高忠華

（南車玉柴四川發(fā)動機股份有限公司， 四川 資陽 641300）

一、引言

質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核，是企業(yè)自身對質(zhì)量管理體系運行控制進行驗證的重要手段，也是提升企業(yè)現(xiàn)有管理水平的一項重要活動。 通過采用“看(現(xiàn)場)”、“ 聽(陳述)”“查(文件)”等方式，檢查企業(yè)質(zhì)量管理體系實施效果是否達到規(guī)定要求，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取糾正與預防措施，保證質(zhì)量管理體系運行的符合性、有效性和持續(xù)性，促使企業(yè)管理水平不斷改進和完善。

二、傳統(tǒng)質(zhì)量管理體系內(nèi)審中存在的問題

(一)審核重點主觀性強

作為內(nèi)審人員，由于時間和精力有限，可能會憑借對企業(yè)各部門的了解程度和工作經(jīng)驗，主管判斷受審核單位可能在某些點存在問題，并以此作為審核的重點。

(二)質(zhì)量管控關(guān)鍵點不清

作為受審核單位，可能不清楚其在質(zhì)量管理中的作用，不了解從哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)對質(zhì)量進行管控，不知道該提供什么數(shù)據(jù)，或在數(shù)據(jù)資料提供時，可能會盡量將其中最好的樣本數(shù)據(jù)提供給審核人員，隱藏或回避問題。

(三)內(nèi)部審核間斷取樣

從企業(yè)業(yè)務流程來看，傳統(tǒng)的內(nèi)部審核是從橫向方面，根據(jù)審核條款對應責任部門，進行間斷取樣，檢查是否按照標準執(zhí)行，樣本數(shù)據(jù)具有獨立性和離散性，在縱向方面對整體業(yè)務流程管控的關(guān)注度不夠。

三、穿行測試概述

穿行測試是指循著交易的處理路徑，通過從中選擇典型的一項或多項交易和事項，按照相關(guān)資料文件的要求，再走一遍，貫穿整個流程的起點、終點和關(guān)鍵控制點，將運行結(jié)果與規(guī)定要求進行對比分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中是否有缺陷的一種方法。

在質(zhì)量管理體系內(nèi)審中采用穿行測試的方法：

審核會較客觀和全面，可以幫助內(nèi)審員熟悉業(yè)務流程，培養(yǎng)創(chuàng)造力，而不是對照質(zhì)量管理標準體系、內(nèi)審檢查表和記錄證據(jù)機械地審核。

在內(nèi)審中，數(shù)據(jù)資料或記錄表單的提供依據(jù)是該業(yè)務流程的起點樣本，這樣可以避免受審核單位在審核要點上避重就輕地提供數(shù)據(jù)記錄，可以從一定程度上減少審核的抽樣誤差，發(fā)現(xiàn)客觀存在的問題。

清晰指出受審單位的質(zhì)量管控關(guān)鍵點，明確職責權(quán)力，有利于責任單位制定并落實相應措施。

穿行測試法與質(zhì)量管理標準體系的結(jié)合，將傳統(tǒng)統(tǒng)審核的離散樣本變成連續(xù)的測試樣本，梳理了企業(yè)的業(yè)務流程，可以發(fā)現(xiàn)其中的改進機會。

四、穿行測試法在質(zhì)量管理體系內(nèi)審中的應用

以某公司采購部采購業(yè)務流程為例，選擇兩份成熟產(chǎn)品的采購訂單，使用穿行測試法對其進行質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核。

(一)準備階段

1.制定企業(yè)質(zhì)量管理體系內(nèi)審計劃，明確審核的準則、目的、范圍、審核小組成員及具體工作要求，以及具體的審核時間安排和審核涉及條款。

2.收集并閱讀企業(yè)的管理手冊、部門職能、程序文件和采購部的三層次文件。

3.結(jié)合質(zhì)量管理標準體系，編制內(nèi)部審核檢查表，明確審核要點和采購業(yè)務流程的關(guān)鍵控制點。

4.選擇在最近1年內(nèi)兩份成熟產(chǎn)品的采購訂單中作為樣本測試對象，遍歷采購業(yè)務流程。

(二)實施階段

在采購部，隨機選取了一份成熟產(chǎn)品的采購訂單和一份關(guān)鍵件的采購訂單作為測試樣本，將此兩份訂單號及其中所提及的物料信息作為依據(jù)，結(jié)合審核的關(guān)鍵控制點，遍歷整個采購業(yè)務流程，并借此以點帶面，按照質(zhì)量管理標準體系，對相應的文件資料記錄表單進行審核，秉著客觀公正的態(tài)度，按編制的內(nèi)審檢查表如實記錄審核證據(jù)。在審核時，首先看文件有無規(guī)定和要求，若有，則看執(zhí)行是否到位，以及執(zhí)行情況的效果，是否有改進空間。某公司采購部質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核關(guān)鍵控制點如表1所示。

表1 某公司采購部質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核關(guān)鍵控制點

(三)總結(jié)階段

通過將審核證據(jù)與質(zhì)量管理標準體系進行對比分析，發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務流程的改進點，經(jīng)內(nèi)審小組討論后，得出采購業(yè)務流程關(guān)鍵點的審核結(jié)論，并編寫質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核報告，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導審批后反饋采購部。

采購部在2014年度質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核中，共3項不符合項，其關(guān)鍵控制點部分有效，其中，對采購物資的技術(shù)圖紙資料管理較為薄弱，供應商的選擇評價有待改善提高，不合格品的分類存放亟待整改。

(四)跟蹤階段

根據(jù)審核結(jié)論，采購部編制了關(guān)于技術(shù)資料圖紙管理和供應商評價管理的糾正與預防措施計劃，并對其進行實施整改；對不合格品的分類管理限期一個月內(nèi)完成整改，由內(nèi)審員按計劃時間節(jié)點對采購部3項不符合項的整改實施情況進行檢查落實。

五、結(jié)束語

采用穿行測試方法，可識別出企業(yè)業(yè)務流程中質(zhì)量管控的關(guān)鍵點，為制定、落實相應措施提供依據(jù)；質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核則根據(jù)質(zhì)量管理標準體系，檢查各責任單位的文件要求與關(guān)鍵控制點的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進建議；穿行測試方法與質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核的有機結(jié)合，為傳統(tǒng)的質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核提供了新的方法參考，可將企業(yè)內(nèi)部控制體系與質(zhì)量管理體系進行整合，在提高質(zhì)量管理水平的同時，提升企業(yè)整體的管理軟實力。

[1]GB/T19001-2008/ISO9001:2008，質(zhì)量管理體系要求[S].北京：中華人民共和國國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局，中國國家標準化管理委員會，2008(12)

[2]孟憲章.內(nèi)控評測中穿行測試評估體系的建立和操作[J].經(jīng)濟研究參考，2010(58)

[3]胡為民.內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理(第三版)[M].北京：電子工業(yè)出版社，2013-08