【摘 要】財務(wù)會計著重會計科目的“算”，對會計科目的“管”的意識不強且方法落后，本文介紹了在SAP軟件R3系統(tǒng)下如何運用BW報表進行重點科目的清賬管理，體現(xiàn)管理會計“管”“算”結(jié)合。

【關(guān)鍵詞】R3；BW報表；會計科目；清賬管理

一、SAP軟件下的基本概念

SAP是德國SAP公司的ERP軟件名稱，它是ERP解決方案的先驅(qū)，也是目前全世界排名第一的ERP軟件。

1. R3系統(tǒng)

R3是SAP的核心套件，它針對的客戶群體是大型企業(yè)，所有的業(yè)務(wù)流程均需要根據(jù)企業(yè)的需求進行重新配置、開發(fā)。R3是一個基于客戶/服務(wù)機結(jié)構(gòu)和開放系統(tǒng)的、集成的企業(yè)資源計劃系統(tǒng)。其功能覆蓋企業(yè)的財務(wù)、后勤（工程設(shè)計、采購、庫存、生產(chǎn)銷售和質(zhì)量等）和人力資源管理、SAP業(yè)務(wù)工作流系統(tǒng)以及因特網(wǎng)應(yīng)用鏈接功能等各個方面。

2. BW報表

BW（商務(wù)信息倉庫）是R3 系統(tǒng)的集成化組件之一，為SAP數(shù)據(jù)和非SAP數(shù)據(jù)的采集、存儲、分析和管理提供一個集成的，面向商務(wù)的平臺。它可以智能化地管理整個企業(yè)管理信息系統(tǒng)的海量數(shù)據(jù)信息并從中挖掘出最有價值的信息，以向企業(yè)管理者提供強有力的決策支持，作為一件“采金器”，它被認(rèn)為是可以滿足用戶需求數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)中功能最強的一個。

3. R3清賬

清賬，指結(jié)清賬目，付清賬目。有些科目僅需要“借貸余”的管理，如銀行科目和損益類科目等。但是也有些科目不只需要“借貸余”，還需要管理到每一筆分錄行的狀態(tài)，比如供應(yīng)商、客戶、個人借款的明細(xì)科目等。R3系統(tǒng)中需要記錄供應(yīng)商的每張發(fā)票是否已經(jīng)付款，客戶的每張發(fā)票是否已經(jīng)收回、員工的每筆個人借款是否收回或報銷等等。對于這些科目來說，每筆交易都要分門別類地予以記錄，這就是行項目清賬。

二、K公司及R3實施情況

K公司于2014年9月正式投產(chǎn)運營，隸屬于某跨國集團，該集團主要從事快速方便食品的生產(chǎn)和銷售，是目前世界上該行業(yè)中最大的生產(chǎn)企業(yè)。該集團十分重視企業(yè)信息化建設(shè)，2002年就借助SAP的R3系統(tǒng)完成了信息化改造，取得了良好的效果。目前使用的功能模塊包括：（1）PP生產(chǎn)計劃；（2）MM物料管理；（3）SD銷售和分銷；（4）FI財務(wù)會計；（5）AM固定資產(chǎn)管理；（6）CO管理會計；（7）HR人力資源管理；（8）BW業(yè)務(wù)信息資料倉儲。目前BW模塊可以進行優(yōu)化報表全部自動化生成，每月3日完成企業(yè)所有的管理報表數(shù)據(jù)統(tǒng)計。

三、運用BW報表進行會計科目清賬管理

K公司是新成立的公司，所以在借助BW報表進行清賬管理中，著重關(guān)注應(yīng)收賬款、在建工程、應(yīng)付賬款科目的管理，下面以2015年4月數(shù)據(jù)為例，分別說明：

1.應(yīng)收賬款清賬管理

K公司客戶貨款主要分兩種結(jié)算方式：經(jīng)銷客戶是先款后貨；直營客戶是賒銷，根據(jù)直營客戶的規(guī)模設(shè)置不同的結(jié)算方式，例如：月結(jié)30天、月結(jié)45天等，以便R3系統(tǒng)進行賬齡管理。日常收到每筆貨款后，財會人員根據(jù)客戶提供的付款明細(xì)與對應(yīng)的應(yīng)收賬款一對一進行行項目清賬。每月FI結(jié)賬后，BW報表提供以下應(yīng)收賬款逾期賬款數(shù)據(jù)（單位：元）：

K公司針對應(yīng)收賬款逾期賬款占比的KPI指標(biāo)控制在3%以內(nèi)，由上表顯示當(dāng)月全公司逾期賬款2.9%，在控制范圍內(nèi)。但從區(qū)域看江蘇、安徽、蘇南三大區(qū)域占比超過3%，其中江蘇區(qū)逾期賬款金額為1292687元，逾期占比3.7%，可以進一步從BW報表中提供的各營業(yè)所數(shù)據(jù)分析：

由上表可以發(fā)現(xiàn)，江蘇區(qū)域逾期賬款占比之所以高，主要是其揚泰直營所的逾期占比達到7.4%，逾期金額達到457 273元，繼續(xù)通過BW報表中提供的各直營客戶逾期賬款明細(xì)進一步追查分析：

由上表查出，揚泰直營所中“世紀(jì)聯(lián)華”客戶三家門店（B、C、D店）逾期較為嚴(yán)重，合計逾期274965元，追查具體逾期原因為客戶已付款，尚無法取得付款明細(xì)，無法清賬，制定相應(yīng)的改善措施：積極與客戶聯(lián)系，盡快取得客戶付款明細(xì)，并及時清賬，預(yù)計5月25日完成。

由于R3系統(tǒng)下的強大數(shù)據(jù)支撐以及嚴(yán)格的清賬管理和逾期賬款KPI考核制度，確保K公司有充足的現(xiàn)金流，從而籌劃更多的理財產(chǎn)品，為公司爭取更大的經(jīng)濟利益。

2.在建工程清賬管理

由于K公司為新建工廠，工程項目金額較高，為避免工程雖已達到預(yù)定使用狀態(tài)，但使用部門延遲提供《固定資產(chǎn)驗收單》，造成在建工程延遲轉(zhuǎn)固、當(dāng)期成本虛低的情況，財會部門可以借助BW報表提供的在建工程明細(xì)表以及現(xiàn)場實地查看，從而追蹤管理各使用部門及時完成在建工程轉(zhuǎn)固。

上表顯示K公司截至2015年4月在建工程金額為8585238元，經(jīng)財務(wù)與使用部門確認(rèn)均為在建項目。

3.應(yīng)付賬款-暫估清賬管理

應(yīng)付賬款暫估是對已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計入庫成本。稅務(wù)籌劃中有納稅最晚原則，為了保證已驗收入庫商品及時取得增值稅進項稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅，需要加強暫估應(yīng)該賬款部分的賬務(wù)管理，K公司通過BW報表中的應(yīng)付賬款暫估賬齡分析-供應(yīng)商進行分析：

由上表分析，30天賬齡是當(dāng)月入庫的存貨基本合理；30天以上為異常的暫估存貨，經(jīng)和采購確認(rèn)：杭州紙業(yè)-2709元是因為退貨需供應(yīng)商進一步確認(rèn)，其他供應(yīng)商均為發(fā)票未取得，預(yù)計在5月中旬可以取得發(fā)票請款入賬。

以上案例說明，R3系統(tǒng)下運用BW報表進行會計科目清賬管理，通過精益化財務(wù)實現(xiàn)精細(xì)化管理，更助于提振企業(yè)管理，增強企業(yè)核心競爭力和價值創(chuàng)造力。