劉玉霞

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企業(yè)內(nèi)部控制理論知識(shí)和提出最早是在美國，企業(yè)內(nèi)部控制不是企業(yè)管理的目的，而是一種途徑。通過企業(yè)內(nèi)部控制，讓企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)中有一個(gè)完整、系統(tǒng)的程序來維護(hù)企業(yè)的高效、安全運(yùn)轉(zhuǎn)，說明企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要性，但是如果企業(yè)內(nèi)部控制不符合企業(yè)發(fā)展的要求，缺乏實(shí)效性，那么企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)起不到它應(yīng)有的作用，這也表明企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性的必要意義。企業(yè)內(nèi)部控制就像政府監(jiān)察機(jī)關(guān)一樣，建立監(jiān)察機(jī)關(guān)不是目的，而是想通過監(jiān)察機(jī)關(guān)的建立來讓人們生活更安全，社會(huì)更安定，但如果監(jiān)察如同虛設(shè)，沒有實(shí)效性，那么也達(dá)不到政府建立監(jiān)察機(jī)關(guān)的目的。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和概念

企業(yè)內(nèi)部控制從字面意思上不難看出，企業(yè)內(nèi)部控制的一些特點(diǎn)和內(nèi)涵。在我國，首次出現(xiàn)“企業(yè)內(nèi)部控制”相關(guān)理論還是在上個(gè)世紀(jì)的80年代初期，當(dāng)時(shí)我國的私營企業(yè)還沒有現(xiàn)在這么大的比例，國有企業(yè)為了監(jiān)督官員和干部貪污腐敗、挪用公款等給國家?guī)砭薮蟮慕?jīng)濟(jì)損失而制定的一些規(guī)定，這是我國企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的初期，相對(duì)于西方國家受工業(yè)革命的影響在18世紀(jì)中前期就有的企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我國的企業(yè)內(nèi)部控制不管是理論還是實(shí)踐起步都比較晚，相關(guān)理論和經(jīng)驗(yàn)都是比較落后的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的定義也略有不同。

企業(yè)內(nèi)部控制從字面意義上來講就是內(nèi)部的管控和制約，也是國際上最常用的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的定義。內(nèi)部控制產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部的活動(dòng)，其目的是為了企業(yè)的發(fā)展更加平穩(wěn)，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高企業(yè)競爭力、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我監(jiān)督、管理、調(diào)整、規(guī)劃、評(píng)估、管控等手段來達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全、高效，讓公司各部門資源各司其職，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確有效。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性的意義

企業(yè)內(nèi)部控制在一定程度上能給企業(yè)帶來了一些的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，所以最近幾年我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展得比較的快，各種代理、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展都非常迅速，較有規(guī)模，這也說明企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)管理上很高的研究價(jià)值，也是比較受企業(yè)管理層重視的管理途徑。

（一）提高企業(yè)競爭力

目前我國企業(yè)的數(shù)量多，競爭壓力也比較大，企業(yè)要隨時(shí)調(diào)整自己的經(jīng)營方式和技術(shù)水平才能不被淘汰，提高企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性來對(duì)企業(yè)進(jìn)行管控，減少了企業(yè)中間的管理層向高層匯報(bào)情況的環(huán)節(jié)，讓企業(yè)的高層管理者能夠用最短的時(shí)間，了解到企業(yè)真實(shí)、廣泛的具體情況，使得管理層決策執(zhí)行的速度更快、準(zhǔn)確性更高，提高企業(yè)生產(chǎn)效率。另一方面，提高企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性，讓企業(yè)管理層及時(shí)把握企業(yè)資金的流向和情況，有效地保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、合法。再次，企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)就如當(dāng)今的法律法規(guī)一樣，即是為了保護(hù)人民生命財(cái)產(chǎn)安全，也是對(duì)一些不法分子的行為限制，在法律面前人人平等，同樣，企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)效性讓企業(yè)中的CEO和普通員工對(duì)企業(yè)的規(guī)定都要同樣執(zhí)行，讓企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)流程更加規(guī)范，財(cái)物秩序更加科學(xué)，讓企業(yè)有資金去研發(fā)新產(chǎn)品、提高企業(yè)市場競爭的同時(shí)保證企業(yè)經(jīng)營管理正常有序、合法地運(yùn)行。

（二）完善監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性、規(guī)范化是我國企業(yè)民主進(jìn)行企業(yè)管理的體現(xiàn)，運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管結(jié)合國家審計(jì)部門進(jìn)行互相制衡監(jiān)督，是監(jiān)督企業(yè)安全運(yùn)轉(zhuǎn)的一個(gè)有效的途徑。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性注重對(duì)企業(yè)權(quán)利分配制度的改革，運(yùn)用更加合理、高效利用內(nèi)部控制進(jìn)行對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，通過內(nèi)部控制完善了企業(yè)各部門的結(jié)構(gòu)，監(jiān)督企業(yè)職工工作流程和企業(yè)管理層的違法行為。及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)的問題并且反饋至董事會(huì)和各監(jiān)督部門，對(duì)于資金流通異常等及時(shí)監(jiān)測控制，讓企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)中更加的安全，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性也把管理層的權(quán)利下移到各個(gè)部門中，使得企業(yè)各部門有獨(dú)立的決策權(quán)利，在限制了企業(yè)高層決策權(quán)利的同時(shí)，提高了企業(yè)對(duì)市場變化的反應(yīng)能力，提高了企業(yè)的競爭力。

三、提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)效性的途徑

隨著我國企業(yè)管理者的素質(zhì)越來越高，與國際接軌的管理理念也更加受到肯定，對(duì)內(nèi)部控制控制實(shí)效性的重視程度也就越來越高，這說明我國的企業(yè)也正在往國際標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展，下面是提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性的途徑。

（一）循序企業(yè)控制實(shí)效性的原則

我國對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制一般分為五個(gè)大的部分，分別是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制、對(duì)企業(yè)內(nèi)部決策的評(píng)估、對(duì)企業(yè)高層的權(quán)利控制、完善企業(yè)的財(cái)務(wù)信息渠道、企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督系統(tǒng)建立。其中企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制又包括企業(yè)的運(yùn)營結(jié)構(gòu)、部門的設(shè)置和企業(yè)部門的權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)部門、人力資源管理的政策。而企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)實(shí)際上就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)制度不完整、不合理的，要及時(shí)補(bǔ)充、改進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部控制在遵循實(shí)效性的同時(shí)，應(yīng)該設(shè)立緊湊、嚴(yán)謹(jǐn)、可行性強(qiáng)的完整的管理制度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定出相應(yīng)的細(xì)則，把制度落實(shí)到位。

（二）限制企業(yè)高層的權(quán)利使用

隨著國家對(duì)內(nèi)部控制的重視和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，為健全企業(yè)管理制度、提高企業(yè)管理水平，我國于20008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，伴隨著內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施，企業(yè)的管理水平提高了，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)也相對(duì)穩(wěn)定。在企業(yè)運(yùn)營中如果有大規(guī)模的資金流動(dòng)和重大的決策時(shí)，有實(shí)效性的企業(yè)內(nèi)部控制要能及時(shí)反饋給董事會(huì)，進(jìn)行民主、理智的商議再做最后決定，讓企業(yè)內(nèi)部控制帶領(lǐng)企業(yè)走向擁有良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的管理道路。杜絕企業(yè)因?yàn)闆Q策失誤、盲目擴(kuò)張而把企業(yè)帶上絕路，防止企業(yè)一把手因決策失誤使企業(yè)資金鏈斷裂企業(yè)破產(chǎn)；充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督功能，讓企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)中更加安全、平穩(wěn)。

（三）加強(qiáng)監(jiān)管力度

企業(yè)內(nèi)部審批的流程是企業(yè)內(nèi)部民主決策的表現(xiàn)，設(shè)立董事會(huì)、執(zhí)行經(jīng)理人、監(jiān)理會(huì)進(jìn)行互相權(quán)利制衡是一個(gè)有效的途徑之一。企業(yè)在內(nèi)部控制上要注重對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，合理、高效利用董事會(huì)的監(jiān)督職能，通過企業(yè)內(nèi)部控制完善企業(yè)的部門結(jié)構(gòu)，對(duì)員工工作流程和企業(yè)管理層的監(jiān)督，讓董事會(huì)、執(zhí)行經(jīng)理人、監(jiān)理會(huì)三方共同監(jiān)督、相互制約，使其三者之間能起到相互制衡的作用。此外，對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督也不能輕易放松，應(yīng)當(dāng)著重建立起以董事會(huì)為中心的監(jiān)督機(jī)制，賦予董事會(huì)和企業(yè)CEO獨(dú)有的簽字和審批權(quán)，讓董事會(huì)在被監(jiān)督的同時(shí)也能夠發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能。

（四）合理分配、調(diào)整部門職能

在一些大型企業(yè)中，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大和經(jīng)營范圍的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)龐大，所設(shè)部門較多，涉及面廣，在履行職責(zé)中比較容易出現(xiàn)隱蔽的職責(zé)缺位，最常見的就是對(duì)職位的規(guī)定模棱兩可，沒有明確的分工，導(dǎo)致企業(yè)的問題得不到及時(shí)的解決，如明確規(guī)定由財(cái)務(wù)部門來執(zhí)行，但財(cái)務(wù)部門下有核算部和預(yù)算部，就很可能此事無人負(fù)責(zé)，出現(xiàn)各部門工作強(qiáng)度嚴(yán)重不均衡的問題。企業(yè)內(nèi)部控制要發(fā)揮實(shí)效性，首先要理清各個(gè)部門的職權(quán)分配，制定規(guī)定規(guī)范企業(yè)員工的工作流程、職責(zé)，避免企業(yè)各部門間工作人員職責(zé)不清晰、部門關(guān)系不明確等問題發(fā)生，提高企業(yè)員工的工積極性，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，減少企業(yè)的成本開支。

五、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的管理作用非常大，而企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性是企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重，通過企業(yè)內(nèi)部控制的途徑來提高企業(yè)的市場競爭力是企業(yè)管理的最佳途徑，通過明確企業(yè)各部門的權(quán)責(zé)，控制企業(yè)高層的決策權(quán)利，簡化相關(guān)程序，提高企業(yè)高層的執(zhí)行速度等方法，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的管理作用；企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人要對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)效性更加重視，了解其原理和作用，利用內(nèi)部控制達(dá)到企業(yè)資源優(yōu)化利用，維持企業(yè)高效運(yùn)行，也要對(duì)企業(yè)運(yùn)行可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，防止、杜絕因管理層的決策無人制衡而引發(fā)的問題引起公司財(cái)務(wù)危機(jī)，給企業(yè)帶來發(fā)展困難。

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