【摘 要】近年來，財務共享中心在許多跨國公司和國內(nèi)大型集團公司得到了推廣和運用，這有利于執(zhí)行統(tǒng)一的財務政策，提高財務工作效率和財務管理水平，實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，本文從基礎工作梳理與信息化建設的角度探討了如何進行財務共享中心建設。

【關鍵詞】財務共享中心；基礎工作；信息化建設

財務共享服務中心作為一種新型的財務管理模式正在許多跨國公司和國內(nèi)大型集團公司中興起與推廣。對于規(guī)模較大、分子公司眾多、跨區(qū)域經(jīng)營、特別是有國際化發(fā)展和收購兼并戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的企業(yè)集團來說，財務共享中心的建設就顯得非常有意義。但對于一些傳統(tǒng)企業(yè)集團來說，財務共享中心建設觸發(fā)的可能是一場企業(yè)整體管理體系的變革，財務人員如何在這場變革中起到引領、主導作用？筆者結合結合自身工作實際圍繞基礎工作梳理和信息化建設兩個方面就財務共享中心實際建設進行探討。

一、關于基礎工作梳理

共享中心基礎工作的梳理主要分為業(yè)務流程梳理與會計核算體系梳理兩部分，前者側重于銷售、采購、生產(chǎn)、工程等業(yè)務職能管理部門的工作銜接，明確各環(huán)節(jié)相關崗位人員的工作職責與標準，后者側重于明確賬務處理等會計核算工作標準。

1.業(yè)務流程梳理

（1）基于財務流程角度

共享中心建設可分為集中核算與共享整合兩個階段。集中核算階段，共享中心人員實現(xiàn)物理集中，必須對企業(yè)財務和共享中心財務的工作職能作詳細劃分，相關財務工作流程需作相應的調(diào)整，以便于企業(yè)各業(yè)務部門、企業(yè)財務部、共享中心的工作能順暢銜接。

企業(yè)財務流程視財務工作標準化和信息化程度的不同會有一定的差異，但整體可劃分為基于信息系統(tǒng)流轉的流程和基于紙質文本流轉的流程。因此，集中核算前，一方面需梳理出財務環(huán)節(jié)所涉及的各項紙質文本清單和各信息系統(tǒng)表單清單，并明確相關文本和表單上的要素信息，梳理各項財務審核要點；另一方面，需梳理出從業(yè)務部門工作流程接觸到財務部門起至財務各環(huán)節(jié)工作完成止的所有流程，并明確相關環(huán)節(jié)所涉及的紙質文本或系統(tǒng)表單，明確相關工作標準。在此梳理工作的基礎上，細分明確企業(yè)財務和共享中心財務各項工作職責、工作標準、工作成果。

（2）基于業(yè)務全流程角度

在共享中心集中核算平穩(wěn)過渡后，實施共享整合之前，需梳理各項業(yè)務的全流程環(huán)節(jié)信息。原理同財務流程梳理，但范圍擴展到整個業(yè)務環(huán)節(jié)，從業(yè)務部門最初始工作接入到最終業(yè)務完成財務記錄歸檔，明確各環(huán)節(jié)所涉及的紙質文本和系統(tǒng)表單，以及各環(huán)節(jié)的工作標準、各崗位人員的工作職責與工作成果。

2.會計核算體系梳理

（1）統(tǒng)一會計政策

共享中心需逐項梳理中心服務企業(yè)涉及收入成本、存貨（含低值易耗品與周轉材料）、金融資產(chǎn)與金融負債、應收賬款與壞賬準備、長期股權投資、固定資產(chǎn)與在建工程、借款費用、無形資產(chǎn)與研發(fā)支出、長期待攤費用與預提費用、政府補助、經(jīng)營租賃與融資租賃和遞延所得稅資產(chǎn)負債的確認與計量標準，明確相關會計政策符合企業(yè)會計準則相關國家法規(guī)的規(guī)定。對同一性質的業(yè)務，應統(tǒng)一各服務企業(yè)的相關會計政策規(guī)定；對個性化的業(yè)務，應基于重要性、謹慎性等原則選擇恰當?shù)奶幚硪?guī)定，一經(jīng)制定不得隨意更改。

（2）統(tǒng)一會計科目與報表項目

共享中心需逐項梳理中心服務企業(yè)的會計科目設置與報表項目。會計科目的梳理應細化到末級明細，對客戶、供應商、員工、部門、項目等各項輔助核算一并作收集明確。中心服務企業(yè)發(fā)生同一類型業(yè)務，應對應相同的業(yè)務流程并應銜接至相同的一項會計科目與輔助核算，確保各項會計核算標準統(tǒng)一、記錄原則統(tǒng)一。

對于中心服務企業(yè)會計報表，逐項梳理報表各個項目的統(tǒng)計及分類規(guī)則，并確?？趶浇y(tǒng)一。具體梳理方法上可基于會計報表各項目對照各項財務流程，逐一明確標示，求同存異。使企業(yè)各項資產(chǎn)負債項目、收入利潤費用項目、現(xiàn)金流量項目統(tǒng)一可比。

3.主數(shù)據(jù)管理

共享中心應協(xié)同相關主數(shù)據(jù)管理部門，逐項梳理各類主數(shù)據(jù)維護與管理工作，統(tǒng)一各類主數(shù)據(jù)的口徑與標準，統(tǒng)一主數(shù)據(jù)的登記、修改、權限維護等工作。如銷售涉及的客戶信息、采購涉及的供應商與物料信息、人事部門涉及的員工與部門職級信息、財務涉及的會計科目與輔助核算項目信息等。

二、關于信息化建設

財務角度信息化建設規(guī)劃或需求，應當從信息系統(tǒng)現(xiàn)狀梳理著手。在發(fā)現(xiàn)信息孤島、業(yè)務財務斷流、紙質文本和財務手工處理工作的情況時，意味著某個流程環(huán)節(jié)存在信息化改善和共享整合的需求。

1.信息系統(tǒng)現(xiàn)狀梳理

在實施財務共享中心或信息一體化工作之前，企業(yè)一般存在信息孤島、業(yè)務財務流程斷流等情況，具體表現(xiàn)在于紙質文本的泛濫和財務手工錄入信息現(xiàn)象的普遍存在。具體梳理工作思路，可以在財務流程和業(yè)務流程梳理工作的基礎上展開。

（1）基于財務參與操作的各信息系統(tǒng)及其模塊，梳理各項系統(tǒng)中的操作流程，明確各項流程所銜接的具體業(yè)務。關注所銜接業(yè)務全流程中，是否存在財務手工錄入信息的情況，是否存在信息流程斷流情況。

（2）從紙質文本角度，梳理各項紙質文本所銜接的具體業(yè)務，評估考慮其信息化方案。在企業(yè)中，這一般體現(xiàn)在資金付款、費用報銷業(yè)務中，財務ERP與審批流程系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、銀企直聯(lián)系統(tǒng)的互聯(lián)互通。另外常規(guī)銷售、采購業(yè)務以外的總賬業(yè)務也會普遍存在紙質文本流轉情況。

（3）梳理信息孤島情況，關注是否存在信息重復輸入、同一信息不同口徑、同一事項不同記錄的問題存在。并逐項考慮統(tǒng)一與改善方案。

2.信息一體化建設

財務共享中心對信息一體化建設需求，可以概括為業(yè)財一體化、資財一體化、文本影像化。其目的是使財務緊密銜接業(yè)務，使業(yè)務流、資金流與財務記錄相互匹配，信息一端錄入、全程共享。信息一體化的建設可以圍繞各信息系統(tǒng)逐項展開。

（1）財務ERP角度

財務ERP中的銷售應收、采購應付、存貨生產(chǎn)與總賬模塊的集成一體化，一般企業(yè)都能實現(xiàn)此項信息一體化，但部分流程可能穿插人工流程作銜接，如主數(shù)據(jù)的維護管理等。

（2）電子報賬系統(tǒng)角度

電子報賬系統(tǒng)與財務ERP系統(tǒng)的聯(lián)通，可以將銷售、采購等業(yè)務審批流程無縫掛接，貫通業(yè)務流，并完成財務自動賬務處理工作。

另外，將常規(guī)銷售、采購、生產(chǎn)業(yè)務以外的業(yè)務，通過電子報賬系統(tǒng)前置在業(yè)務部門發(fā)起，明晰業(yè)務職責與財務職責，并實現(xiàn)財務與業(yè)務的一體化銜接，減少財務部門無謂的數(shù)據(jù)復核和信息重復錄入問題，能大幅提升工作效率。

電子報賬系統(tǒng)將工作流程信息可視化，流程各環(huán)節(jié)參與部門人員的工作進度信息實現(xiàn)了共享，這對于具體工作問題的對接非常有幫助，并且有助于績效考核工作的開展。另外，結合預算管理和授權審批工作，可以很大程度上優(yōu)化各類付款審批類工作，提升公司整體工作效率。

（3）資金系統(tǒng)角度

資金系統(tǒng)主要起到內(nèi)部資金管理與外部銀行銀企直聯(lián)信息橋梁的作用，它對內(nèi)銜接電子報賬系統(tǒng)，對外銜接銀行數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，集成了企業(yè)所有資金收款與付款的數(shù)據(jù)信息，并在付款審核和收款確認工作環(huán)節(jié)起到關鍵作用。資金系統(tǒng)使企業(yè)財務各項工作的開展不在限制于傳統(tǒng)銀行紙質收款或付款回單的流轉，對于財務日結信息的準確性和實效性方面有了很大提升。

資金系統(tǒng)信息一體化可以分為對私費用報銷聯(lián)通、對公費用支出聯(lián)通、采購付款聯(lián)通、資金調(diào)撥聯(lián)通、銀行主動扣收聯(lián)通、收款聯(lián)通等模塊，依據(jù)共享中心建設規(guī)劃和業(yè)務共享整合需求逐項推進。

（4）影像系統(tǒng)角度

從紙質文本角度而言，通過電子報賬系統(tǒng)的流程信息化能優(yōu)化各類審批類文本，對于發(fā)票、合同以及其他具備法律效力的實證性文本，則需借助影像系統(tǒng)將其掃描并儲存為電子檔案。電子檔案鑲嵌在各流程環(huán)節(jié)中，在審批時可以即時觸發(fā)影像系統(tǒng)流程調(diào)閱檔案，便于業(yè)務審核和財務審核管理。電子檔案的建立對于公司檔案管理工作有非常大的促進作用，紙質文本單獨保管，避免查閱或外借造成損壞或缺失，內(nèi)部審計、外部審計以及稅務局檢查工作直接調(diào)閱電子財務檔案時也非常便捷。

另外，目前在增值稅發(fā)票上的OCR技術已經(jīng)非常成熟，影像系統(tǒng)軟件商與航天信息等稅務軟件商都有信息共享協(xié)議，對于增值稅進項發(fā)票信息的自動提取和增值稅銷項發(fā)票信息的自動獲取都已成為可能。企業(yè)在供應鏈采購付款環(huán)節(jié)對發(fā)票的管理和納稅申報方面的工作可以借此大幅提升工作效率。

參考文獻：

[1]王之君，強寶林.財務共享服務中心建設與應用的分析研究.2013年度中國總會計師優(yōu)秀論文選.

[2]趙鑫，郭嘉睿.構建財務共享中心的策略研究中國集體經(jīng)濟，2012.06.

作者簡介：

周棟（1982-），男，籍貫溫州，大學本科，學士學位，會計師，浙江傳化股份有限公司財務共享中心負責人，主要從事集團財務管控、財務共享中心、預算管理、績效考核方面工作和研究。