楊菁俠

【摘 要】當(dāng)前，我國在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化下頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，有效地促進(jìn)了我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制水平。本文討論了鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制工作中存在的主要問題，分析了鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的基本原則，并探究了鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的有效對策，希望對提高我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制水平起到積極的促進(jìn)的作用。

【關(guān)鍵字】鐵路運(yùn)輸企業(yè)；收入管理；內(nèi)部控制

一、引言

如何提高鐵路運(yùn)輸收入管理水平，實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)收入最大化和資源的優(yōu)化配置是當(dāng)前我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)為提高綜合市場競爭能力，有效地推進(jìn)我國和諧鐵路建設(shè)進(jìn)程亟待解決的重要問題。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要建立健全其收入管理內(nèi)部控制制度，對鐵路運(yùn)輸收入管理的整個過程進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督和控制，有效地保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理質(zhì)量，進(jìn)而提高我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制存在的問題

當(dāng)前，我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)在體制方面做出了重大改革，我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)得到了很大的發(fā)展，但是鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制方面的問題也越來越突出，主要表現(xiàn)在鐵路貨運(yùn)、客運(yùn)以及管理人員的素質(zhì)三個方面的問題。

1.鐵路貨運(yùn)方面存在的問題

我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)在貨運(yùn)方面存在許多問題，首先，有部分車站為了個人利益或者小集體利益的牟取，通過謊報貨物品名、換票運(yùn)輸、無票運(yùn)輸以及少計貨物重量等違紀(jì)行為來對鐵路運(yùn)輸收入進(jìn)行非法侵占，盡管鐵路運(yùn)輸企業(yè)加大對這種違法行為的檢查和打擊力度，還是不能杜絕這些現(xiàn)象的發(fā)生；其次，當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)為了將其市場競爭力提高，讓其市場份額能夠不斷擴(kuò)大，對一部分比較大的貨主實(shí)施運(yùn)價下浮政策，以便能夠爭取更多的貨源，有效地增加其鐵路運(yùn)輸收入，但是一些車站和貨主違規(guī)采用這項運(yùn)價下浮政策，匿名上報一些貨品名稱，并且放松了運(yùn)量考核標(biāo)準(zhǔn)；最后，部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)在收取專用線的貨車使用費(fèi)、取送車費(fèi)等貨運(yùn)雜費(fèi)時，也存在著嚴(yán)重的少收、漏收情況。

2.鐵路客運(yùn)方面存在的問題

目前，我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)在客運(yùn)方面存在許多問題，首先，我國的鐵路運(yùn)輸企業(yè)在收入管理方面的基礎(chǔ)相對較薄弱，一些單位對客運(yùn)車站的出口和入口的檢查確認(rèn)工作不到位，使得車站出入口的管理上出現(xiàn)了“盲區(qū)”，導(dǎo)致了鐵路運(yùn)輸收入管理工作中經(jīng)常會出現(xiàn)“跑、冒、滴、漏”等現(xiàn)象；其次，在鐵路客運(yùn)中由于乘務(wù)員利用身份的便利私自攜帶無票旅客、貨物上車，發(fā)生了鐵路運(yùn)輸收入少收問題，給鐵路運(yùn)輸企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失；最后，旅客行李包裹的運(yùn)輸中也常常會出現(xiàn)物品、重量與實(shí)際不相符以及違規(guī)使用運(yùn)價下浮政策的現(xiàn)象，同樣造成鐵路運(yùn)輸收費(fèi)減少的情況。

3.專業(yè)管理人員素質(zhì)問題

我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入專業(yè)管理人員的素質(zhì)普遍不高，相關(guān)的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)不牢固，使得他們不能適應(yīng)當(dāng)前我國鐵路深入改革之后發(fā)生的新變化，不能準(zhǔn)確地對相關(guān)的財務(wù)報表或列報項目進(jìn)行理解和掌握，常常將一些會計科目混淆起來，造成了鐵路運(yùn)輸收入統(tǒng)計和報送的信息存在嚴(yán)重的不準(zhǔn)確性和不完整性。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的基本原則

1.對風(fēng)險進(jìn)行全面評估的原則

對鐵路運(yùn)輸企業(yè)中存在的影響收入管理內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的高風(fēng)險進(jìn)行全面的評估和控制是鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的重要原則。首先，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要在財務(wù)會計制度的指導(dǎo)下夯實(shí)企業(yè)財務(wù)會計核算的基礎(chǔ)，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《鐵路運(yùn)輸會計核算規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定和要求對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入進(jìn)行嚴(yán)格的會計核算，提高企業(yè)會計核算質(zhì)量，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入風(fēng)險管控水平的不斷提升；其次，要對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入管理進(jìn)行強(qiáng)化，對收入管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和控制，充分有效地對企業(yè)資金進(jìn)行運(yùn)用，這樣才能有效地提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最大程度地降低收入管理內(nèi)部控制的風(fēng)險。

2.完善收入管理內(nèi)部控制的自我評價系統(tǒng)

對鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的自我評價系統(tǒng)進(jìn)行完善，要做好兩個方面的工作。首先，要深入貫徹實(shí)施鐵路運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度，將收入管理內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到每一個崗位上，明確每個崗位的工作職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部員工的工作行為；其次，要加強(qiáng)對鐵路運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制的監(jiān)督和考核，保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制制度得到有效地落實(shí)，使得鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制工作能夠適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

3.強(qiáng)化收入管理內(nèi)部控制體系的監(jiān)督和考核評價

監(jiān)督、考核評價作為鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)審監(jiān)察部門對其收入管理內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督、再考核評價的重要手段，是隨著時間的推移對收入管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行質(zhì)量進(jìn)行評估的過程。強(qiáng)化收入管理內(nèi)部控制體系的監(jiān)督和考核評價能夠保證收入管理內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，使得鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財經(jīng)紀(jì)律更具嚴(yán)肅性，使其經(jīng)營管理得到有效改善，提高其經(jīng)濟(jì)效益。

四、鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的對策

1.將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離控制

鐵路運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)企業(yè)運(yùn)輸收入管理和內(nèi)部控制管理的需要，按照不相容職務(wù)相分離的原則將彼此不相容的職務(wù)分離開來控制，科學(xué)合理地對鐵路運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)進(jìn)行分工，明確每一個工作崗位的工作權(quán)限和工作責(zé)任，使各個崗位之間形成相互制約、相互影響的內(nèi)部控制機(jī)制。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制對鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其相關(guān)的運(yùn)輸收入的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、程序、權(quán)限以及責(zé)任等內(nèi)容有著十分明確的要求，鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的各級管理人員必須明確自己的工作內(nèi)容與工作責(zé)任，做好自己的本職工作，不得越過自己的權(quán)限范圍辦理相關(guān)的運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)。

3.全面預(yù)算管理控制

明確鐵路運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，對鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析以及考核等各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理是全面預(yù)算管理控制的基本要求，鐵路運(yùn)輸企業(yè)還要及時分析有可能影響預(yù)算完成情況的因素，并且積極提出增加鐵路運(yùn)輸收入水平的對策，保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算的順利有效執(zhí)行。

4.內(nèi)部報告控制

建立健全鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部報告控制制度，使鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸收入情況得到全面準(zhǔn)確的反映，及時給鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供與鐵路運(yùn)輸有關(guān)聯(lián)的重要信息，使鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入內(nèi)部控制管理具有更強(qiáng)的針對性時效性，這樣才能保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)為提高其經(jīng)營管理的效率而及時提出和制定針對性的方案。

5.強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸收入票據(jù)的管理

鐵路運(yùn)輸企業(yè)要加強(qiáng)對鐵路運(yùn)輸相關(guān)收入票據(jù)的管理，對各種與資金相關(guān)的票據(jù)進(jìn)行登記記錄，有效地避免鐵路運(yùn)輸企業(yè)的空白票據(jù)被非法盜用或者遺失的現(xiàn)象。無論是鐵路貨運(yùn)票據(jù)還是鐵路客運(yùn)票據(jù)，都是國家批準(zhǔn)的專業(yè)發(fā)票，能夠?yàn)殍F路運(yùn)輸企業(yè)的收入管理提供原始憑證，因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須從印制、申領(lǐng)、保管、使用以及繳銷等各個環(huán)節(jié)對鐵路運(yùn)輸票據(jù)進(jìn)行管理和控制。

五、結(jié)語

綜上所述，收入管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施收入管理的內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)而又復(fù)雜的工作，在實(shí)施過程中要結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際情況制定具有針對性的具體方案，使鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入管理內(nèi)部控制制度得到完善，通過求實(shí)求真的態(tài)度、科學(xué)務(wù)實(shí)的方法以及合理有效的途徑來實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入風(fēng)險的管理和控制，促進(jìn)我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

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