楊加祥

摘 要：企業(yè)在執(zhí)行戰(zhàn)略預(yù)算時，由于外部環(huán)境會發(fā)生較大改變，或當(dāng)企業(yè)調(diào)整了其戰(zhàn)略決策，那么企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理必不可少的一個環(huán)節(jié)就是戰(zhàn)略預(yù)算調(diào)整。本文從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的視角出發(fā)，圍繞怎樣調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算這一問題，提出財務(wù)風(fēng)險防范視角下企業(yè)優(yōu)化戰(zhàn)略預(yù)算的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險防范；戰(zhàn)略預(yù)算；優(yōu)化

由于我國改革經(jīng)濟(jì)體制的起步較晚，改革時間相對較短，加上相對薄弱的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，導(dǎo)致國內(nèi)企業(yè)沒能普遍應(yīng)用戰(zhàn)略預(yù)算管理，財務(wù)風(fēng)險持續(xù)出現(xiàn)。在實踐環(huán)節(jié)，即便一些企業(yè)實施了戰(zhàn)略預(yù)算，但其水平依舊跟發(fā)達(dá)國家存在一定差距，急需進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整、優(yōu)化。

一、企業(yè)實施預(yù)算管理面臨的主要問題

雖然國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)在理論上認(rèn)識到經(jīng)營管理過程中預(yù)算管理的重要作用，但在實際操作中依舊存在很多盲點。如很多企業(yè)都把預(yù)算管理作為控制成本的工具，把預(yù)算管理局限在企業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)域，在編制預(yù)算時忽視對財務(wù)風(fēng)險的防范，沒能以企業(yè)自身的特征為依據(jù)編制切實可行的預(yù)算方案，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)脫離企業(yè)發(fā)展實際，執(zhí)行力低下。同時，企業(yè)編制預(yù)算的方法太單一，預(yù)算編制流程繼續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新。多數(shù)企業(yè)在編制預(yù)算時都采用固定預(yù)算的方法，忽視滾動預(yù)算的重要性。另外，企業(yè)的預(yù)算分析功能及績效考評需要及時優(yōu)化。企業(yè)分析預(yù)算時使用的技術(shù)和工具較落后，在考評時忽視了非財務(wù)指標(biāo)。

二、財務(wù)風(fēng)險防范視角下企業(yè)優(yōu)化戰(zhàn)略預(yù)算的對策

1.改進(jìn)企業(yè)編制滾動預(yù)算的流程

一般地，企業(yè)滾動預(yù)算會先針對第一個季度或第一個月形成可行的、詳細(xì)的預(yù)算方案，而對于預(yù)算期內(nèi)的其他剩余季度或月份的預(yù)算方案的編制較粗略。當(dāng)執(zhí)行先編制好的預(yù)算方案后，剩余期限的預(yù)算方案就以已經(jīng)取得的經(jīng)營成果及預(yù)算方案執(zhí)行過程中發(fā)生的變化等信息為基礎(chǔ)進(jìn)行適當(dāng)?shù)男抻?、調(diào)整，并自動往后延續(xù)，編制企業(yè)一年期的預(yù)算方案。然而，伴隨著時間的推移，先前粗略編制的預(yù)算方案變得越來越詳細(xì)，并隨之形成新一期的粗略預(yù)算方案。因此，企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算中的滾動預(yù)算對于執(zhí)行前一期預(yù)算方案得到的反饋信息提出較高的時效性要求，實際執(zhí)行預(yù)算方案的情況及其差異性分析都離不開企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，以便實時生成預(yù)算執(zhí)行信息并準(zhǔn)確反饋。相對而言，編制滾動預(yù)算方案的工作量較大，需要企業(yè)加強預(yù)算編制及執(zhí)行部門之間的溝通，積極改進(jìn)企業(yè)編制滾動預(yù)算的流程，幫助企業(yè)有效防范財務(wù)風(fēng)險。

在基于財務(wù)風(fēng)險防范的企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算調(diào)整優(yōu)化中，戰(zhàn)略預(yù)算及滾動預(yù)算目標(biāo)的全部信息都會實時反饋到企業(yè)編制戰(zhàn)略預(yù)算的各個環(huán)節(jié)，并產(chǎn)生一定的影響，這就要求企業(yè)的預(yù)算編制更加及時、準(zhǔn)確，并能更好地適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算需求。在企業(yè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的支持下，戰(zhàn)略預(yù)算管理能有效提高編制預(yù)算方案的可靠性，直到達(dá)成對企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險、創(chuàng)造企業(yè)價值有利的戰(zhàn)略預(yù)算方案。

2.創(chuàng)新企業(yè)的預(yù)算分析功能

受到傳統(tǒng)預(yù)算分析技術(shù)及工具的制約，企業(yè)的預(yù)算分析功能局限于預(yù)算的執(zhí)行及績效考核。如果站在企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的角度，那么應(yīng)借助信息技術(shù)調(diào)整并創(chuàng)新戰(zhàn)略預(yù)算分析。一是合理確定預(yù)算目標(biāo)及滾動預(yù)測。在確定企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的環(huán)節(jié)，預(yù)算分析的功能主要是深層次挖掘并分析歷史數(shù)據(jù)，為滾動預(yù)測提供科學(xué)的依據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算項目的發(fā)展趨勢、規(guī)律，以幫助企業(yè)找尋對創(chuàng)造價值更有利的項目，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。二是輔助企業(yè)編制戰(zhàn)略預(yù)算。在企業(yè)編制戰(zhàn)略預(yù)算的環(huán)節(jié)，不同的利益主體會以各自的利益為主提出預(yù)算需求，并自行編制預(yù)算方案。于是預(yù)算分析應(yīng)詳細(xì)了解企業(yè)各部門對于預(yù)算的需求、編制及執(zhí)行預(yù)算方案的情況，為企業(yè)編制科學(xué)的戰(zhàn)略預(yù)算提供決策參考。三是實時控制企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算。由于得不到業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的支持，企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算分析在全面性、時效性等方面存在差距，需要企業(yè)通過調(diào)整并優(yōu)化戰(zhàn)略預(yù)算來提出預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的實時性，從多個層次、多個角度對預(yù)算進(jìn)行分析，為企業(yè)做出戰(zhàn)略預(yù)算決策提供支持。四是為調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算提供依據(jù)。在復(fù)雜的戰(zhàn)略背景下，企業(yè)為防范財務(wù)風(fēng)險，不能只分析企業(yè)預(yù)算，還應(yīng)擴(kuò)展預(yù)算分析范圍，仔細(xì)對比企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的歷史數(shù)據(jù)，合理判斷預(yù)算執(zhí)行可能出現(xiàn)的結(jié)果，確保提供的預(yù)算調(diào)整決策更加可信、全面。

3.優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算績效考評

首先，企業(yè)的預(yù)算考核指標(biāo)要兼顧非財務(wù)指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)。企業(yè)在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中不僅會受到財務(wù)因素的影響，還會受到非財務(wù)因素的影響，因而在構(gòu)建戰(zhàn)略預(yù)算評價指標(biāo)體系時，要綜合考慮各項影響因素，賦予每一個指標(biāo)適當(dāng)?shù)臋?quán)重。增加考核非財務(wù)指標(biāo)的目的在于克服企業(yè)財務(wù)指標(biāo)反映的時滯性，增強企業(yè)判斷未來發(fā)展趨勢的意識，促進(jìn)企業(yè)在防范財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上取得可持續(xù)發(fā)展，順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，務(wù)必全過程評價企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理。企業(yè)預(yù)算績效考評必須突出時效性，并重視強調(diào)對預(yù)算相關(guān)信息的及時反饋和處理，從而實時評價企業(yè)執(zhí)行戰(zhàn)略預(yù)算的整個過程。對于按一定的規(guī)律出現(xiàn)的預(yù)算指標(biāo)可定期進(jìn)行評價，對非規(guī)律出現(xiàn)的那部分項目，可在發(fā)生時及時評價。如果企業(yè)在確認(rèn)及處理戰(zhàn)略預(yù)算差異時越及時，就能越主動地對企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行行為進(jìn)行調(diào)整和控制，支撐企業(yè)成功實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)。

三、結(jié)語

預(yù)算管理作為有效的管控手段之一，在企業(yè)的經(jīng)營管理中占據(jù)核心地位，需要企業(yè)以財務(wù)風(fēng)險防范為出發(fā)點，有機(jī)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營及預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算體系，并堅持優(yōu)化戰(zhàn)略預(yù)算，以更好地發(fā)揮出企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理對防范財務(wù)風(fēng)險的重要作用。

參考文獻(xiàn)

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