【摘 要】我國在進(jìn)行金融體制改革的過程中產(chǎn)生了一批城市商業(yè)銀行，但是由于一些先天性條件的不足，一系列問題隨著城市商業(yè)銀行的建立而產(chǎn)生。尤其是在財(cái)務(wù)管理方面產(chǎn)生的目標(biāo)、理念、方法等問題，例如缺乏明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、理念較為陳舊、方法過于簡單等，這些問題造成了城市商業(yè)銀行自身的競爭力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的削弱，因此須引起公眾的關(guān)注和思考。因此本文著重分析城市商業(yè)銀行存在的問題，并據(jù)以提出若干建議。

【關(guān)鍵詞】城市商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理；對策

中國銀行業(yè)的組成發(fā)展離不開城市商業(yè)銀行，同時(shí)城市商業(yè)銀行作為中國銀行業(yè)的特殊群體又具有數(shù)量最多規(guī)模最小的特點(diǎn)，對地方經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)的發(fā)展起到了特殊的促進(jìn)作用。但是，由于一些歷史原因，城市商業(yè)銀行的發(fā)展還存在很多的問題亟待解決。

一、城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.缺乏明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

銀行是一種具有特殊地位的企業(yè)，它具有普通企業(yè)的屬性，在一定程度上，銀行也適用于普通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，例如，利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化、股東財(cái)富最大化等財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

從地方政府的角度看，大部分的地方財(cái)政、地方國有企業(yè)參股或控股了城市商業(yè)銀行，因此，商業(yè)銀行的主要股東或主管領(lǐng)導(dǎo)主要是地方政府。城市商業(yè)銀行的融資能力和對地方的信貸支持力度是地方政府最為關(guān)注的層面，而往往忽視了城市商業(yè)銀行的盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)狀況、權(quán)益程度等方面。通常情況下，地方政府僅僅考核城市商業(yè)銀行的存、貸款規(guī)模增長目標(biāo)，卻沒能具體的體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。從監(jiān)管部門方面來看，銀監(jiān)會等監(jiān)管部門重點(diǎn)是要保護(hù)存款人的利益，更多的關(guān)注像資本充足率、存貸比、單戶貸款比、風(fēng)險(xiǎn)撥備提取等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，但是卻未能提出關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)方面的具體要求。城市商業(yè)銀行雖然是包括股東大會、監(jiān)事會、董事會、經(jīng)理管理層的股份制企業(yè)，也需要制定年度經(jīng)營計(jì)劃和中期經(jīng)營計(jì)劃，但是因?yàn)槭怯傻胤秸淼膰泄烧加锌毓傻匚?，這些計(jì)劃往往只是表現(xiàn)于形式，無法體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的核心地位。在實(shí)際的經(jīng)營過程中，城市商業(yè)銀行往往未曾將經(jīng)營目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)分離開來，更甚者完全忽視了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而只追求經(jīng)營目標(biāo)，只注重規(guī)模和利潤的最大化。這就會導(dǎo)致了在城市商業(yè)銀行的經(jīng)常過程中的目標(biāo)越來越不明確。

2.財(cái)務(wù)管理理念相對落后

從目前來看，在營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置上，有很大一部分的城市商業(yè)銀行更加偏重于設(shè)置綜合性營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，這種形式的網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量較多、大額固定成本，同時(shí)花費(fèi)的人力費(fèi)用也較高，而設(shè)置成本相對低的電話銀行、自助銀行和ATM機(jī)還比較缺乏。在具體的財(cái)務(wù)管理中，分網(wǎng)點(diǎn)核算有利于搜集數(shù)據(jù)和考核指標(biāo)，從而進(jìn)行量本利分析。核算每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收益、風(fēng)險(xiǎn)和利潤水平在具體業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中還不能一一實(shí)現(xiàn)。在年度計(jì)劃中，仍然把存款、貸款作為主要的考核目標(biāo)，利潤指標(biāo)在考核指標(biāo)中所占的比例有限，而且利潤指標(biāo)的計(jì)算數(shù)據(jù)來源僅僅是會計(jì)報(bào)表，就不能進(jìn)行區(qū)分產(chǎn)品、項(xiàng)目、服務(wù)的條線風(fēng)險(xiǎn)成本收益核算，造成難以落實(shí)相關(guān)責(zé)任的結(jié)果。

3.財(cái)務(wù)管理責(zé)任部門化

在財(cái)務(wù)管理過程中，城市商業(yè)銀行往往指派財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)所在。在現(xiàn)階段，城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門僅僅是通過財(cái)務(wù)核算進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，是事后反映的一種形式，這種管理具有很大的主觀性，是通過編制預(yù)算、計(jì)劃節(jié)約開支來實(shí)現(xiàn)的，這種形式通常對促進(jìn)收入增長所起的作用很小，而且沒辦法有效地約束和控制成本費(fèi)用。當(dāng)財(cái)務(wù)活動收入的總量和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的時(shí)候，缺乏多層次全方位的全員參與，無法形成共同參與的局面，就會造成淡化財(cái)務(wù)管理責(zé)任的結(jié)果。

4.資本金不實(shí)并且風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備不足

一般來說，城市商業(yè)銀行是由地方政府出資的，部分企業(yè)和個(gè)人投資入股進(jìn)而組成了地方性股份制銀行。由資本籌集情況看出，由于地方財(cái)政的資金緊張，地方政府認(rèn)定的資金通常無法及時(shí)的足額補(bǔ)充到位，甚至有的會用不良資產(chǎn)進(jìn)行替代補(bǔ)充。為了使股東的利益得到保障，也要考慮到城市商業(yè)銀行在建立初期樹立良好的社會形象，積累信譽(yù)，絕大部分的商業(yè)銀行都是先分紅而后積累，造成自身基礎(chǔ)積累薄弱，這不符合股份制銀行發(fā)展的基本要求，另一方面，城市商業(yè)銀行也未能提取足額的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，會削弱自身的發(fā)展后勁。因?yàn)樵诮?jīng)營的過程中，不能及時(shí)的核銷各種呆賬、壞賬，會使整體資產(chǎn)的盈利水平降低，更進(jìn)一步會使城市商業(yè)銀行無法保留充足的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。與此同時(shí)，地方政府的財(cái)力和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會由于地域的不同而有所差異，就會造成很多商業(yè)銀行資金不足的問題。

5.財(cái)務(wù)部門工作人員素質(zhì)有待提高，人才結(jié)構(gòu)失衡。

財(cái)務(wù)部分分析人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的分析水平和扎實(shí)的專業(yè)知識，及較強(qiáng)的數(shù)據(jù)計(jì)算處理能力和縝密的邏輯能力。但是，從目前城市商業(yè)銀行工作人員的實(shí)際情況來看，財(cái)務(wù)人員還未達(dá)到上述要求，就會造成財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的過程中會存在眾多的漏洞。另外，財(cái)務(wù)管理人員通常需要處理眾多繁重的工作，就很少有機(jī)會能夠參加關(guān)于財(cái)務(wù)人員的高端培訓(xùn)，從而相對獨(dú)立的管理能力和創(chuàng)新意識在一定程度上會比較匱乏，因此就無法適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行的管理要求。

二、改善城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的建議

1.明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的核心就是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確立，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確立須圍繞企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)。要想成為真正的現(xiàn)代企業(yè)，城市商業(yè)銀行就必須確立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，這樣才能使自身的經(jīng)營活動和管理活動有序發(fā)展，使銀行自身的價(jià)值在充分考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值，風(fēng)險(xiǎn)收益有機(jī)結(jié)合的基礎(chǔ)上得到最大發(fā)揮。城市商業(yè)銀行應(yīng)該首先看重銀行自身長期的穩(wěn)定、高質(zhì)量的發(fā)展和銀行存款人的利益，使整體價(jià)值得到提升并極力控制未來風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而能夠確立企業(yè)價(jià)值的最大化。在實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的過程中，還必須使戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能夠保持一致，使風(fēng)險(xiǎn)與權(quán)益的平衡、股東的權(quán)益能夠得到有效地保護(hù)。

2.要有全新的財(cái)務(wù)管理理念支撐

樹立全新的財(cái)務(wù)管理理念才能實(shí)現(xiàn)城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，使自身的綜合競爭力得到提高。要從財(cái)務(wù)會計(jì)的理念轉(zhuǎn)變到管理會計(jì)，管理會計(jì)不僅僅是提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且能夠進(jìn)一步利用會計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測、決策和規(guī)劃，能夠使盈利能力獲得最大限度的提高，并且能夠降低風(fēng)險(xiǎn)。因此，城市商業(yè)銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，不能僅僅是進(jìn)行會計(jì)的日常核算和報(bào)告事后結(jié)果，而應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)測和計(jì)劃每一產(chǎn)品、客戶和網(wǎng)點(diǎn)收支，控制財(cái)務(wù)活動的全過程，最后要分析、考核和評價(jià)結(jié)果。

3.財(cái)務(wù)管理體系的有效建立

建立有效的財(cái)務(wù)管理體系需要有有效地財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)作為支撐。從目前來看，基本上所有的城市商業(yè)銀行都能夠用自身的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會計(jì)數(shù)據(jù)集中處理，但是這僅是局限于前臺處理，后臺還存在比較大的缺陷，造成了資源無法共享，很多情況系不能夠及時(shí)的提供更多的所需要的數(shù)據(jù)。因此，城市商業(yè)銀行需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需求，利用會計(jì)信息的信息資源建立代碼庫，進(jìn)而建立多元化的業(yè)務(wù)組合，以便于業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)，最終擴(kuò)展到每個(gè)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)，綜上是城市商業(yè)銀行建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的必然選擇。

4.培養(yǎng)一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才。

城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作相當(dāng)復(fù)雜，專業(yè)性很強(qiáng)，這就需要建立起一支高素質(zhì)并且責(zé)任心強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍。因此，財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)需要不斷加強(qiáng)，行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)要相應(yīng)的提高，通過組織高水平的培訓(xùn)課程促使財(cái)務(wù)管理人員的橫向交流。還可以向財(cái)務(wù)管理人員提供再教育，使其專業(yè)水平和工作能力得到有效地提高。最終目的就是要培養(yǎng)出一批符合現(xiàn)代銀行發(fā)展需求的高水平財(cái)務(wù)管理人才，具有較高的綜合素質(zhì)、較強(qiáng)的工作能力。

三、結(jié)束語

城市商業(yè)銀行是銀行業(yè)的重要組成部分，但同時(shí)也是我國金融體系中風(fēng)險(xiǎn)較大的一個(gè)群體。因此，本文著眼于城市商業(yè)銀行的發(fā)展，通過找出其存在的一些問題，并針對這些問題分析解釋，以此為突破口找出相應(yīng)的對策，期望使我國城市商業(yè)銀行能夠保持一個(gè)平穩(wěn)健康的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

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