【摘 要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)機制不斷深化，企業(yè)集團的公司治理結(jié)構(gòu)也愈發(fā)完善。然而，由于我國企業(yè)集團規(guī)模龐大、長期受國有因素的制約，在內(nèi)部管控方面存在較大問題，亟待改革與完善?；诖?，筆者立足于傳媒集團，結(jié)合自身的多年財務(wù)工作經(jīng)驗，探討了我國傳媒集團內(nèi)部控制的當(dāng)前現(xiàn)狀，并指出我國傳媒集團在現(xiàn)階段應(yīng)如何進一步加強內(nèi)部控制，希望能夠為我國傳媒集團的發(fā)展略盡綿薄之力。

【關(guān)鍵詞】傳媒集團；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；發(fā)展；改革；建議

一、引言

在我國，傳媒集團涉足的行業(yè)與領(lǐng)域較廣，既有文化傳媒、也有網(wǎng)絡(luò)平臺運營，甚至還涉足廣告代理，已形成了具有自身特點的“產(chǎn)業(yè)鏈”，向規(guī)?；?、一體化的運營模式發(fā)展。作為企業(yè)集團的一種，傳媒集團以集團總公司為核心，基于“血液關(guān)系”或經(jīng)營聯(lián)系，實行集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的領(lǐng)導(dǎo)體制，通常由集團總公司和多個分子公司共同構(gòu)成。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)機制的不斷深化，傳媒集團在內(nèi)部管理方面愈發(fā)完善。然而，我國傳媒集團規(guī)模龐大、長期受國有因素的制約，在內(nèi)部管控方面存在較大問題，亟待改革與完善。

二、傳媒集團概述

1.傳媒集團內(nèi)涵

在我國，傳媒集團主要是指以文化產(chǎn)業(yè)為核心的，從事電視、網(wǎng)絡(luò)運營、文化產(chǎn)品銷售、廣告代理等多個產(chǎn)業(yè)的集團化公司。最初，傳媒集團由國家組織設(shè)立，國有控股或參股，以集團總公司、下屬分子公司的形式而存在。集團總公司作為集團本部，各下屬分子公司以“血液”關(guān)系或一定產(chǎn)權(quán)關(guān)系與母公司和其他分子公司之間形成一種經(jīng)營協(xié)作關(guān)系。

2.傳媒集團的經(jīng)營特點

傳媒集團不同于一般的企業(yè)，其在規(guī)模、內(nèi)部管理等方面存在自身特點。

（1）結(jié)構(gòu)復(fù)雜、層級較多

在傳媒集團內(nèi)部，集團總公司是一級層級，擁有的決策權(quán)、管理權(quán)最大，屬于各下屬分子公司的“統(tǒng)領(lǐng)者”。但是，由于傳媒集團所擁有的各下屬分子公司眾多，涉及行業(yè)和領(lǐng)域較多，整體結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜。集團總公司的決策力度和各下屬分子公司的執(zhí)行力度均難以被有效保障。

（2）整體規(guī)模龐大

目前，縱觀于我國的傳媒集團，整體規(guī)模都較為龐大，不僅涉足多個行業(yè)、領(lǐng)域，且資金較為雄厚。而且，傳媒集團眾多的下屬分子公司之間也存在跨地區(qū)、跨行業(yè)的情況。這一特點為傳媒集團實施內(nèi)部控制帶來了難度。

（3）控制來源眾多

目前，我國傳媒集團的控制來源較多。很多傳媒集團依然受國有成分的制約，不僅股份構(gòu)成中體現(xiàn)國有成分，而且章程、制度等的制定也受到一定制約，有些傳媒集團的管理者身份實際是“行政委派”。此外，很多傳媒集團的控股、參股方較多，在內(nèi)部管控、決策制定等方面受到較多影響。

三、當(dāng)前我國傳媒集團內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.目前傳媒集團對內(nèi)部管控的認(rèn)知度不高，內(nèi)控機制的執(zhí)行力度有待加強

現(xiàn)階段，我國傳媒集團雖然在市場經(jīng)濟的高速發(fā)展之下愈發(fā)完善，但是很多傳媒集團的管理者重經(jīng)營、輕管理，對內(nèi)部管控重視不足，無論是內(nèi)部控制機制的設(shè)計還是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，均相對落后，存在較大的問題。從而使傳媒集團在發(fā)展中難以對經(jīng)營與財務(wù)等風(fēng)險進行及時有效的預(yù)防和控制。內(nèi)部控制成為一種“事后”措施，常常處于一種“救火”的狀態(tài)，傳媒集團的發(fā)展現(xiàn)狀與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性難以被有效保證。

2.傳媒集團內(nèi)部控制相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力與個人素質(zhì)有待提高

除了傳媒集團管理者和相關(guān)人員對內(nèi)部控制的認(rèn)知度不足之外，內(nèi)部控制具體制定和執(zhí)行等人員的業(yè)務(wù)能力和個人素質(zhì)也有待提高。在我國目前的傳媒集團中，多是由財務(wù)人員進行內(nèi)部管控。該類人員雖然具備豐富的財務(wù)專業(yè)知識，但是專業(yè)跨度不高，對內(nèi)部控制理論和措施的掌握也相對欠缺。由其所制定出的內(nèi)部管控實際只是一種會計內(nèi)部控制，往往對財務(wù)因素的考慮較多，卻忽視了對企業(yè)文化、人力資源等非財務(wù)因素的涉及與考慮。此外，還有些傳媒集團簡單將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部審計。這種形式的內(nèi)部控制同樣難以實現(xiàn)真正的內(nèi)部管控效果。

3.傳媒集團內(nèi)部審計作用的突出度不高

俗語說：“沒有規(guī)矩不成方圓”。而“規(guī)矩”的有效執(zhí)行離不開強有力的監(jiān)督。因此，內(nèi)部控制機制若要在傳媒集團中發(fā)揮實效，還需加強內(nèi)部審計的作用。傳媒集團通常設(shè)有內(nèi)部審計部門專門負(fù)責(zé)集團的內(nèi)審工作，由專業(yè)人員對傳媒集團內(nèi)部管理和各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督檢查與評價，確保集團內(nèi)部控制的制定和運行的有效性。實際上，內(nèi)部審計屬于傳媒集團內(nèi)部控制機制的一種“再控制”，內(nèi)部審計的評價結(jié)果具有一定的獨立性與權(quán)威性。然而，目前我國很多傳媒集團在實際發(fā)展中并不重視內(nèi)審部門的作用。審計人員常常要聽命于管理者的主觀意識行為，獨立性較低。審計結(jié)果的權(quán)威性自然難以保障。

四、現(xiàn)階段我國傳媒集團應(yīng)如何進一步加強內(nèi)部控制

1.加強內(nèi)控制度建設(shè)，確保傳媒集團內(nèi)部控制的效果

我國傳媒集團應(yīng)進一步完善內(nèi)部控制制度，從制度上入手，對內(nèi)部控制予以完善。對此，筆者建議，我國傳媒集團在制定內(nèi)部控制機制時，可以從制度依據(jù)、內(nèi)容、崗位劃分、人員權(quán)限、各部門職責(zé)等進行分別制定。同時，在制定內(nèi)控機制的過程中還應(yīng)注意傳媒集團不同于一般的企業(yè)單位，層級眾多、業(yè)務(wù)復(fù)雜，內(nèi)部控制機制需要涵蓋各個方面。此外，針對集團的重要部門、重點業(yè)務(wù)，以及問題較多的下屬單位，可以進行“著重”控制。

2.傳媒集團應(yīng)加強內(nèi)部審計

前文已述，目前我國很多傳媒集團在實際發(fā)展中并不重視內(nèi)審部門的作用。審計人員常常要聽命于管理者的主觀意識行為，獨立性較低，審計結(jié)果的權(quán)威性難以保障，非常不利于內(nèi)部控制機制的展開與實施。因此，筆者建議，我國傳媒集團應(yīng)在內(nèi)部控制的過程中加強內(nèi)部審計。實際上，內(nèi)部審計是在內(nèi)部控制機制基礎(chǔ)上的一種具有“獨立性”的“再控制”。傳媒集團在加強內(nèi)部審計的過程中，首先應(yīng)大力加強內(nèi)部審計的宣傳力度；其次，要將內(nèi)部審計的作用由對集團各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和各個部門工作的“事中”審計，擴展為“事前”、“事中”、“事后”審計。在三方審計中，“事前”與“事中”審計為主，“事后”審計為輔；再者，傳媒集團還應(yīng)積極提高管理者和相關(guān)人員對內(nèi)部審計的認(rèn)知度，重視審計工作，積極配合審計人員的調(diào)查取證；最后，審計人員應(yīng)積極參與學(xué)習(xí)培訓(xùn)，注意國家宏觀經(jīng)濟政策的變化，積極提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)和個人能力。

3.傳媒集團應(yīng)積極加強公司治理

目前，我國傳媒集團之所以在內(nèi)部管控方面問題重重，一個很大原因是由于傳媒集團的公司治理結(jié)構(gòu)不完善，未能起到應(yīng)有的作用。隨市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)機制的逐漸深化，我國傳媒集團雖然在內(nèi)部管控方面有所加強，但是由于規(guī)模龐大、所涉及的行業(yè)和領(lǐng)域眾多、內(nèi)部層級復(fù)雜，傳媒集團在實際的公司治理中上存在諸多“阻滯”。對此，筆者建議，我國傳媒集團應(yīng)在發(fā)展中注重對公司治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)。首先，傳媒集團應(yīng)合理設(shè)置各組織部門和機構(gòu)，以及各個崗位。實現(xiàn)各部門、崗位之間既能相互配合、協(xié)同合作，又能彼此牽制、相互監(jiān)督。在此過程中，集團應(yīng)充分結(jié)合自身特點、營運特征、內(nèi)部運作方式、構(gòu)成因素等。其次，傳媒集團應(yīng)充分發(fā)揮“三會”的作用。將股東會、董事會、監(jiān)事會以及企業(yè)高層作為集團的治理結(jié)構(gòu)，負(fù)責(zé)對傳媒集團整體管理和運營等方面的監(jiān)督。集團內(nèi)的高級管理人員不得兼任集團董事，以避免“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。

4.傳媒集團的內(nèi)部管控目標(biāo)應(yīng)與集團的長期發(fā)展戰(zhàn)略保持一致

國有企業(yè)集團內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)該與集團的內(nèi)部管理目標(biāo)和未來發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，并要具有一致性。傳媒集團實施內(nèi)部控制的目的雖然是為了使集團實現(xiàn)更好的內(nèi)部管理，但是有效的內(nèi)部管理也是為了集團的發(fā)展戰(zhàn)略所服務(wù)。因此，傳媒集團內(nèi)部管控的目標(biāo)應(yīng)與集團長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致，是集團內(nèi)部管控的有效“監(jiān)控器”。傳媒集團應(yīng)借助內(nèi)部控制機制對內(nèi)部管理進行有效規(guī)范與指導(dǎo)，并最終促使集團的前期決策被實現(xiàn)。

5.傳媒集團應(yīng)構(gòu)建信息系統(tǒng)，充分實現(xiàn)信息共享

除上述措施之外，筆者認(rèn)為，我國傳媒集團還應(yīng)積極構(gòu)建信息系統(tǒng)，充分實現(xiàn)信息共享。當(dāng)前，傳媒集團信息不對稱、信息溝通不暢等現(xiàn)象已成為影響內(nèi)控效果的主要制約因素。究其原因，是由于我國傳媒集團對信息系統(tǒng)的建設(shè)不到位。由此，筆者建議我國傳媒集團應(yīng)重點做好以下工作：首先，信息系統(tǒng)應(yīng)涵蓋傳媒集團的各個分子公司和各個部門，并針對每個部門的職責(zé)與工作內(nèi)容設(shè)置網(wǎng)絡(luò)權(quán)限，在做好傳媒集團信息傳播的同時，還要使每個參與者都能清晰了解自身的職務(wù)與責(zé)任，熟悉內(nèi)部控制機制的各項要求。其次，傳媒集團在信息系統(tǒng)的構(gòu)建中，應(yīng)重點注意構(gòu)建集團總公司與各下屬單位之間的信息網(wǎng)絡(luò)。信息系統(tǒng)要融合各下屬單位的財務(wù)、經(jīng)營等各方面情況。使信息高度共享。

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