隨著國際國內(nèi)審計的發(fā)展，保險行業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)展與完善過程中，也出現(xiàn)了諸多問題。本文就保險行業(yè)內(nèi)部審計普遍存在的問題以及解決對策進行基本探究。

一、目前保險行業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題

1、內(nèi)部審計部門的獨立性得不到保障。內(nèi)部審計指的是“組織內(nèi)部一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，主要通過對企業(yè)的經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制等情況作出審查和評價以促進組織目標的實現(xiàn)”。內(nèi)部審計部門工作的獨立性對內(nèi)審工作職能的發(fā)揮有極其直接的影響作用，是保證內(nèi)審工作效果的前提和保障。但是，目前我國保險公司內(nèi)部審計部門往往沒有獨立于公司管理層之外，甚至于有些保險公司沒有獨立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計工作由其他部門，比如財務(wù)部門或合規(guī)部門等相關(guān)部門承擔(dān)。以至于造成了審計工作難以獨立展開，審計范圍受到限制，審計結(jié)果可信度收到質(zhì)疑等等情況。

2、審計理念有待提高。目前國內(nèi)很多保險公司審計理念落后，沒有風(fēng)險管控意識。將公司內(nèi)部審計定位為財務(wù)審計、差錯糾弊的事后審計、經(jīng)營層面審計以及非價值層面審計。這種理念指導(dǎo)下的審計工作容易造成保險公司內(nèi)部審計工作范圍狹窄；不能很好發(fā)揮審計工作的免疫功能；審計結(jié)果不能為管理者和經(jīng)營者提供有力的戰(zhàn)略層面的指導(dǎo)和建議。

3、審計力量薄弱，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。從很多保險公司內(nèi)部審計部門的人員配備情況來看，其內(nèi)部審計力量相對比較薄弱，導(dǎo)致審計監(jiān)督的不連續(xù)性，審計范圍狹窄性，不能揭露公司經(jīng)營過程中的問題和風(fēng)險，不能給公司管理層提供有力的監(jiān)督信息和建議。表現(xiàn)為以下三個方面：一是內(nèi)部審計人員配備存在缺口，既定審計工作沒人完成或滿負荷完成狀態(tài)；二是內(nèi)部審計人員勝任能力有限，難以完成其本職工作或?qū)е聦徲嫻ぷ魃疃?、廣度不夠；三則是沒有建立完善的內(nèi)部職業(yè)培訓(xùn)制度，使得內(nèi)部審計人員難以滿足日益變化的內(nèi)部審計工作需求。

4、審計過程中未能充分利用信息技術(shù)等輔助手段來輔助公司內(nèi)部審計工作。國內(nèi)保險公司雖然引進信息技術(shù)等輔助手段來輔助公司內(nèi)部審計工作，但在實際工作中，仍存在一些問題。一是非現(xiàn)場審計制度不夠完善，未建立一套科學(xué)、有效的非現(xiàn)場審計管理辦法和操作規(guī)程，使得非現(xiàn)場審計無制度可循，操作隨意性大，提高了非現(xiàn)場審計的風(fēng)險。二是專業(yè)的非現(xiàn)場審計人員缺乏，缺乏既有審計專業(yè)知識，又有信息技術(shù)專業(yè)知識的復(fù)合型人才。三是很多保險公司缺乏信息技術(shù)平臺及維護技術(shù)，內(nèi)部審計工作中信息技術(shù)等輔助手段的運用受到限制。

5、審計資源沒有整合。保險公司對內(nèi)部審計資源的需要日前豐富，但內(nèi)部審計資源總額卻不能同比例增長，怎樣加強審計資源整合和合理分配，實現(xiàn)最少的成本支出收獲最大程度上的審計成果，是維護審計資源供求平衡的必要途徑。

二、針對本文以上提出的問題，提出以下幾個方面的解決對策

1、從公司宏觀角度看待內(nèi)部審計部門的職能建設(shè)，加強審計部門的獨立性。沒有獨立審計部門的保險公司，必須建立風(fēng)險管理與控制意識，有計劃，有步驟地設(shè)立獨立的審計部門。已經(jīng)設(shè)立獨立審計部門的公司，要加強內(nèi)部審計部門的獨立性建設(shè)。首先，從公司規(guī)章制度方面而言，需要按照國家保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定建立系統(tǒng)的規(guī)章制度，從制度上保障公司內(nèi)部審計有章可依，有法可依。其次，從組織框架而言，必須建立合理的組織框架，可以在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會直接監(jiān)管。第三，從人員配備方面而言，這些從業(yè)人員必須具有相應(yīng)崗位的勝任能力，是內(nèi)部審計人員（個體）按照標準完成特定范圍工作的能力，包括員工的職業(yè)道德、職業(yè)技能以及職業(yè)知識體系等一系列勝任能力。要建立完整的內(nèi)部審計人員人事制度與后續(xù)職業(yè)繼續(xù)培訓(xùn)制度，為內(nèi)部審計工作提供高素質(zhì)的能勝任本職工作的管理以及專業(yè)員工。

2、建立先進的公司內(nèi)部審計理念?，F(xiàn)代保險公司由于其經(jīng)營的特殊性，決定了其經(jīng)營的高風(fēng)險性。這就對公司內(nèi)部審計提出了更高要求。要求審計工作應(yīng)該從以往事后查錯糾正的審計逐步轉(zhuǎn)化為以事前和事中審計為主的全程審計轉(zhuǎn)變；從財務(wù)審計向財務(wù)報告內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)變；從經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變；從差錯防弊導(dǎo)向?qū)徲嬒騼r值增值導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。

3、加強內(nèi)審基礎(chǔ)工作建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督功能。首先，需要制定出內(nèi)審職業(yè)規(guī)范標準和管理制度。規(guī)范、科學(xué)的制度和標準是內(nèi)審工作的依據(jù)，因此，保險公司可以參照國際內(nèi)審實務(wù)標準，結(jié)合公司具體情況，制定出可操作的規(guī)范與制度。其次，要建立一個良好的內(nèi)審人力資源管理制度。引入競爭機制，在健全崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上把承擔(dān)責(zé)任和工作績效與個人經(jīng)濟利益建立起直接的聯(lián)系，促進個人目標與組織內(nèi)審目標的統(tǒng)一。

4、加強內(nèi)部審計中的信息技術(shù)等輔助手段。要重視非現(xiàn)場審計在內(nèi)部審計過程中的作用，將非現(xiàn)場審計作為制定審計計劃、確立審計重點、獲取審計資料的重要依據(jù)與手段。同時要求內(nèi)部審計機構(gòu)加大審計軟件的開發(fā)與運用，實現(xiàn)審計軟件與公司財務(wù)、業(yè)務(wù)等重要應(yīng)用系統(tǒng)的無縫對接和數(shù)據(jù)交換。

5、利用集中式審計管理模式重新整合審計資源。非上市保險公司應(yīng)優(yōu)先采用集團集中式管理，將子公司審計部集中到集團總部，由集團統(tǒng)一調(diào)配審計資源和制定審計任務(wù)，避免審計資源割裂，出現(xiàn)內(nèi)部協(xié)調(diào)不一致的矛盾，同時集中式審計服從于集團戰(zhàn)略和增值目標，更好的提升審計價值。