李佳

摘 要：近年來(lái)，政府審計(jì)工作水平雖不斷提高，但在審計(jì)過(guò)程中仍有諸多問(wèn)題有待解決，審計(jì)質(zhì)量有待提高。本文從實(shí)際工作角度出發(fā)，論述了應(yīng)如何加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；質(zhì)量管理

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)的生命。近年來(lái)，我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)操作更加規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量也在持續(xù)提高。但我們也應(yīng)當(dāng)看到審計(jì)質(zhì)量仍有一定的提升空間。審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)系統(tǒng)性的大工程，我們應(yīng)堅(jiān)持不懈，爭(zhēng)取不斷提升審計(jì)質(zhì)量，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。

一、審計(jì)質(zhì)量控制中存在的不足

1.審計(jì)資源配置不夠合理

隨著審計(jì)監(jiān)督作用的不斷凸顯和監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目越來(lái)越多。審計(jì)任務(wù)的日益繁重與審計(jì)力量不足的矛盾日益明顯。部分審計(jì)人員因需要趕進(jìn)度，而忽視了審計(jì)質(zhì)量方面的要求，簡(jiǎn)化了審計(jì)程序，對(duì)一些問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行深入分析和研究，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程不夠規(guī)范

規(guī)范的審計(jì)過(guò)程是保證審計(jì)質(zhì)量的決定性因素。目前，在審計(jì)過(guò)程中仍存在一些不夠規(guī)范的情況。比如，在制定年度審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，沒(méi)有運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)待選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行切實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)偏重于選擇財(cái)務(wù)收支和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行類審計(jì)項(xiàng)目，忽視績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目；在審計(jì)實(shí)施階段，因缺乏質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)章可循。

3.審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

人員是審計(jì)質(zhì)量管理中的關(guān)鍵因素，審計(jì)人員的專業(yè)技能直接決定了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。目前不少審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，僅具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)局面的能力有待提高。

二、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的幾點(diǎn)建議

1.科學(xué)合理配置審計(jì)資源

一是各級(jí)政府和領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)審計(jì)工作高度重視，一把手要親自抓審計(jì)工作，對(duì)各級(jí)審計(jì)工作要大力支持。二是審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行整合，加大上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)動(dòng)審計(jì)力度，提高審計(jì)成效。三是審計(jì)要加強(qiáng)與紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政和稅務(wù)等部門的協(xié)作交流，做到資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，以有效整合政府資源。四是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)公開(kāi)招考等公開(kāi)公平公正的方式吸納優(yōu)秀人才進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍。

2.制定規(guī)范且明細(xì)的審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

為促使政府審計(jì)質(zhì)量不斷提升，建議針對(duì)我國(guó)政府各類審計(jì)項(xiàng)目制定規(guī)范且具體的審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，并根據(jù)該準(zhǔn)則開(kāi)展審計(jì)工作。對(duì)審計(jì)工作實(shí)施情況也應(yīng)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

3.將質(zhì)量控制貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程

（1）科學(xué)制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。在選題時(shí)要特別關(guān)注與國(guó)計(jì)民生息息相關(guān)的項(xiàng)目，征求財(cái)政、城市建設(shè)和城市管理等相關(guān)部門的意見(jiàn)，并將績(jī)效審計(jì)納入每年的常規(guī)審計(jì)范疇，不斷探索深化績(jī)效審計(jì)的有效措施。

（2）精心做好審前調(diào)查。審前調(diào)查應(yīng)全面摸清被審計(jì)單位的基本情況，包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、財(cái)務(wù)收支和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制情況等，從而找出審計(jì)重點(diǎn)，并根據(jù)審前調(diào)查做好具體且可操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。

（3）認(rèn)真實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)質(zhì)量控制的核心階段。審計(jì)人員應(yīng)圍繞審計(jì)實(shí)施方案，并嚴(yán)格按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)操作規(guī)范開(kāi)展審計(jì)工作，突出重點(diǎn)，對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題應(yīng)深入調(diào)查，也應(yīng)根據(jù)實(shí)際審計(jì)情況及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要注意審計(jì)證據(jù)必須足夠充分，對(duì)審計(jì)過(guò)程中獲得的信息進(jìn)行核實(shí)，加以甄別，分析其可靠性和充分性，從而獲取有力的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論。

（4）確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在。一是在起草報(bào)告前應(yīng)召開(kāi)審計(jì)組會(huì)議，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題進(jìn)行匯總，對(duì)審計(jì)查出的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)問(wèn)題性質(zhì)進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的研究。二是要立足于客觀情況提出可操作性強(qiáng)的審計(jì)建議，不能泛泛而談。三是審計(jì)報(bào)告應(yīng)盡量使用通俗語(yǔ)言，讓報(bào)告使用者容易看懂。

（5）注重審計(jì)審理工作。審理是把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)、提高審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。審理人員在開(kāi)展審理業(yè)務(wù)時(shí)，除了查看和分析審計(jì)工作底稿外，審理人員還需與審計(jì)組進(jìn)行一系列充分溝通，在有必要時(shí)，應(yīng)向被審計(jì)單位了解具體情況，也可要求審計(jì)組補(bǔ)充重要審計(jì)證據(jù)。對(duì)于復(fù)雜問(wèn)題，可以聘請(qǐng)專家進(jìn)行深入論證或召開(kāi)審理會(huì)議進(jìn)行研究。

（6）做好審計(jì)后續(xù)跟蹤檢查。一是創(chuàng)建審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。紀(jì)檢、監(jiān)察和財(cái)政等部門應(yīng)積極配合審計(jì)，依法履行各自職責(zé)，及時(shí)反饋審查結(jié)果。二是對(duì)不按規(guī)定落實(shí)的被審計(jì)單位，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)發(fā)送審計(jì)整改催辦函和召開(kāi)審計(jì)整改結(jié)果通報(bào)會(huì)等方式，切實(shí)維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

4.加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)

隨著社會(huì)信息化程度的加深，被審計(jì)單位使用的信息系統(tǒng)日趨復(fù)雜，數(shù)據(jù)量急劇增長(zhǎng)。在信息化環(huán)境下，審計(jì)證據(jù)包括電子審計(jì)證據(jù)，具有易被篡改等特點(diǎn)，這使審計(jì)人員面臨電子審計(jì)證據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性和證據(jù)法律符合性等新問(wèn)題。加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)已迫在眉睫：一是要切實(shí)提高審計(jì)人員的信息化意識(shí)和水平，為審計(jì)人員提供相關(guān)培訓(xùn)，形成鼓勵(lì)審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)信息化技術(shù)的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制；二是要高度重視計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用，結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)自身情況，推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)不斷向縱深發(fā)展，以提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

5.不斷提升審計(jì)人員素質(zhì)

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立審計(jì)人員管理體系，對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、審計(jì)技能及方法、審計(jì)相關(guān)的法律知識(shí)等作出詳細(xì)要求，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，并加強(qiáng)審計(jì)人員的績(jī)效考核。而審計(jì)人員除了接受單位安排的培訓(xùn)外，自身也應(yīng)主動(dòng)更新知識(shí)，同時(shí)在審計(jì)過(guò)程中還應(yīng)保持公平公正的態(tài)度，做到審計(jì)結(jié)論不偏不頗。

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