李萍

【摘 要】當(dāng)前，在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)這個(gè)大舞臺(tái)上，國(guó)有企業(yè)扮演著極其重要的角色，國(guó)有企業(yè)在社會(huì)大舞臺(tái)中占據(jù)著重要的角色，站在國(guó)有企業(yè)的角度上說，國(guó)有企業(yè)必須要有效提升內(nèi)控執(zhí)行力，將國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的作用最大限度地發(fā)揮出來，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范化和高效化。本文首先介紹了當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的現(xiàn)狀，對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的影響因素進(jìn)行分析，最后就如何有效提升我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力提出了幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部執(zhí)行力；對(duì)策

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度是由國(guó)有企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、各個(gè)部門的經(jīng)理以及整個(gè)國(guó)有企業(yè)員工共同實(shí)施控制目標(biāo)的過程。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是有效實(shí)現(xiàn)國(guó)有合法化經(jīng)營(yíng)管理，使國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)有安全保障，確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的準(zhǔn)確性和完整性，將國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果和經(jīng)營(yíng)效益提高，從而使國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)?？刂苹顒?dòng)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、有效信息與溝通、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境以及內(nèi)部監(jiān)督是我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度要求國(guó)有企業(yè)每一個(gè)部門都要相互配合、相互促進(jìn)、相互制約，最終使得國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的高效化得以實(shí)現(xiàn)。因此，國(guó)有企業(yè)必須嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，推動(dòng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力現(xiàn)狀

我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力方面存在許多問題，其中最突出的問題表現(xiàn)在：

首先，“一把手負(fù)責(zé)制”依然是當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)管理與執(zhí)行體制，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人素質(zhì)有著很強(qiáng)的依賴性，董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)等在國(guó)有企業(yè)中的作用不大，相當(dāng)于一個(gè)擺設(shè)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行具有很強(qiáng)的隨意性，內(nèi)部控制力度十分薄弱，內(nèi)部員工不按規(guī)章制度辦事，國(guó)有企業(yè)也沒有嚴(yán)格追究違反企業(yè)規(guī)章制度員工的責(zé)任，導(dǎo)致整個(gè)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行呈現(xiàn)權(quán)威化、關(guān)系化以及人情化。

其次，國(guó)有企業(yè)“聯(lián)而不和”、“集而不團(tuán)”的現(xiàn)狀使得國(guó)有企業(yè)集體總部不能實(shí)現(xiàn)對(duì)分公司、子公司的有效控制，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足。具體表現(xiàn)在：⑴國(guó)有企業(yè)不能對(duì)其分公司、子公司的重大合同簽訂、重大經(jīng)濟(jì)決策等進(jìn)行有效地約束；⑵國(guó)有企業(yè)下屬公司經(jīng)常發(fā)生自行投資、融資行為，給國(guó)有企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

此外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對(duì)比較復(fù)雜，對(duì)信息傳遞的實(shí)效性和準(zhǔn)確性有很大的影響，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度基本維持在靜止的狀態(tài)，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)、有效執(zhí)行和解決問題幾乎無從談起。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力影響因素

1.國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高

部分國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒能夠充分理解風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)和核心，使得一些國(guó)有企業(yè)盡管開展內(nèi)部控制工作，也沒能充分引起管理人員的重視，他們只把國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)成是對(duì)國(guó)資委號(hào)召的一種響應(yīng)方式，并沒有針對(duì)內(nèi)部控制制度開展任何實(shí)質(zhì)性的執(zhí)行工作。有一部分國(guó)有企業(yè)沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理在國(guó)有企業(yè)事前防范和事中控制工作中發(fā)揮的重要作用，通常都是在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之后才意識(shí)到要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作管理工作。

2.國(guó)有企業(yè)沒有明確的分工，問責(zé)不到位

由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置以及組織形式與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還存在一定的差距，因此導(dǎo)致部門職責(zé)交叉和管理層權(quán)責(zé)交叉現(xiàn)象在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中出現(xiàn)。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部常常會(huì)出現(xiàn)一些“真空地帶”，在這樣的地帶里面誰都可以負(fù)責(zé)，但是出了問題由誰都可以不負(fù)責(zé)，這就無法避免在工作出現(xiàn)問題的時(shí)候互相推諉的現(xiàn)象，沒有人肯站出來承擔(dān)責(zé)任，最終導(dǎo)致問題無法得到很好的解決。國(guó)有企業(yè)沒有明確各個(gè)部門、各個(gè)崗位甚至是每一個(gè)員工的責(zé)權(quán)范圍，會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力度造成極其不良的影響，使國(guó)有企業(yè)面臨著更多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.激勵(lì)約束機(jī)制不健全

建立健全激勵(lì)和約束機(jī)制能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行提供重要保障。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制往往會(huì)出現(xiàn)超范圍執(zhí)行的情況，沒有將約束機(jī)制有效地運(yùn)行，但是在國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)考核檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，往往將其原因歸為是客觀原因，沒有科學(xué)合理地從主觀、客觀方面去尋找問題的根源，導(dǎo)致問題得不到根本性解決。由于國(guó)有企業(yè)激勵(lì)約束機(jī)制的不健全，使得國(guó)有企業(yè)員工產(chǎn)生做得好與做的不好都是一樣的心理，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度在國(guó)有企業(yè)員工中的威懾力不強(qiáng)。

4.內(nèi)部控制制度不科學(xué)

一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度相對(duì)比較落后或者是不完善，跟國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況存在很大的出入，已經(jīng)不能滿足國(guó)有企業(yè)的發(fā)展需求。部分國(guó)有企業(yè)的“全面”內(nèi)部控制流程過于復(fù)雜，難以達(dá)到程序與效率之間的平衡，這無形中對(duì)國(guó)有企業(yè)員工的內(nèi)部控制執(zhí)行力和工作效率產(chǎn)生了不良影響。在國(guó)有企業(yè)中，有的業(yè)務(wù)甚至需要經(jīng)過五六個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的簽字確認(rèn)才能夠完成整個(gè)業(yè)務(wù)流程，這樣的內(nèi)部控制制度只會(huì)給國(guó)有企業(yè)帶來相反的效果。

三、有效提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的對(duì)策

1.國(guó)有企業(yè)管理人員要高度重視內(nèi)部控制管理工作

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，內(nèi)部控制的核心是公司董事會(huì)，也就是公司的領(lǐng)導(dǎo)，董事會(huì)做出的承諾及投入對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實(shí)施起到極其重要的推動(dòng)作用。首先，國(guó)有企業(yè)要設(shè)置內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組以及工作小組，內(nèi)部控制組長(zhǎng)一職由董事長(zhǎng)或者是總經(jīng)理擔(dān)任，明確各個(gè)小組成員的分工，由內(nèi)部控制組長(zhǎng)或者是管理國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的領(lǐng)導(dǎo)人員親自審閱聽取內(nèi)部控制報(bào)告；其次，國(guó)有企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制管理部門與其他部門之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，使得各個(gè)部門全力支持內(nèi)部控制管理部門各項(xiàng)工作的開展；再次，國(guó)有企業(yè)要通過公司全體會(huì)議來增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全體成員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)理念與企業(yè)文化融合到一起。

2.國(guó)有企業(yè)要加大監(jiān)督、檢查力度，嚴(yán)格問責(zé)制度

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理部門要通過內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)以及專項(xiàng)調(diào)查等形式，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)部門以及國(guó)有企業(yè)分公司、子公司的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力。當(dāng)出現(xiàn)內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期效果或者是失效的情況，國(guó)有企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行認(rèn)真的檢查分析，找出內(nèi)部控制制度的缺失或者是內(nèi)部控制工作過程中存在的缺陷，并及時(shí)采取有效的措施對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行改進(jìn)和完善。國(guó)有企業(yè)還要將內(nèi)部控制開展施工工作納入全員業(yè)績(jī)考核，利用監(jiān)督考核機(jī)制指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況。此外，國(guó)有企業(yè)要建立逐級(jí)承諾、逐級(jí)聲明的內(nèi)部控制管理機(jī)制，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，嚴(yán)格問責(zé)制度，提高國(guó)有企業(yè)全體員工的責(zé)任意識(shí)，使整個(gè)國(guó)有企業(yè)形成橫向、縱向相交的網(wǎng)狀監(jiān)督和監(jiān)控。endprint

3.建立科學(xué)、有效的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度

科學(xué)有效而且符合國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度是提高我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的重要前提。國(guó)有企業(yè)要建立科學(xué)、有效的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先要將我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定與財(cái)務(wù)部以及相關(guān)部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相關(guān)要求緊密結(jié)合起來；其次要將國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)充分考慮在內(nèi)，提高內(nèi)部控制制度的可操作性。

4.不斷深化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理文化

首先，國(guó)有企業(yè)踐行企業(yè)文化精神與提高內(nèi)部控制執(zhí)行力有機(jī)結(jié)合起來，使企業(yè)文化成為提高國(guó)有企業(yè)員工內(nèi)部控制執(zhí)行力度的內(nèi)在精神動(dòng)力；其次，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)控制能力和業(yè)務(wù)能力的內(nèi)部控制管理培訓(xùn)，培養(yǎng)出更多的內(nèi)部控制管理人才；再次，國(guó)有企業(yè)要積極開展內(nèi)部控制制度宣傳活動(dòng)，利用知識(shí)競(jìng)賽、專題講座等形式組織員工進(jìn)行制度學(xué)習(xí)，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立營(yíng)造有利的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。

5.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部溝通和外部溝通

國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通，主要包含內(nèi)部溝通和外部溝通兩個(gè)部分。內(nèi)部溝通工作包括：⑴各個(gè)部門定期向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工作匯報(bào)；⑵總部職能部門與子公司之間的溝通協(xié)調(diào)；⑶各個(gè)專項(xiàng)小組、各個(gè)部門之間的溝通。

外部溝通工作包括：⑴國(guó)有企業(yè)要定期將公司基本情況向國(guó)資委等國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯報(bào)；⑵加強(qiáng)與國(guó)內(nèi)外企業(yè)之間的經(jīng)驗(yàn)交流；⑶與咨詢機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)部門進(jìn)行溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的問題。

綜上所述，國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著很大的影響。當(dāng)前，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日趨完善，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的改革在不斷深化，有效提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重要任務(wù)。因此，國(guó)有企業(yè)必須積極探究提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的有效措施，有力地推動(dòng)自身的快速發(fā)展。

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