【摘 要】目前由于我國社會經(jīng)濟環(huán)境的變化， 各大企業(yè)間競爭日趨激烈， 企業(yè)風險尤其是財務風險不斷提高。企業(yè)的風險意識還沒有提到應有的高度， 企業(yè)內(nèi)部防范財務風險的意識還是很淡薄， 內(nèi)部控制力度也不足， 缺乏有效的風險管理機制。本文結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗，主要對企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范進行了探討。

【關鍵詞】內(nèi)控管理；風險防范；有效措施

0.概述

內(nèi)控管理是企業(yè)整個運營系統(tǒng)中的重要組成成分，是企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的必要一環(huán)，內(nèi)控管理是以企業(yè)整體發(fā)展方向為指導，在企業(yè)經(jīng)營目標的作用下，對公司財務狀況、資本安全及會計信息的有效性和真實性進行保護，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)備。內(nèi)控管理的主要內(nèi)容是企業(yè)在進行結(jié)構(gòu)調(diào)整、資本優(yōu)化和制度改進的過程中所采取的一系列方法、措施，另外，還包括一些具體的評價方法和控制手段等。就具體工作細節(jié)而言，內(nèi)控管理不僅是指最高管理層在方法和程序上對企業(yè)經(jīng)營活動的控制、協(xié)調(diào)和指揮，而且包括針對單位經(jīng)營活動的各種考核、控制和評價的規(guī)章制度，還包括對各種財務資料及會計信息等進行審核、分析和總結(jié)的程序。

企業(yè)的財務風險是指在資金運用的各個方面，包括資金籌備和回收、投資與利益分配、經(jīng)營等，企業(yè)遇到的各種問題會影響財務目標的實現(xiàn)。財務風險不僅會威脅到企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，而且對企業(yè)的生存發(fā)展極為不利。經(jīng)營管理不善是導致企業(yè)財務風險的最主要原因，應對財務危機，提高抗風險能力，企業(yè)必須要對現(xiàn)有經(jīng)營管理體制進行改革，并對企業(yè)生產(chǎn)、營銷環(huán)節(jié)中各種可能的風險進行提前防范。

1.企業(yè)在內(nèi)控管理和財務風險防范存在問題

不可否認的是，盡管企業(yè)的管理層對企業(yè)面臨的外在環(huán)境和財務風險都有著深刻的認識，但是，在落實企業(yè)的內(nèi)控管理和財務風險防范的具體工作時，企業(yè)的具體舉措?yún)s存在著不少問題和不足?？傮w而言，當前企業(yè)在內(nèi)控管理和財務風險防范上的建設效率和質(zhì)量都是不盡人意的。為了更好地展開企業(yè)的內(nèi)控管理和財務風險防范工作，我們首先要對其中存在的問題和不足有深刻、全面的認識。

1.1相關人員的管理觀念和風險意識嚴重不足

目前，我國企業(yè)過度的關注了外部市場，而忽略了企業(yè)的內(nèi)部控制及治理，企業(yè)管理人員對于企業(yè)管理的認識還不夠全面，僅僅將眼光局限于加強企業(yè)的經(jīng)營管理和財務管理，忽視了科學的內(nèi)部控制管理對于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的潛在效益。那么如何提高企業(yè)內(nèi)部控制意識呢？首先，企業(yè)應大力宣傳內(nèi)部控制的重要作用，提高內(nèi)部控制制度在企業(yè)的影響力，使每個員工充分認識到實行內(nèi)部控制的必要性，現(xiàn)實生活中很多企業(yè)只是在應付上級檢查時才采取臨時措施，種種錯誤的觀念、錯誤的認識以及錯誤的做法都嚴重制約了企業(yè)的內(nèi)部控制管理積極作用的發(fā)揮。其次，只有計劃是不行的，落實到實處才是硬道理，為了落實控制制度，企業(yè)必須制定詳盡完善的后期工作檢查，提高內(nèi)部控制制度的權(quán)威性，進行獎勵與懲罰，排除可能存在的制度建設障礙，真正調(diào)動員工的積極性和主動性，保證企業(yè)各項控制工作的順利進行。

1.2制度建設不完善，執(zhí)行流于“形式化”

從現(xiàn)實情況看來，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設并不完善。一方面，企業(yè)整體的內(nèi)部控制缺乏戰(zhàn)略性的視角，對風險的認識不足和對風險評估的誤差和失精，使得企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃的過程中，往往將經(jīng)濟效益的實現(xiàn)和經(jīng)濟利益的成果作為主要的目標和方向，使得企業(yè)在沒有充分判斷和認識外部環(huán)境的時候，過于激進地組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而給企業(yè)帶來極大的經(jīng)營風險和財務風險；另一方面，企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴的現(xiàn)象普遍存在，組織結(jié)構(gòu)的不健全以及相關執(zhí)行人員的不重視，使得內(nèi)控管理的執(zhí)行流于“形式化”，這也就直接導致企業(yè)的內(nèi)部的晉升激勵機制和規(guī)章制度建設的不完善和不全面，導致企業(yè)內(nèi)部控制和財務風險防范無法發(fā)揮其真正的效果和作用，給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來不可彌補的傷害。

1.3監(jiān)督與監(jiān)管機制不完善，上級管理層內(nèi)控管理意識和財務風險防范意識薄弱

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在著制度建設不完善的、企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與監(jiān)管機制不健全的問題。具體說來，許多規(guī)章制度在初步建立后，企業(yè)并沒有對這些制度的實施情況和實施成效充分的分析和調(diào)查，使整個內(nèi)控制度的真實性和可靠性都無法得到保障。而究其原因，很大一部分就是由于上層管理人員的內(nèi)控管理意識和成為風險防范意識十分薄弱，作為上級領導，他們在這些方面的欠缺，直接導致了企業(yè)在戰(zhàn)略制定和制度監(jiān)管上的缺失和不足，進而使得企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險不斷加大。

1.4企業(yè)盲目擴張與籌資，財務風險進一步加大

企業(yè)因為日常的財務管理和財務規(guī)劃而承擔著不可避免的財務分析。企業(yè)為了追求更高的經(jīng)濟效益，擴大生產(chǎn)規(guī)模，進行盲目的擴張和融資。然而，企業(yè)在融資之前卻缺乏深入、全面、客觀的調(diào)查和了解，使得企業(yè)無法對融資的成效做出嚴謹和精確的分析和預測，導致企業(yè)選擇不合理、不科學的籌資組合。使企業(yè)不僅不能增加競爭實力和抵御風險的能力，反而會因為盲目擴張而導致企業(yè)經(jīng)營困難，使得企業(yè)的財務風險進一步加大，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和戰(zhàn)略規(guī)劃帶來致命的沖擊和破壞。

2.企業(yè)內(nèi)控管理和財務風險防范有效措施

2.1加強企業(yè)全體員工的內(nèi)控管理意識和風險防范意識

由于管理人員風險意識淡薄而引發(fā)風險，是企業(yè)風險產(chǎn)生的一項主要原因。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和國外資本的引入，我國企業(yè)所面臨的市場競爭越來越大。很多企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，在銷售產(chǎn)品時大量采用賒銷方式，致使企業(yè)的應收賬款迅速增加。同時，企業(yè)為了擴大銷路，賒銷時對客戶的信用調(diào)查不夠細致，甚至缺少信用調(diào)查，盲目賒銷，缺乏控制，造成應收賬款失控。上述行為的產(chǎn)生直接原因是由于企業(yè)管理者和財務等相關人員缺少風險意識所造成，風險意識的淡薄，直接使企業(yè)面對應收賬款長期無法收回或者形成大量壞賬、呆賬的局面，置身于收款風險之中。

2.2加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與監(jiān)管，建立完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制要具有“全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則”。內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應的職職責。審計委員會成員必須具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。企業(yè)要加強企業(yè)層面和業(yè)務層面控制.企業(yè)層面控制例如：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任等的控制；業(yè)務層面控制例如：資金活動控制、采購業(yè)務控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務控制、工程項目控制、合同管理控制等等。企業(yè)要加強內(nèi)部控制機制一定要抓好控制的重點環(huán)節(jié)，做到重點突出、有的放矢。這些重點環(huán)節(jié)包括企業(yè)的投資活動、預算管理活動和企業(yè)對于資金的管理控制。首先，企業(yè)對于投資的管理要慎之又慎，投資的好壞將直接影響到企業(yè)未來幾年甚至幾十年的長遠發(fā)展，對于投資環(huán)節(jié)的強化要重視投資細節(jié)的掌控，投資決策環(huán)節(jié)的步驟嚴謹和對于投資遠景的考察；然后，企業(yè)要重視預算管理，對于企業(yè)的年度資金收支預算和資本性支出預算要早做考慮，早著手，多準備，強調(diào)預算的有效執(zhí)行，強化預算執(zhí)行反饋機制，將預算執(zhí)行考核做到實處，切實做到全面預算；最后，做好資金管理，資金是企業(yè)發(fā)展的根本和命脈，保證資金鏈的穩(wěn)定便是保障企業(yè)長期發(fā)展的有效良方。其實，筆者所說的三點是相互交叉在一起的，都是企業(yè)做好內(nèi)部控制必須強調(diào)的地方，對企業(yè)的生存和發(fā)展都起著關鍵性的作用，三者在有些地方甚至是相互包含的關系，例如資金管理從廣義來看是包含投資資金的管理以及預算資金的管理，而預算管理中的資本性支出管理包含著部分的投資管理。另外，還要強調(diào)財務管理的嚴謹性、規(guī)范性，嚴格報銷審批流程，印章一定要分開管理，堅持不相容職務相分離原則，強化財務票據(jù)的管理。在此基礎上，企業(yè)要做好人力資源的管理，對于業(yè)務能力較強的高素質(zhì)人才企業(yè)要重點培養(yǎng)和提拔；在項目審批過程中，要做到審批程序嚴格高效，嚴格界定各層領導的審批權(quán)限，強調(diào)制度管理；建立健全內(nèi)部審計管理，保證內(nèi)部審計部門的工作獨立性，對于內(nèi)審中出現(xiàn)的問題要嚴肅對待。

2.3加強財務風險評估和預測，加強風險應對策略

企業(yè)通過風險分析，了解風險的重要性水平，針對不同風險級次，分別選擇應對策略。

2.3.1風險規(guī)避

風險規(guī)避是指某項業(yè)務或事項風險發(fā)生的可能性大，并且風險發(fā)生的不利后果很嚴重，企業(yè)主動放棄或停止該活動，從而避免損失的一種最徹底的措施，企業(yè)在選擇風險規(guī)避策略時必須考慮以下因素：①風險規(guī)避是否影響企業(yè)的經(jīng)營績效。②風險規(guī)避的成本和效益。③風險規(guī)避是否導致產(chǎn)生新的風險。

2.3.2風險降低

風險降低策略是風險應對策略中最為積極和常見的方法。①風險預防。風險預防是指在風險事故發(fā)生之前，采取消除風險因素的措施，降低風險發(fā)生概率、減輕潛在損失的目的。②風險抑制。風險抑制是指企業(yè)針對不愿完全規(guī)避又無法順利轉(zhuǎn)移的風險，采種控制技術和方法來減少風險事故發(fā)生后的不利影響和損失。通常于風險事故發(fā)生之前就已經(jīng)設計完成，但這一策略是在風險事故后才能發(fā)揮作用。

2.3.3風險分擔

風險分擔是指企業(yè)為避免承擔風險損失，有意識地將可能產(chǎn)生損失的活動或與損失有關的財務后果轉(zhuǎn)移給其他方的一種風險應對策略，風險分擔常見的方法有業(yè)務分包、購買保險等。

2.3.4風險承受

風險承受是指企業(yè)不采取任何措施來干預風險發(fā)生的可能性和影響。①企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險，在權(quán)衡成本效益之后無意采取進一步控制措施的，可以采用風險承受策略。②對于一些與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或主營業(yè)務密切相關的風險，如果采用其他風險應對策略的成本過高，企業(yè)將被迫采用風險承受的應對策略。

2.3.5風險應對策略的選擇和調(diào)整

企業(yè)應當根據(jù)自身所處的發(fā)展階段、業(yè)務拓展情況、整體風險承受度等實際情況，對風險進行識別、分析，在權(quán)衡成本效益的基礎上選擇合適的應對策略，并根據(jù)業(yè)務開展情況及時調(diào)整風險應對策略。企業(yè)在選擇或調(diào)整風險應對策略時應當采用風險組合觀。風險組合觀要求企業(yè)在管理風險時應當著眼于企業(yè)整體層面，致力于將風險控制在總體風險承受度范圍之內(nèi)。

3.結(jié)語

總而言之，內(nèi)部控制和風險防范作為企業(yè)管理的兩大工具，加強企業(yè)內(nèi)控管理和財務風險防范具有重大的價值和意義。實踐證明，內(nèi)部控制的有效實施賴于風險防范的技術方法，而風險防范離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風險防范融為一體。但是，實現(xiàn)內(nèi)控管理和財務風險防范需要經(jīng)過一個長久的階段，不可能一蹴而就，除了在制度、監(jiān)管機制、財務風險預測上加大建設和投入，管理層和職工的參與和支持也是必不可少的，這是我們不可忽略的一點。同時，在建設過程中，不斷提出新的方法、新的措施，推動企業(yè)內(nèi)控管理和財務風險防范事業(yè)的新發(fā)展、新飛躍也是必不可少的。

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