王紅梅

（東營(yíng)萊商村鎮(zhèn)銀行股份有限公司，山東 東營(yíng) 257000）

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）銀行會(huì)計(jì)方面

當(dāng)前的商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和管理存在著許多問(wèn)題，比如，許多商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作人員的分配時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)一人擔(dān)任多個(gè)職位或者一個(gè)職位由多人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會(huì)在較大情況上對(duì)銀行的會(huì)計(jì)工作帶來(lái)不利影響，會(huì)引發(fā)一人無(wú)法完成多個(gè)工作或者多人在一個(gè)工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴(yán)重制約了銀行會(huì)計(jì)崗位的工作順利有序開展。

（二）銀行制度方面

對(duì)于會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理制度，以為相關(guān)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行以及工作效果評(píng)估提供參考依據(jù)。但是反觀我國(guó)當(dāng)前的商業(yè)銀行，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無(wú)法真正落實(shí)，因此使得銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治制度形同虛設(shè)，無(wú)法真正發(fā)揮其對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與防治作用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)估方面

我國(guó)的商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方面都存在一些問(wèn)題，這與商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的員工素質(zhì)密切相關(guān)。由于員工自身素質(zhì)的制約，使得員工普遍缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，無(wú)法有效完成對(duì)于會(huì)計(jì)的正確預(yù)測(cè)與防控，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作面臨較大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息溝通與反饋方面

信息的有效傳遞與溝通是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門間高效有序運(yùn)行的重要推力，尤其對(duì)于商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門來(lái)說(shuō)，如果不能與銀行內(nèi)部各個(gè)部門間進(jìn)行信息的良好溝通，便不能及時(shí)掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢(shì)，也就不能對(duì)銀行的進(jìn)一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見，這對(duì)銀行的發(fā)展來(lái)說(shuō)是極其不利的。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）權(quán)責(zé)不明

銀行的會(huì)計(jì)部門的工作人員由于對(duì)工作分工存在認(rèn)知上的缺陷，無(wú)法知曉自身負(fù)責(zé)的具體工作部分，對(duì)自身負(fù)責(zé)工作所擔(dān)負(fù)的責(zé)任尚不明確，因此在工作過(guò)程中無(wú)法集中精力在一件工作上，對(duì)于自己擔(dān)負(fù)的工作在很多時(shí)候也無(wú)法掌握較大的主權(quán)，削弱了員工的工作積極性。這對(duì)于銀行會(huì)計(jì)工作的效率來(lái)說(shuō)無(wú)疑會(huì)產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響。

（二）管理不善

商業(yè)銀行由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知，因此對(duì)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對(duì)會(huì)計(jì)部門工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門對(duì)于自身工作的效率無(wú)法形成正確的認(rèn)知，加之工作的成效無(wú)論好壞都得不到相應(yīng)的管理評(píng)價(jià)，因此削弱了會(huì)計(jì)部門工作的積極性，使得會(huì)計(jì)工作效率無(wú)法提升。這都是由于商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)部門的管理疏漏所引起的。

（三）現(xiàn)代技術(shù)不高

當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的開展離不開計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領(lǐng)域的特殊性，導(dǎo)致了商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)部門工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當(dāng)前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術(shù)程度不高的現(xiàn)象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴(yán)重的金融方面的危機(jī)。

（四）重視不夠

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠，盡管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營(yíng)管理的角度看不少人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對(duì)其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作就等于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離，如在把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上認(rèn)識(shí)上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與發(fā)展、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來(lái)。

三、防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策和建議

（一）提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)

提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對(duì)內(nèi)控制度的切實(shí)貫徹是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運(yùn)行的狀況及運(yùn)行的效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)達(dá)成共識(shí)：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國(guó)傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵(lì)，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺(jué)地按照規(guī)范行事，共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（二）建立和完善組織體系和崗位職責(zé)

為了保證會(huì)計(jì)工作的有序性和高效性，必須對(duì)會(huì)計(jì)工作的崗位進(jìn)行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負(fù)主要責(zé)任的會(huì)計(jì)工作，且規(guī)定好對(duì)于工作成果的獎(jiǎng)懲措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。以此提高員工的自身責(zé)任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立

由于缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防治的相關(guān)工作無(wú)法提上日程。所以，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效性，就要使得會(huì)計(jì)部門能夠遵循科學(xué)性和專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，建立相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防治等流程進(jìn)行相應(yīng)的體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門的工作提供流程指示。同時(shí)也應(yīng)注意有關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)防治措施的制定，因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間可能受到多種因素的影響，與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的結(jié)果會(huì)存在些許出入，所以應(yīng)該確保在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各個(gè)時(shí)刻都能夠提供最佳的解決措施，為會(huì)計(jì)工作提供絕佳的安全保障。

（四）切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)

提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)，是完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容。樹立以人為本的思想，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)風(fēng)格。通過(guò)加強(qiáng)職業(yè)教育，完善激勵(lì)約束機(jī)制，努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供基礎(chǔ)和保障。銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，從而在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持。

[1]賈芳琳.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2007年1期.

[2]楊晏忠.商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)營(yíng)的思考[J].金融會(huì)計(jì)，2012，（4）.