陳晶

近年來，我國加快了營業(yè)稅向增值稅轉型的力度，這不僅有效的減輕了企業(yè)的負擔一，而且還有效的避免了重復納稅的情況。當前我國地勘行業(yè)基本上已完成了營改增工作，在營改增后，給地勘行業(yè)的發(fā)展帶來較了較大的影響，因此需要針對所帶來的影響采取切實可行的應對措施，確保地勘行業(yè)稅負的減輕。

國家為了能夠更限的稅制進行完善，避免重復征稅的現象，同時進一步對企業(yè)的稅負進行減輕，則加快了營改增財稅改革的不斷深入。我國營業(yè)稅改增值稅工作開始于2012年開始進行試點，而且取得了非常好的成效，目前營業(yè)稅已基本消除，完全由增值稅所取代。在營改增后給我國地勘行業(yè)的納稅形式帶來了較大的影響，地勘行業(yè)絕大多數業(yè)務也都被納入到了增值稅的范疇。

營改增后對地勘行業(yè)的影響

總體影響

長期以來我國地勘行業(yè)都屬于營業(yè)稅納稅范疇，主要以3%和5%兩檔稅率為主。而在營改增后，地勘行業(yè)作為現代服務業(yè)中的工程勘察和勘探服務，其與一般納稅人和小規(guī)模納稅人具有明顯的不同，執(zhí)行6%和3%兩檔稅率，由此可以看出其稅率有所增長，但由于進項稅金可以進行抵扣，這就導致地勘行業(yè)實質上稅負較實話營改增之前有所降低。

當前各地營改增工作的進度都存在著一定的差異，這就導致當前地勘行業(yè)營改增工作的進度也存在一定的差異，一些單位部分業(yè)務已經劃歸為增值稅進行征收，而部分業(yè)力還沒有進行劃歸，這就給財務工作帶來了較大的難度。

在營改增后，由于采用的增值稅發(fā)票，這就對發(fā)票管理工作提出了更高的要求，不僅需要嚴格要求發(fā)票的使用和管理，采且在進項稅發(fā)票的取得和抵扣方面也具有嚴格的要求，同時還要具有時限性要求，所以需要進一步對增值稅發(fā)票的管理工作進行強化，加快對財務核算制度的完善的和改進。

地勘行業(yè)實施營改增后，由于其需要可以對進項稅進行抵扣，但由于地勘行業(yè)具有自身的特點，這就導致其在取得進項稅發(fā)票上存在著一定的難度，勢必會對進項稅抵扣帶來一定的影響，從而會對地勘行業(yè)整體的稅負帶來不利影響。

對實際稅負的影響

從地勘行業(yè)營改增前后的稅率比較來看，理念上營改增后稅率增加了，但由于可以對進項稅進行抵扣，所以實際上稅負有報降低。但由于地勘單位在施工過程中難度較大，而且施工環(huán)境較為不斷深入我，具有較多的不可控制因素，這就導致在施工過程中很難對施工成本進行有效控制。再加之在施工過程中往往就近進行施工材料的采購，由于無法進行比價，采購價格很難得到有效控制。這些因素的存在，導致地勘行業(yè)很難取得增值稅進項抵扣發(fā)票，這就會導致地勘行業(yè)的實際稅負有所增加。

由于地勘行業(yè)長期在野外作業(yè)，作業(yè)環(huán)境較為艱苦，這就導致工資、補貼及勞務費等呈不斷上升趨勢，這些費用在地勘行業(yè)總費用中占有較大的比例，但這部分勞務費由于無法開具進項稅發(fā)票，從而導致地勘行業(yè)無法對這部分費用發(fā)票進行進項抵扣，從而導致地勘行業(yè)實際稅負增加。另外地勘行業(yè)的差旅費及水電費等在單位總成本中的比重呈逐年增加的趨勢，而這部分支出由于無法取得進項抵扣票據，從而導致無法抵扣。部分取得了增值稅專用發(fā)票，多以小規(guī)模納稅人取得的代開的發(fā)票，可以用于進項稅抵扣的稅率較低，起不到有效的降低稅負的作用。

營改增后地勘行業(yè)的應對措施

建立健全財務核算制度。作為地勘行業(yè)的財務部門，需要對營改增后的相關政策認真學習和掌握，做好營改增后的發(fā)票管理和進項稅抵扣工作，進一步對財務流程進行規(guī)范，使單位的進項稅金能夠得到及時的抵扣，確保稅負的降低。

改進內部控制制度。地勘單位營改增后，各部門之間的分工應該明確，同時各部門之間要加強溝通和合作，合理對銷項稅和進項稅抵扣進行籌劃，確保稅收的平衡。財務部門需要加強與項目部和采購部門的聯系和溝通，利用集中采購制度，同時還要對供應商和外包單位進行分類，所采購的物資盡量確保從具有一般納稅人資料的供應商處進行集中采購，從而獲取進項稅專用發(fā)票，進行稅款的抵扣。

加強索票工作指導和培訓。財務部門要加強增值稅發(fā)票的宣傳、指導和培訓，盡量要求項目部門取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票，盡可能減少那些不能抵扣的成本支出，合理減輕企業(yè)稅負。

財務管理要深入到生產、采購、合同管理、野外施工等各個環(huán)節(jié)，優(yōu)先選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人進行合作，充分利用增值稅進行抵扣的優(yōu)勢，降低單位稅負。

合理利用稅率差異，降低稅收負擔。目前的稅收體制中，鉆探行業(yè)仍然屬于建筑業(yè)，開具3%的營業(yè)稅發(fā)票即可，而工程勘察服務則是按照稅法開具6%的增值稅發(fā)票，所以在合同簽訂的時候，應明確是屬于工程勘察服務還是屬于鉆探工程，盡可能分開計價簽訂合同，合理降低企業(yè)稅負。

及時做好進項稅的抵扣認證。目前，我國的相關法律對納稅人的進項稅額抵扣時間相對寬松，要求從開具發(fā)票日起180日內到稅務機關抵扣認證即可。由于地勘行業(yè)野外工作周期長及范圍分散等原因，就要求對野外施工項目部做出規(guī)定，要求在規(guī)定的時效期內采取郵寄等方式將票據帶回，避免由于時間差異造成無法抵扣的不必要損失。

嚴格發(fā)票管理、規(guī)范會計核算。增值稅的開具與管理相對于營業(yè)稅發(fā)票較為復雜，應組織單位財務人員進行及時的知識更新，安排專人保管與開具增值稅專用發(fā)票，規(guī)范票據領用制度。同時，財務人員要熟悉野外工作流程，加強會計核算，規(guī)避財務風險。

地勘單位需要在營改增后加強自身的管理工作，合理對稅收進行統(tǒng)籌和規(guī)劃，同時還要加強與稅務部門的溝通和聯系，確保在營改增后，地勘行業(yè)的實際稅負能夠降低，減輕地勘行業(yè)稅負的壓力，推動地勘行業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

（作者單位：黑龍江省煤田地質局）