原凌云

（浙江吉利控股集團(tuán)有限公司，浙江 杭州 310051）

一、前言

內(nèi)部控制對于任何一個企業(yè)而言都是尤為重要的，它是通過一系列規(guī)范的管理手段來進(jìn)行。而在面對多個企業(yè)相互競爭的沖擊下，企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善管理制度，提高工作人員的素養(yǎng)，才能有更好的發(fā)展空間。但是由于一系列的原因，企業(yè)內(nèi)部控制失效的現(xiàn)象也普遍存在，這使得企業(yè)的發(fā)展停滯不前。為了使企業(yè)的發(fā)展?jié)M足時代發(fā)展的需要，分析企業(yè)內(nèi)控失效的原因，加強(qiáng)改進(jìn)措施已是迫在眉睫。

二、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

我們在改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制失效的問題之前，就要先了解企業(yè)內(nèi)部的控制現(xiàn)狀，在現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因，以更好的對癥下藥，使內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)一絲不茍。以下我就來列舉企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。首先，我國企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)較國外企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)而言，比較薄弱，并且我國大部分企業(yè)的管理人員對于內(nèi)部控制的意識比較缺乏，內(nèi)部控制發(fā)展時間短等使我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系不成熟；其次，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境差，這種內(nèi)部控制的環(huán)境主要指的是審批文件程序的繁瑣性容易使工作人員對工作失去信心，從而缺乏對工作的熱情。

三、對企業(yè)內(nèi)控失效的原因分析

對于任何一個企業(yè)而言，內(nèi)部控制或多或少會存在一些問題，這不僅是由于管理人員的失誤，還與公司的體制、員工的素養(yǎng)息息相關(guān)。企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因如下所示。

（一）控制思想與體系不完善

首先，企業(yè)內(nèi)部控制思想存在很大的問題，這種問題主要表現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)斷力。由于領(lǐng)導(dǎo)代表著企業(yè)的話語權(quán)，因此在做決定時，領(lǐng)導(dǎo)忽視了員工的意見或建議，而認(rèn)為自己的想法就可以代表一切，這種獨(dú)裁的控制思想勢必就會使員工有不被重視的感覺，從而對工作失去信心；其次，控制的體系不完善，使得內(nèi)部工作會很混亂，從而導(dǎo)致管理困難。

（二）企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識

企業(yè)在經(jīng)營的過程中，缺乏內(nèi)部控制的管理，這就導(dǎo)致工作人員只注重提高自己的業(yè)績，而忽視了內(nèi)部控制管理的重要性。在缺少了內(nèi)部控制思想的前提下，工作人員就會誤解內(nèi)部控制的目的，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下等一系列問題，使得內(nèi)部控制失效。

（三）內(nèi)部審計不到位

企業(yè)的內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，因此內(nèi)部審計存在的問題勢必會影響內(nèi)部控制的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計不到位主要體現(xiàn)在以下幾個方面，首先，內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)不足，這主要體現(xiàn)在審計人員的專業(yè)知識不夠和工作責(zé)任心缺乏；其次，就是審計機(jī)構(gòu)不完備，審計沒有被劃分為一個獨(dú)立的部門，而是混淆在其他部門，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計不到位。

（四）組織設(shè)計與監(jiān)督機(jī)制不健全

組織設(shè)計與監(jiān)督機(jī)制對于內(nèi)部控制而言是必不可少的，因?yàn)楹玫慕M織設(shè)計可以使企業(yè)內(nèi)部工作井然有序，各司其職，這樣不僅促進(jìn)了內(nèi)部工作的協(xié)調(diào)性，而且使內(nèi)部控制有效的進(jìn)行。監(jiān)督機(jī)制則可以約束工作人員的行為，避免行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)濫用權(quán)力，以權(quán)謀私的行為。而企業(yè)內(nèi)部控制在運(yùn)行的過程中，卻存在組織設(shè)計與監(jiān)督機(jī)制不健全的問題，這就使得內(nèi)部控制容易失效。

（五）企業(yè)文化建設(shè)落后，缺乏激勵措施

文化建設(shè)是保持企業(yè)魅力，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。因?yàn)槲幕ㄔO(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，每個企業(yè)都有自己的文化，而員工可以圍繞自己企業(yè)文化，加強(qiáng)對工作的信心，但是企業(yè)文化建設(shè)落后，使得員工對企業(yè)的核心文化認(rèn)識不夠，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制難。并且，缺乏對員工工作的肯定與激勵，就會降低員工工作的積極性，這也是內(nèi)部控制的一個問題，而且極其導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

（六）企業(yè)內(nèi)部控制手段單一

企業(yè)內(nèi)部控制手段是影響內(nèi)部控制效率的重要因素，因?yàn)樗P(guān)系到內(nèi)控管理的各個方面，所以單一的內(nèi)部控制手段并不能夠滿足內(nèi)部控制管理的需要。而企業(yè)內(nèi)部控制單一的手段卻是常見的影響內(nèi)部控制效率低下的原因，比如說有的工作人員在進(jìn)行內(nèi)部控制和管理時，還是沿用舊有的控制管理模式，不能根據(jù)不同的內(nèi)部控制問題而想出相對應(yīng)的控制手段，因此單一性的內(nèi)部控制手段大大降低了企業(yè)運(yùn)行的效率，從而使內(nèi)控失效。

四、對企業(yè)內(nèi)控工作的改進(jìn)措施分析

針對以上分析的企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因，我們可以在此基礎(chǔ)上，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，促使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。以下幾點(diǎn)就是對企業(yè)內(nèi)控工作的改進(jìn)措施。

（一）完善治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部控制

企業(yè)的結(jié)構(gòu)是核心，只有完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部控制，才會使企業(yè)的內(nèi)部控制得到更好的發(fā)揮。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，就必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各個部門之間的聯(lián)系，分配好各個部門的工作，以提高行業(yè)運(yùn)行的效率；其次，要優(yōu)化內(nèi)部控制，就要有針對的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并且及時提出解決這些問題的方案。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控意識

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控管理的核心，起著主導(dǎo)作用，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控意識有利于提高內(nèi)部控制的效率。要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控意識，就必須做好以下幾點(diǎn)，首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部控制的工作，指出內(nèi)部控制工作中的不足，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性；其次，企業(yè)要建立一個監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以專門監(jiān)督內(nèi)控工作人員的行為，加強(qiáng)他們在內(nèi)控工作中的公平公正意識；再者，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控工作人員的專業(yè)素質(zhì)，可以提供工作人員更多的實(shí)踐機(jī)會，以使工作人員靈活運(yùn)用專業(yè)知識，注入內(nèi)部控制管理意識。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部審計是有效防止貪污腐敗的舉措，因此強(qiáng)化內(nèi)部審計也是十分必要的。要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，就必須做好以下方面的工作。首先，要設(shè)立一個專門的審計部門，以保證審計工作的完成質(zhì)量和確定審計工作的核心內(nèi)容，從而更好地控制審計人員的工作；其次，強(qiáng)化審計人員的素養(yǎng)，加強(qiáng)對審計工作人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，強(qiáng)化工作人員的職業(yè)道德和責(zé)任感。而強(qiáng)化內(nèi)部審計，有利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效施行。

（四）完善內(nèi)部控制規(guī)章制度

俗話說，沒有規(guī)矩，不成方圓。對于一個企業(yè)而言，這句話同樣適用。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，有利于內(nèi)部控制在規(guī)章制度的約束下發(fā)揮更好地效果。要完善內(nèi)部控制的規(guī)章制度，一方面，就要發(fā)現(xiàn)以往規(guī)章制度中存在的問題，然后在這些問題的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步深化新的規(guī)章制度，以適用到各個部門；另一方面，要明確內(nèi)部控制中規(guī)章制度的內(nèi)容，并建立標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用獎懲制度來規(guī)范工作人員的工作，使內(nèi)部控制的思想深入人心。

（五）提高企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是一個企業(yè)發(fā)展的靈魂，因?yàn)閮?yōu)秀的企業(yè)文化可以突出企業(yè)的優(yōu)勢，帶領(lǐng)工作人員發(fā)揮出更好的工作水平，因此提高企業(yè)文化建設(shè)是重中之重。要想提高企業(yè)文化建設(shè)，首先就要明確企業(yè)的文化是什么，其次就是要明確企業(yè)文化的現(xiàn)狀以及發(fā)展方向，最后就是要創(chuàng)建企業(yè)文化制度與企業(yè)文化交流會等，以提升工作人員之間對于企業(yè)文化建設(shè)的理解，加強(qiáng)企業(yè)與企業(yè)之間的文化交流，在交流的過程中觸碰新的火花，以促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制。

（六）對企業(yè)內(nèi)部控制的效率進(jìn)行評價

企業(yè)內(nèi)部控制效率的好壞影響企業(yè)發(fā)展進(jìn)程，評價企業(yè)內(nèi)部控制效率，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題。首先，對企業(yè)內(nèi)部控制效率進(jìn)行評價之前，要定期上交內(nèi)部控制效率的報告；其次，對內(nèi)部控制效率報告進(jìn)行分析，然后發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致內(nèi)部控制效率的影響因素，并評價這些因素；因此在進(jìn)行以后的內(nèi)部控制時可以吸取教訓(xùn)。通過對企業(yè)內(nèi)部控制的效率進(jìn)行評價，有利于保持內(nèi)部控制的積極性和科學(xué)性，并保證企業(yè)信息的暢通，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

五、結(jié)語

由于一系列原因，企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)部控制時會導(dǎo)致內(nèi)控失效。因此企業(yè)在發(fā)展的過程中，要及時對企業(yè)內(nèi)控中存在的問題進(jìn)行分析，以及時改進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展！

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[2]李長榮.新時期企業(yè)內(nèi)控失效的原因及改進(jìn)方法探討[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014，09:68-69.

[3]張開貞.企業(yè)內(nèi)控失效的原因及改進(jìn)措施研究[J].企業(yè)研究，2013，10:37.