內(nèi)外成功的經(jīng)驗基礎(chǔ)上，提出要完善民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該從兩方面入手：

一是民營企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮必須借助適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計模式；

二是民營企業(yè)在進行內(nèi)部審計時必須始終堅持獨立性和客觀性。（作者單位：山西財經(jīng)大學(xué)）

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