摘要：高等院校引入新的市場(chǎng)機(jī)制后，其專業(yè)設(shè)置、基礎(chǔ)建設(shè)、人事管理等很多方面變化巨大。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)環(huán)境更加復(fù)雜，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。防范高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅是降低經(jīng)濟(jì)損失的需要，也是可持續(xù)發(fā)展的需要。高等院校當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有信息安全風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、資本預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、學(xué)生欠債風(fēng)險(xiǎn)等，出現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠、風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全以及預(yù)算控制的剛性不足、重點(diǎn)監(jiān)控不足等，通過(guò)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)預(yù)算管理約束力、提升風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)監(jiān)控效率等，來(lái)實(shí)現(xiàn)高校風(fēng)險(xiǎn)的防范。

關(guān)鍵詞：高等院校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

在教育產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展背景下，我國(guó)的高等院校規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育事業(yè)發(fā)展蒸蒸日上。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，很多難以預(yù)料的因素出現(xiàn)，在高校的財(cái)務(wù)管理中，很多的復(fù)雜因素必須綜合考量。高校屬于特殊的組織形態(tài)，在風(fēng)險(xiǎn)增加的情況下，經(jīng)濟(jì)損失的可能性增加。

一、高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及特征

高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即高校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，受到很多不確定性因素的影響，其預(yù)期收益和實(shí)際收益產(chǎn)生偏差，最終使得高校出現(xiàn)損失。其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下特征：

一是客觀性。首先高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于客觀存在的事實(shí)，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，難以消除、避免，只有采取不同的應(yīng)對(duì)策略來(lái)防控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低高校的經(jīng)濟(jì)損失；二是高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以轉(zhuǎn)嫁。由于高等院校屬于事業(yè)單位，其財(cái)政支出主要來(lái)源是政府撥款，沒(méi)有獨(dú)立的民事責(zé)任。高等院校出現(xiàn)破產(chǎn)情況，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)嫁到政府身上，將政府的財(cái)政壓力增大；三是相對(duì)具有隱蔽性。高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不易被發(fā)現(xiàn)，所以，必須整體考量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，保證學(xué)校好的發(fā)展環(huán)境；四是具有不確定性。由于各種內(nèi)外部因素的制約和影響，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可變性強(qiáng)，即具有不確定性；五是高破壞性。高校若發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則影響的不僅是高校的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)還會(huì)對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響；六是全面性，即高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在整個(gè)管理環(huán)節(jié)中，比如資金的籌集、使用、分配等環(huán)節(jié)。

二、高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

（一）信息安全風(fēng)險(xiǎn)

目前，高校的財(cái)務(wù)管理主要是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)為技術(shù)基礎(chǔ)進(jìn)行理財(cái)。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)事務(wù)處理，在線報(bào)告實(shí)時(shí)概況，可以進(jìn)行在線管理，促進(jìn)了高校的資源整合。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)有：對(duì)于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果沒(méi)有正確操作、一些操作人員的信息安全技術(shù)理論知識(shí)欠缺，資料隨意下載，可能導(dǎo)致計(jì)算機(jī)病毒的侵害，導(dǎo)致使用網(wǎng)絡(luò)受阻等問(wèn)題；財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)泄露、篡改、刪除等問(wèn)題，引發(fā)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)癱瘓等問(wèn)題；財(cái)務(wù)系統(tǒng)受到黑客入侵，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備被損壞，從而產(chǎn)生資金缺損現(xiàn)象。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

高校在逐步建設(shè)過(guò)程中，不斷投資固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、證券、校辦產(chǎn)業(yè)等。實(shí)際上，校辦產(chǎn)業(yè)的實(shí)際收益很少，還經(jīng)常出現(xiàn)虧損，證券市場(chǎng)的盈利也是非常有限的。后勤經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)獲得也只是少量的現(xiàn)金流量。因此，高校的長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)存在，盲目建設(shè)，具有資金短期流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）籌資風(fēng)險(xiǎn)

高校的負(fù)債籌資模式，可以迅速籌集資金，實(shí)現(xiàn)基本的發(fā)展目標(biāo)，增強(qiáng)師資力量，促進(jìn)教學(xué)質(zhì)量的提升。相反，一些學(xué)校并沒(méi)有將貸款資金進(jìn)行科學(xué)安排，引發(fā)貸款資金使用不當(dāng)、資金利用率低的問(wèn)題，以至于學(xué)校的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)增加，籌資風(fēng)險(xiǎn)加劇。

（四）資本預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

資本預(yù)算即充分籌劃資本項(xiàng)目，做好財(cái)務(wù)的總體規(guī)劃。高校對(duì)于新建校舍、建筑物翻修、設(shè)施更換、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、土地征用等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，不是全部都能盡善盡美的做好規(guī)劃，往往發(fā)生現(xiàn)金凈流量驟減、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被挪用等問(wèn)題，可能引發(fā)資產(chǎn)的不良配置等資本預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

一些高校的財(cái)務(wù)管理體系機(jī)構(gòu)不健全，管理人員綜合素質(zhì)較低，建立的制度不能對(duì)外部環(huán)境有預(yù)見(jiàn)，反應(yīng)滯后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。還有些高校將自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱匿，盲目增加借款資金，套取銀行的信用，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患的存在。同時(shí)，一些高校的內(nèi)部牽制體制不夠完善，會(huì)計(jì)工作缺乏系統(tǒng)性和有序性，這就容易發(fā)生公款私存、帳外賬等，引發(fā)國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（六）學(xué)生欠債風(fēng)險(xiǎn)

高校在不斷擴(kuò)招后，學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也逐漸提升，高校的貧困生人數(shù)增多，導(dǎo)致欠費(fèi)的學(xué)生人數(shù)擴(kuò)大，一些學(xué)生惡意欠費(fèi)，欠費(fèi)問(wèn)題更加嚴(yán)重，眾多的欠費(fèi)，會(huì)造成資金的短缺，可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠

很多的高校開(kāi)展舉債建設(shè)，紛紛擴(kuò)大規(guī)模，建設(shè)的合理規(guī)劃不足，沒(méi)有按照自身的實(shí)際承受能力進(jìn)行投資，引發(fā)負(fù)債投資成本和實(shí)際收益不相匹配的狀況。作為高校的財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作的技術(shù)不過(guò)關(guān)，信息安全管理意識(shí)淡薄，導(dǎo)致信息安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。貸款資金的成本理念不強(qiáng)，習(xí)慣于按照國(guó)家的法定預(yù)算獲取和使用資金，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，預(yù)算控制的剛性不足

高校具有資產(chǎn)自由支配權(quán)，管理者具有獨(dú)立行使權(quán)，沒(méi)必要對(duì)委托人負(fù)責(zé)，使得高校的資源少有監(jiān)督體系的維護(hù)。一些高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控體系不健全，成本核算不到位等。高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的內(nèi)容是預(yù)算控制。實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理中，一些高校沒(méi)有進(jìn)行精細(xì)的預(yù)算編制，按照當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況、上年收支狀況、實(shí)際收支狀況開(kāi)展編制，項(xiàng)目不夠精細(xì)，預(yù)算支出的核算局限性不強(qiáng)，全面性不足，部門(mén)預(yù)算的領(lǐng)域受限，預(yù)算外的項(xiàng)目隨意增加，缺乏固定性。預(yù)算的權(quán)威性、約束力不足，結(jié)果是預(yù)算失控。

（三）重點(diǎn)監(jiān)控不足

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)核心范圍在對(duì)外投資、貸款、基本建設(shè)、校辦產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域。對(duì)于這些問(wèn)題，由于重視程度不夠，事前重點(diǎn)監(jiān)控工作不夠，使得財(cái)務(wù)問(wèn)題增多，尤其是對(duì)辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)等的監(jiān)督，導(dǎo)致一些人利用管理漏洞，將國(guó)家資金騙走。專項(xiàng)資金被挪用、擠占，資金的實(shí)際效益并沒(méi)有發(fā)揮。一些單位沒(méi)有根據(jù)要求定期開(kāi)展固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，資產(chǎn)入賬不及時(shí)，固定資產(chǎn)明細(xì)登記不及時(shí)等，導(dǎo)致賬實(shí)不符。一些高校不斷擴(kuò)招，舉債建設(shè)，對(duì)建設(shè)資金沒(méi)有進(jìn)行合理安排，導(dǎo)致籌資負(fù)擔(dān)加大，貸款危機(jī)頻現(xiàn)。

四、高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）提升高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

高校的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行內(nèi)外部的聯(lián)系，作為財(cái)務(wù)管理和系統(tǒng)操作人員要逐步增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息安全知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高相關(guān)工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確操作財(cái)務(wù)系統(tǒng)。加強(qiáng)對(duì)自身的準(zhǔn)確定位，避免盲目發(fā)展。加強(qiáng)對(duì)國(guó)家的相關(guān)教育政策的準(zhǔn)確理解，合理安排貸款規(guī)模，減少負(fù)債投資成本，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校必須逐漸改變長(zhǎng)期以來(lái)形成的對(duì)于國(guó)家撥付資金的無(wú)償使用習(xí)慣，提升對(duì)貸款資金的認(rèn)知度，增強(qiáng)資金的成本觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在貸款前要充分考慮自身的還貸能力和資金的潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要考慮利息支付和到期歸還本金等問(wèn)題，摒棄傳統(tǒng)的政府買(mǎi)單思想，增強(qiáng)償還意識(shí)。

健全高校的經(jīng)費(fèi)籌劃體制，不斷改善籌資結(jié)構(gòu)。在基本的貸款融資基礎(chǔ)上，提升校際、校企之間的相互合作，有機(jī)結(jié)合自身的人才和技術(shù)力量，提升科研成果的轉(zhuǎn)化力。增加社會(huì)捐贈(zèng)資金、教育資金，加大教育資金的來(lái)源。還可以通過(guò)成人、網(wǎng)絡(luò)教育的模式，開(kāi)辦培訓(xùn)班等來(lái)教學(xué)，適應(yīng)不同層次人群的高等教育需求，同時(shí)還擴(kuò)大自身的資金來(lái)源，使得資金的來(lái)源渠道逐漸多樣化；不斷實(shí)現(xiàn)合理理性的融資。高校應(yīng)該按照其具備的償債水平，科學(xué)地安排貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)，有效控制財(cái)務(wù)成本，提高貸款資金的使用率，正確使用貸款資金，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)投融資風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理約束力、健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

通過(guò)健全預(yù)算控制系統(tǒng)，按照“以收定支、收支平衡”的原則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。對(duì)于支出的預(yù)算，要科學(xué)測(cè)算、嚴(yán)格控制，按照高校的財(cái)力情況將其列入年度的預(yù)算中。高校開(kāi)展經(jīng)費(fèi)使用范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等的審核、監(jiān)督，主要依據(jù)“經(jīng)費(fèi)包干、?？顚Ｓ?、超支核減下年度指標(biāo)”等方法來(lái)進(jìn)行。定期總結(jié)校內(nèi)各單位的經(jīng)費(fèi)使用狀況，考核單位負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)源頭的風(fēng)險(xiǎn)防控。

同時(shí)要逐步健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理體系，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)運(yùn)行情況、挖掘運(yùn)行中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為高校的管理層決策提供有效的根據(jù)，并且可以及時(shí)采取相關(guān)應(yīng)對(duì)之策避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，將基本的內(nèi)外部財(cái)務(wù)信息資料收集起來(lái)，然后傳遞到分析監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，由其開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（比如償債能力、學(xué)生欠款率、收益能力、負(fù)債率等）評(píng)價(jià)，利用定量和定性的分析方法，評(píng)價(jià)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若超過(guò)預(yù)警線，要及時(shí)進(jìn)行預(yù)報(bào)預(yù)警。要定期監(jiān)督和檢查運(yùn)行效果，及時(shí)修改財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，最終真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警功能。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)監(jiān)控效率

對(duì)于對(duì)外投資、貸款、基本建設(shè)、校辦產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域的重點(diǎn)監(jiān)控要在事前采取一定的防范之策，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，高校要注意避免盲目擴(kuò)張。高校要開(kāi)展有效地業(yè)務(wù)控制活動(dòng)，健全實(shí)物資產(chǎn)保全制度。認(rèn)真核實(shí)投入資金的使用渠道、用途，避免財(cái)政資源浪費(fèi)。對(duì)于校辦產(chǎn)業(yè)等經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等問(wèn)題，高校要積極促進(jìn)教育資金的合理、有效使用，將浪費(fèi)降低到最低，并盡可能杜絕浪費(fèi)。同時(shí)要明確財(cái)政運(yùn)作的主體，其權(quán)責(zé)明確。同時(shí)高校要有效提升教學(xué)質(zhì)量，保證內(nèi)部資產(chǎn)固定性，增強(qiáng)外部資產(chǎn)的流動(dòng)性，提升資金結(jié)構(gòu)的規(guī)范化，使風(fēng)險(xiǎn)和收益優(yōu)化組合。此外，還要嚴(yán)格審核并篩選合資人，將各種責(zé)任關(guān)系明確化，最好選擇的是業(yè)績(jī)好、信譽(yù)度高的投資人、合伙人。管理好基建設(shè)備的采購(gòu)，控制投資規(guī)模，招標(biāo)制度規(guī)范化，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)比如道路維修、修繕、批量?jī)x器設(shè)備購(gòu)置、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、學(xué)科建設(shè)等開(kāi)展項(xiàng)目式管理，給予可行性論證。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)上面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征的分析，針對(duì)存在的信息安全風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、資本預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等，從風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠、風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全以及預(yù)算控制的剛性不足、重點(diǎn)監(jiān)控不足等方面，采取增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)預(yù)算管理約束力、提升風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)監(jiān)控效率等措施去防控風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）