○ 文／本刊記者 鄭 丹

環(huán)境稅：污染讓企業(yè)買單—專訪國(guó)家財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)蘇明

○ 文／本刊記者 鄭 丹

建立和健全環(huán)境稅稅收體系，可使企業(yè)環(huán)境成本內(nèi)部化。

2006年起的十年間，“兩會(huì)”的代表和委員提交了不少關(guān)于征收環(huán)境稅的議案提案。今年“兩會(huì)”期間，一直關(guān)心環(huán)境稅的各界人士終于聽(tīng)到了全國(guó)人大正在研究環(huán)境稅立法的消息。而據(jù)最新報(bào)道，環(huán)境稅方案已經(jīng)上報(bào)國(guó)務(wù)院。

根據(jù)荷蘭環(huán)境評(píng)估機(jī)構(gòu)的相關(guān)報(bào)告，中國(guó)已經(jīng)超過(guò)美國(guó)成為世界上最大的溫室氣體排放國(guó)。相關(guān)專家認(rèn)為，有必要將環(huán)境稅收政策作為解決環(huán)境污染問(wèn)題的重要經(jīng)濟(jì)手段和長(zhǎng)效制度安排。

建立和健全環(huán)境稅稅收體系對(duì)保護(hù)我國(guó)生態(tài)環(huán)境會(huì)有哪些促進(jìn)作用，征收環(huán)境稅又將對(duì)企業(yè)有哪些影響？為解答上述問(wèn)題，本刊記者專訪了國(guó)家財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)蘇明。

現(xiàn)行排污收費(fèi)未達(dá)目的

中國(guó)石油石化：蘇所長(zhǎng)，您好！之前有關(guān)環(huán)境稅的定義并不統(tǒng)一，您認(rèn)為環(huán)境稅的界定是什么？

蘇明：目前，國(guó)際上對(duì)環(huán)境稅的定義逐漸趨于一致，經(jīng)合組織、國(guó)際能源署和歐洲委員會(huì)普遍認(rèn)同將環(huán)境稅定義為“與環(huán)境相關(guān)的稅收”。

國(guó)內(nèi)對(duì)環(huán)境稅有廣義和狹義兩種看法。廣義環(huán)境稅是指為實(shí)現(xiàn)特定的環(huán)境保護(hù)目標(biāo)、籌集環(huán)境保護(hù)資金而征收的具有調(diào)節(jié)與環(huán)境污染和資源利用行為相關(guān)的各個(gè)稅種及相關(guān)稅收特別措施的總稱。狹義的環(huán)境稅則是以環(huán)境保護(hù)為目的，針對(duì)污染和生態(tài)破壞等行為課征的特別或獨(dú)立稅種。其范圍相對(duì)較窄，是直接針對(duì)各種不利于生態(tài)環(huán)境的行為進(jìn)行征收，與生態(tài)環(huán)境的保護(hù)密切相關(guān)的一些稅種，如硫稅、碳稅、能源稅等，也稱為獨(dú)立環(huán)境稅。

中國(guó)石油石化：征收環(huán)境稅對(duì)我國(guó)生態(tài)環(huán)境的治理有哪些促進(jìn)作用？

蘇明：保護(hù)生態(tài)環(huán)境需要綜合運(yùn)用法律、行政和經(jīng)濟(jì)等各方面手段。從理論層面講，污染跟稅收的關(guān)系非常明顯，即誰(shuí)制造污染誰(shuí)付費(fèi)。

●人與自然的和諧要靠諸多管理手段保障，環(huán)境稅的開(kāi)征就是其中之一。 供圖/CFP

建立和健全環(huán)境稅稅收體系，首先可使企業(yè)環(huán)境成本內(nèi)部化。此前，我國(guó)實(shí)行的排污收費(fèi)制雖然直接針對(duì)企業(yè)污染物排放進(jìn)行收費(fèi)，但由于強(qiáng)制性較弱，導(dǎo)致收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，造成企業(yè)環(huán)境成本外部化。從目前排污收費(fèi)實(shí)施情況看，排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)僅為污染治理設(shè)施運(yùn)行成本的50%，某些項(xiàng)目的收費(fèi)甚至不到污染治理成本的10%，沒(méi)有有效達(dá)到刺激企業(yè)治污的目標(biāo)，仍然存在企業(yè)寧愿交排污費(fèi)而不愿治理的現(xiàn)象。另外，排污費(fèi)缺乏強(qiáng)有力的征管法規(guī)保障。而環(huán)境稅的征收水平可能會(huì)達(dá)到或超過(guò)企業(yè)的治污成本。

其次，征收環(huán)境稅為保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境增加了資金來(lái)源。增收不是主要目的，相反，如果環(huán)境稅收入持續(xù)增加，說(shuō)明我國(guó)的環(huán)境污染情況相當(dāng)嚴(yán)重。環(huán)境稅的主要目的是通過(guò)環(huán)境稅的調(diào)節(jié)逐步改善環(huán)境，最終使來(lái)自環(huán)境稅的收入逐步降低，長(zhǎng)期環(huán)境收入曲線應(yīng)該是下降的。

最后，征收環(huán)境稅是向全社會(huì)發(fā)布污染環(huán)境要交稅的重要信號(hào)，逐步培養(yǎng)企業(yè)和居民的環(huán)境保護(hù)意識(shí)。

環(huán)境稅是否增加油企負(fù)擔(dān)

中國(guó)石油石化：您認(rèn)為，環(huán)境稅該如何征收，給企業(yè)會(huì)帶來(lái)哪些影響？

蘇明：環(huán)境稅是根據(jù)企業(yè)污染物的實(shí)際單位污染治理成本來(lái)確定稅率水平的。對(duì)污染物排放行為而言，其應(yīng)納的環(huán)境稅相當(dāng)于企業(yè)為治理污染采取技術(shù)措施的預(yù)期邊際成本，稅率水平應(yīng)達(dá)到或超過(guò)企業(yè)污染治理成本的水平。

企業(yè)既是污染的提供方，也是污染的受害者。環(huán)境稅一旦開(kāi)征，企業(yè)的稅收成本會(huì)有所增加，但也不能一概而論。不同行業(yè)和地區(qū)的企業(yè)污染排放和能耗是不同的，即便是同行業(yè)企業(yè)污染排放和生產(chǎn)能耗也有所不同。如果企業(yè)的生產(chǎn)工藝和技術(shù)、設(shè)備和管理水平不高，就可能因高排放而較同類企業(yè)付出更多環(huán)境稅成本。

當(dāng)然，環(huán)境稅的稅率水平應(yīng)考慮我國(guó)企業(yè)的負(fù)擔(dān)能力。從實(shí)現(xiàn)企業(yè)和社會(huì)協(xié)調(diào)、持續(xù)發(fā)展角度看，環(huán)境稅開(kāi)征時(shí)稅率不宜過(guò)高，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)可承受的負(fù)擔(dān)范圍內(nèi)確定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

中國(guó)石油石化：同時(shí)征收資源稅和環(huán)境稅，是否給石油石化企業(yè)造成雙重負(fù)擔(dān)？企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)？

蘇明：我認(rèn)為不存在雙重負(fù)擔(dān)。因?yàn)橘Y源稅是針對(duì)資源開(kāi)采環(huán)節(jié)征收，開(kāi)采石油的企業(yè)在銷售石油的時(shí)候繳納資源稅。由于資源稅中與污染相關(guān)的項(xiàng)目主要在礦產(chǎn)品中的能源產(chǎn)品上，在實(shí)際運(yùn)行中對(duì)降低污染的作用并不大；而環(huán)境稅是使用油氣和煤炭能源的企業(yè)為污染排放所付出的成本。當(dāng)然，石油石化和煤炭生產(chǎn)企業(yè)除了繳納資源稅外，由于生產(chǎn)時(shí)也有污染排放，所以還要繳納環(huán)境稅。

石油石化企業(yè)從勘探、開(kāi)采到生產(chǎn)的各個(gè)階段能耗是不一樣的，不能大而化之，而且由于能耗較高，排放也較多，所以付出的環(huán)境稅成本肯定會(huì)高一些。所以，石油石化企業(yè)要早做準(zhǔn)備，想辦法改進(jìn)生產(chǎn)工藝，加強(qiáng)末端治理研究，改善設(shè)備和管理水平，推進(jìn)節(jié)能減排工作。

中國(guó)石油石化：您如何看待“征收環(huán)境稅后企業(yè)可能提高產(chǎn)品價(jià)格，將稅收成本轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者”這種說(shuō)法？

蘇明：在多元化的社會(huì)出臺(tái)任何一項(xiàng)新政策，初期都不可能讓每個(gè)人和每個(gè)企業(yè)都做到支持和擁護(hù)，出現(xiàn)一些不同的聲音是正常的。

至于開(kāi)征環(huán)境稅后，企業(yè)把稅收成本轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的論斷，在我看來(lái)是不成立的。社會(huì)商品的價(jià)格是由市場(chǎng)供求決定的，而不是由承擔(dān)環(huán)境稅最多的企業(yè)決定的?，F(xiàn)階段，我們的生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料的90%以上是供大于求的。在社會(huì)商品如此豐富的社會(huì)，消費(fèi)產(chǎn)品由千萬(wàn)家企業(yè)提供，除非這個(gè)產(chǎn)品具有極強(qiáng)的壟斷性，否則，想把稅收加在價(jià)格里面簡(jiǎn)單地傳導(dǎo)給終端消費(fèi)者接受是難以實(shí)現(xiàn)的。

中國(guó)石油石化：我國(guó)現(xiàn)階段是否應(yīng)該考慮碳稅與環(huán)境稅同步征收？

蘇明：在全球應(yīng)對(duì)氣候變化的大背景下，對(duì)CO2排放征收碳稅成為環(huán)境稅稅收體系中的重要組成部分?？紤]到CO2排放與一般污染物排放之間的差別，以及我國(guó)目前應(yīng)對(duì)氣候變化和實(shí)現(xiàn)CO2減排目標(biāo)的特殊要求，我們也在考慮設(shè)置碳稅。碳稅可以作為環(huán)境稅中的一個(gè)稅目，也可以作為獨(dú)立的稅種，當(dāng)然最后要看國(guó)家的決策。征收碳稅必然會(huì)給排放污染物和CO2較多的企業(yè)帶來(lái)更大壓力。但征稅不是主要目的，重要的是建立一種激勵(lì)機(jī)制，讓全社會(huì)共同努力和相互配合，一起改善我們的生態(tài)環(huán)境。

我認(rèn)為，一個(gè)時(shí)期推出的稅不能太密集，環(huán)境稅和碳稅應(yīng)該有一個(gè)先后的次序?，F(xiàn)在資源稅已推出，最迫切的是加快環(huán)境稅推出步伐，爭(zhēng)取今年出臺(tái)環(huán)境稅立法，然后在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候推出碳稅。

環(huán)境稅征用可借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)

中國(guó)石油石化：國(guó)外運(yùn)用稅收政策和手段的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)是否有借鑒作用？

蘇明：20 世紀(jì)70 年代至今，發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境稅經(jīng)歷了從零散、個(gè)別的環(huán)保稅種開(kāi)征，到逐漸形成環(huán)保稅收體系的過(guò)程，環(huán)境稅也由籌集資金向激勵(lì)減輕污染轉(zhuǎn)變。他們的經(jīng)驗(yàn)體現(xiàn)在：首先，建立了較為完備的環(huán)境稅收體系，包括能源稅、交通稅、污染稅和資源稅等多個(gè)稅種類型的有利于經(jīng)濟(jì)與環(huán)境相協(xié)調(diào)的環(huán)境稅制。其次，激勵(lì)和懲罰手段并重，對(duì)環(huán)境貢獻(xiàn)大的、節(jié)能減排好的企業(yè)給予稅收激勵(lì)措施。反之，要令其付出高額的環(huán)境成本。最后，是環(huán)境稅收的法制化和規(guī)范化。政府把有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收和財(cái)政等手段納入法律體系，并在法制化和規(guī)范化基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新。

國(guó)外環(huán)境稅制的成功實(shí)施表明，我國(guó)開(kāi)征環(huán)境稅具有很強(qiáng)的可行性。同時(shí)，無(wú)論從制度內(nèi)容還是從征收管理方面，國(guó)外環(huán)境稅實(shí)踐都可以為我國(guó)環(huán)境稅制度設(shè)計(jì)和征收管理提供有益的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

需要注意的是，不同國(guó)情和不同發(fā)展階段的環(huán)境問(wèn)題的嚴(yán)重程度是不同的。國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家跟我國(guó)目前所處的發(fā)展階段不一樣，能耗較高的企業(yè)和行業(yè)正在不斷減少，污染狀況也在不斷減輕。而我國(guó)還處在工業(yè)化和城鎮(zhèn)化不斷發(fā)展和加速階段，目前的環(huán)境問(wèn)題比發(fā)達(dá)國(guó)家嚴(yán)重。因此，環(huán)境稅的實(shí)踐要從我國(guó)國(guó)情出發(fā)。

中國(guó)石油石化：對(duì)于公眾關(guān)心的環(huán)境稅將用于何處，您有何看法？

蘇明：環(huán)境稅收入具有至少兩種使用方式：一種是納入國(guó)家財(cái)政整體預(yù)算，不指定使用用途，與其他稅收收入一起統(tǒng)籌使用；一種是完全用于環(huán)境，?？顚Ｓ?。這兩種思路各有道理，屬于技術(shù)層面安排的問(wèn)題，并不影響對(duì)環(huán)境的治理。專款專用可以讓大家看得清楚明白；納入財(cái)政總體預(yù)算則可以由國(guó)家根據(jù)環(huán)境投資需要做總體安排。

國(guó)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家大多采取這兩種方式，有些國(guó)家也采取一部分環(huán)境稅收入納入國(guó)庫(kù)，一部分用于某種用途的方式。

就我國(guó)而言，把各種稅費(fèi)和基金納入財(cái)政整體預(yù)算中統(tǒng)籌安排，可能是未來(lái)國(guó)家財(cái)政治理現(xiàn)代化的基本要求。當(dāng)然，也不排除適當(dāng)?shù)啬贸鲆徊糠汁h(huán)境稅收入用于環(huán)境投資。

目前排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)僅為污染治理設(shè)施運(yùn)行成本的50%，某些項(xiàng)目的收費(fèi)甚至不到10%，未有效達(dá)到刺激企業(yè)治污的目標(biāo)。

責(zé)任編輯：趙 雪

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