朱有善

（巍山縣血吸蟲病防治站，云南 大理 672400）

一、把握好審核關(guān)的重大意義

《會計(jì)法》第十四條 會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會計(jì)機(jī)構(gòu)。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。由此可見，審核在會計(jì)工作中的重要作用。

二、存在問題和不足

我縣而言，從開始，中共巍山縣委辦公室、巍山縣人民政府辦公室于2015年3月13日印發(fā)了《巍山縣黨政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法（試行）》的通知，全縣各機(jī)關(guān)事業(yè)單位遵照執(zhí)行。通知對交通費(fèi)、住宿費(fèi)和伙食補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)都作了細(xì)致的規(guī)定，其目的就是要厲行節(jié)約反對浪費(fèi)，完善公務(wù)活動管理制度。同時(shí)對監(jiān)督問責(zé)事項(xiàng)作了明確規(guī)定，特別是第二十九條，對違反管理辦法的單位和個(gè)人問責(zé)都有明確的界定。因此，執(zhí)行和領(lǐng)會好通知精神，并在具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核中把好關(guān)，既是每個(gè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡的職責(zé)，同時(shí)好是做好工作的尚方寶劍，這既是對單負(fù)責(zé)，也是對個(gè)人負(fù)責(zé)，都具有十分重要的意義。同時(shí)在通知中還明確指出了相關(guān)責(zé)任追究，因此如果把關(guān)不嚴(yán)，造成的后果是很嚴(yán)重的。

在內(nèi)部自檢自查過程中，發(fā)現(xiàn)在審核過程中或多或少地存在以下問題：一是差旅報(bào)銷單據(jù)填寫不規(guī)范，如隨意涂改大小寫金額；二是出差人員簽字不齊或存在代簽現(xiàn)象；三是存在先報(bào)出差后報(bào)餐費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一定程度上造成財(cái)務(wù)審過程滯后，相關(guān)核制度形同虛設(shè)；四是財(cái)務(wù)人員對出差人員是否接受派出單位接待和是否按制度繳納伙食費(fèi)等事項(xiàng)知曉不多，影響了財(cái)務(wù)審核的準(zhǔn)確性。特別令人最頭痛的就是生活補(bǔ)助的審核和把關(guān)，這也考驗(yàn)著財(cái)務(wù)人員對政策的準(zhǔn)確理解和精準(zhǔn)把握。規(guī)定指出：接待單位應(yīng)憑借派出單位填制的派出函方能接待，而且接受招待的應(yīng)向接待單位繳納伙食費(fèi)，這在實(shí)際執(zhí)行過程中，按規(guī)定執(zhí)行的少之又少，其結(jié)果是出差人員既接受了接待，同時(shí)又在單位進(jìn)行生活補(bǔ)助的報(bào)銷，而在同一單位下鄉(xiāng)出差過程中這一現(xiàn)象也普遍存在。

三、審核注意事項(xiàng)

在會計(jì)管理中，必須按照國家財(cái)經(jīng)政策的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行活動。在具體過程中注意以下事項(xiàng)，嚴(yán)把審核關(guān)：一是自制憑證的規(guī)范性；二是自制憑證的完整性；三是自制憑證的真實(shí)性；四是出差人數(shù)、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、所屬時(shí)期和附件如出差審批手續(xù)等進(jìn)行邏輯審核。而在通知中明確指出：財(cái)務(wù)人員在單據(jù)的審核過程中，必須認(rèn)真查看出差派遣單據(jù)中的審批事項(xiàng)是齊全，不齊全的應(yīng)退還出差人補(bǔ)齊方可報(bào)賬。因此，在具體審核過程中，要做到：

一是對派遣單進(jìn)行認(rèn)真核對，做到：出差事由清楚，日期填列準(zhǔn)確，出差人數(shù)與實(shí)際出差人數(shù)相符；業(yè)務(wù)組長和領(lǐng)導(dǎo)審批手續(xù)完善。特別注意交通工具是單位委派還是出差人自理。

二是嚴(yán)格要求，出差人員必須按財(cái)務(wù)相關(guān)要求規(guī)范填制報(bào)銷憑證，不符規(guī)范的應(yīng)返還出差人員重新填制，直到達(dá)到要求為止。具體做到：經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)明確；報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)符合相關(guān)規(guī)定；大小寫金額一致且填列清晰，無涂改現(xiàn)象；出差人員簽字齊全；負(fù)責(zé)人和審核人等財(cái)務(wù)審核手續(xù)完善；對出差人填報(bào)的差旅報(bào)銷單和其他如住宿、機(jī)票的張數(shù)等附件進(jìn)行逐一查看。做到附件所載明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同報(bào)銷單所填列的事項(xiàng)和金額一致；

三是對途中交通補(bǔ)助和生活補(bǔ)助進(jìn)行審核，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定：一是單位派車和在縣城所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)出差的不報(bào)銷交通費(fèi)；二是嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，不得超額報(bào)銷住宿、交通、生活補(bǔ)助?？h內(nèi)出差交通自理的按實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)進(jìn)行報(bào)銷；州外省內(nèi)、省外國內(nèi)出差的根據(jù)行政級別按食宿標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷。

四是對特殊情況可視實(shí)情執(zhí)行報(bào)銷。比如說下鄉(xiāng)人員湊份子錢進(jìn)行生活自理的，在不報(bào)銷工作餐費(fèi)的前提下可按縣內(nèi)壩區(qū)40元/人、山區(qū)50元/人、縣外州內(nèi)100元/天的日補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)助；二是接受接待單位接待且按規(guī)定繳納伙食費(fèi)的可以憑接待單位開具的收據(jù)進(jìn)行報(bào)銷。

總之，一個(gè)新政策的出臺，初衷一定是好的，那就是將管理工作向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精準(zhǔn)化推進(jìn)，提升管理工作水平。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，僅僅依靠財(cái)政、審計(jì)的監(jiān)督是不夠的，只有各級財(cái)務(wù)人員在認(rèn)真領(lǐng)會政策的基礎(chǔ)上，從每一筆報(bào)銷業(yè)務(wù)入手，正確、規(guī)范、精準(zhǔn)的做好審核工作，才能將各項(xiàng)制度的執(zhí)行貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動過程中，做到從細(xì)處著手，全程監(jiān)督，才能將監(jiān)督工作落到實(shí)處，把好審核關(guān)，不怕得罪人，堅(jiān)持好財(cái)務(wù)人員職業(yè)操守的同時(shí)，對單位對領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，為促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、有序發(fā)展中展現(xiàn)自身的價(jià)值。

[1]中華人民共和國會計(jì)法.

[2]中共巍山縣委辦公室.巍山縣人民政府辦公室.《巍山縣黨政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法（試行）》.2015年3月13日.