胡光付

（中鐵二十局集團(tuán)電氣化工程有限公司，陜西 西安 710119）

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理指的是企業(yè)為了更好地保護(hù)企業(yè)所擁有的財(cái)產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而在企業(yè)內(nèi)部采用的一系列管控方法、手續(xù)以及舉措。因此應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整有效，預(yù)防企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將其降到最低，有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的準(zhǔn)確性，推動(dòng)企業(yè)的持久健康發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員及領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視程度不夠

當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都存在很多根本性的問題。有一些企業(yè)的決策領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的觀念比較落后，他們覺得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不重要，對(duì)這項(xiàng)工作也非常不重視，在他們的觀念里，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理沒有任何積極作用，也不會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生任何的影響。如果有相關(guān)部門來檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，他們就加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，如果沒有人來檢查，他們就完全放松了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，這樣財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也只是一種簡(jiǎn)單的形式了。這種現(xiàn)象在很多企業(yè)中都會(huì)存在，而受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念的影響，財(cái)務(wù)管理人員也不會(huì)重視對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的落實(shí)和執(zhí)行。這都會(huì)給企業(yè)帶來很大的危害，如財(cái)務(wù)人員不能依照企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的相關(guān)制度對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行有效管理和運(yùn)用，進(jìn)而無法真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)部門的作用。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)工作人員首先要取得相關(guān)職業(yè)資格證后方可從事財(cái)務(wù)工作，而他們?cè)诰唧w的財(cái)務(wù)工作中也應(yīng)該嚴(yán)格依照國(guó)家頒布的財(cái)務(wù)管理法律、法規(guī)，但是很多企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)不高，沒有較強(qiáng)的責(zé)任心，根本無法勝任財(cái)務(wù)工作。一方面他們的職業(yè)道德不高，專業(yè)技能也比較欠缺，無法滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的需求，而在實(shí)際的工作中由于他們技術(shù)能力的不足導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的無效、會(huì)計(jì)資料無法得到有效落實(shí)，由于財(cái)務(wù)法律的缺失，而做一些偽造的會(huì)計(jì)憑證；另一方面他們的工作責(zé)任心不強(qiáng)，不能及時(shí)按照要求向有關(guān)崗位的工作人員進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的交接工作，致使企業(yè)生產(chǎn)和銷售的記錄無法實(shí)現(xiàn)有效統(tǒng)一。同時(shí)他們沒有秉承“誠(chéng)信、細(xì)化”的理念，在工作中屢屢出現(xiàn)原始憑證要素不齊全、憑證傳遞不及時(shí)、記賬憑證填寫混亂、賬目進(jìn)出不符等情況，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的創(chuàng)新途徑

（一）創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)和方法

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展中起著非常重要的作用，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是可以確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性；二是可以保證企業(yè)的所有資產(chǎn)的安全可靠性；三是有助于企業(yè)決策領(lǐng)導(dǎo)人更好地改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理，還應(yīng)該通過創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)和方法，有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的發(fā)展和創(chuàng)新。首先是要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)。對(duì)一些規(guī)模不大的中小型企業(yè)可以使用“金字塔”式或者“直線直能”式的組織結(jié)構(gòu)，先將企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)做好，隨后在企業(yè)不斷的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中慢慢建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。一些規(guī)模比較大的大型企業(yè)則可用“市場(chǎng)鏈”形式的組織結(jié)構(gòu)，也就是將企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、銷售部門、采購(gòu)部門獨(dú)立分離開來，構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)的資金推行部門、商品流動(dòng)推行部門以及物流推行部門，使得企業(yè)可以采用集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一銷售和統(tǒng)一采購(gòu)的管理模式。通過這樣的方式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織進(jìn)行創(chuàng)新，可以有效提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)更加穩(wěn)定、健康的發(fā)展。其次應(yīng)該創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的方法。在當(dāng)前這樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息化的大背景下，企業(yè)要想快速、及時(shí)、正確了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、生產(chǎn)情況以及業(yè)務(wù)情況，并根據(jù)市場(chǎng)的變化及時(shí)調(diào)整企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展，就需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方法進(jìn)行有效創(chuàng)新。一方面企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理，對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)該做到事前合理預(yù)算、事中有效控制以及事后及時(shí)檢查評(píng)估，只有這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題，進(jìn)而更加快速、有效解決這些問題，避免因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面應(yīng)該通過信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)控管理，隨著電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用以及電子設(shè)備的普及，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)系也發(fā)展的越來越密切。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理，只有這樣才能有效控制各崗位工作人員接手的財(cái)務(wù)流通信息，還可以有效監(jiān)管企業(yè)的投資、籌資、融資等一切與資金有關(guān)的項(xiàng)目，將企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行并落實(shí)到具體的管理工作中。同時(shí)還可以將傳統(tǒng)粗放型的管理方法徹底轉(zhuǎn)變?yōu)楦泳?xì)化的集約型管理方式，促使企業(yè)之間、企業(yè)各單位之間、企業(yè)跨行業(yè)、跨領(lǐng)域，真正實(shí)現(xiàn)資源的有效共享。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，定期檢查企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行情況

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，有效提升財(cái)務(wù)管理部門的整體素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量又會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)該定期適當(dāng)?shù)膶?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，有效提升他們的道德修養(yǎng)、專業(yè)知識(shí)以及專業(yè)技能，還應(yīng)該外聘一些財(cái)務(wù)專家對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，更好地提升他們的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐能力，并且應(yīng)該注重財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)法律相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)和講解，更好地提升他們的職業(yè)修養(yǎng)；財(cái)務(wù)管理部門還應(yīng)該對(duì)所有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格把控，確保每個(gè)財(cái)務(wù)人員都有相關(guān)的職業(yè)從業(yè)資格證書，并且隨機(jī)檢查財(cái)務(wù)人員關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制定的落實(shí)和執(zhí)行情況，對(duì)所有的會(huì)計(jì)項(xiàng)目都必須嚴(yán)格按照經(jīng)辦、審查核實(shí)、部門負(fù)責(zé)人以及稽核人員四人共同負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序；還應(yīng)該制定一些獎(jiǎng)懲制度，對(duì)那些在工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、嚴(yán)于律己、嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度工作的財(cái)會(huì)人員給予一些表揚(yáng)和實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)在工作中態(tài)度不端正、不負(fù)責(zé)任、給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失的財(cái)務(wù)人員更要嚴(yán)懲。其次應(yīng)該定期檢查企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的落實(shí)和執(zhí)行情況，同時(shí)重點(diǎn)檢查這些內(nèi)容：一是資金的管理是不是由不同的財(cái)務(wù)人員共同管理，是否秉承相互制約的原則；二是銀行賬戶的設(shè)置、使用以及核算這些程序是否合法，有沒有按照相關(guān)的規(guī)定來執(zhí)行；三是現(xiàn)金支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒管理是否符合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的制度；四是對(duì)資金的收取有沒有正規(guī)的審批手續(xù)；五是企業(yè)資金有沒有按照規(guī)定定期進(jìn)行檢查核實(shí)；六是流通的賬目是否按照相關(guān)制定進(jìn)行設(shè)定，并正常使用，資金的出入有沒有正規(guī)的審批手續(xù)；七是產(chǎn)品銷售的核算方法以及稅金的核算是否合法、合規(guī)，專項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算、提取和分配是否合法、合規(guī)。只有定期對(duì)這些財(cái)務(wù)相關(guān)的信息進(jìn)行有效檢查，才能準(zhǔn)確找出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的問題所在，同時(shí)通過針對(duì)性的改進(jìn)和創(chuàng)新，有效提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的質(zhì)量。

總之，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是非常重要的，也是非常有必要的，因此應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)所有財(cái)務(wù)相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體落實(shí)力度和執(zhí)行力度，有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率，并不斷改善和創(chuàng)新企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，只有這樣才能有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)更加健康、持久的發(fā)展。

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