張建華

中鐵二十局集團(tuán)有限公司

建筑施工企業(yè)“營改增”面臨的問題及對策

張建華

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隨著我國稅制改革的深入,營改增作為稅制改革的重要內(nèi)容,對建筑施工企業(yè)產(chǎn)生了重要影響。營改增之后,建筑施工企業(yè)在稅率執(zhí)行和稅額計(jì)算中,與傳統(tǒng)的營業(yè)稅有著一定的區(qū)別。但是受到建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度的影響,目前建筑施工企業(yè)在營改增過程中還面臨一些問題,制約了營改增的效果。因此,只有正確分析營改增的特點(diǎn),并把握建筑施工企業(yè)營改增原則以及存在的問題,制定具體的應(yīng)對策略,才能保證建筑施工企業(yè)的營改增取得實(shí)效,達(dá)到提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營效益的目的。

建筑施工企業(yè) 營改增 問題及對策

一、前言

隨著我國稅制的改革,營改增成為了稅制改革的重要發(fā)展方向,對企業(yè)產(chǎn)生了深淵的影響。結(jié)合建筑企業(yè)發(fā)展實(shí)際,營改增以后,建筑企業(yè)在經(jīng)營策略和納稅方式上都面臨著較大的挑戰(zhàn),如果不能及時有效的制定具體的經(jīng)營和納稅策略,建筑施工企業(yè)的效益和利潤必將受到影響。因此,建筑施工企業(yè)只有認(rèn)真分析新的增值稅制制度與現(xiàn)行營業(yè)稅制度之間的差異,并對營改增之后存在的問題進(jìn)行深入探討,并制定具體的應(yīng)對策略,為建筑施工企業(yè)提供有力支持,保證建筑施工企業(yè)的整體效益滿足實(shí)際需要。

二、新的增值稅制度與現(xiàn)行營業(yè)稅制度之間的差異

在我國稅制調(diào)整中,營改增是納稅制度的重要轉(zhuǎn)變,同時也是稅制改革的重要出發(fā)點(diǎn)和著力點(diǎn)。結(jié)合營改增的改革實(shí)際,新的增值稅制度與現(xiàn)行營業(yè)稅制度之間的差異主要表現(xiàn)在以下兩個方面。

1、新的增值稅制度的特點(diǎn)

營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率（3%）

營業(yè)額包含納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。

在新的增值稅制度中,對營業(yè)稅的計(jì)算給出了具體的計(jì)算公式,并對營業(yè)稅的內(nèi)容和范圍進(jìn)行了明確的表述,相比現(xiàn)行的營業(yè)稅制度,內(nèi)容更明確,制度更合理,計(jì)算過程也更加簡便,對提高企業(yè)納稅準(zhǔn)確性和滿足企業(yè)納稅需要具有重要作用。

2、現(xiàn)行營業(yè)稅制度的特點(diǎn)

建筑企業(yè)增值稅稅額=[（建筑業(yè)營業(yè)收入-減除項(xiàng)目金額）÷（1+11%）]＊11%－對應(yīng)項(xiàng)目支出數(shù)額÷（1+稅率）＊稅率。

從計(jì)算公式來看,現(xiàn)行營業(yè)稅制度相對復(fù)雜,無論是計(jì)算公式,還是制度內(nèi)容,都不利于企業(yè)的掌握和執(zhí)行。因此,該營業(yè)稅制度被新的稅制取代是稅制改革和發(fā)展的必然?；谶@一特點(diǎn),現(xiàn)行營業(yè)稅已經(jīng)逐漸被新的稅制所取代。

由此可見,營業(yè)稅與增值稅的主要區(qū)別在于稅率及應(yīng)交稅款的計(jì)算方式上,理論上,只要建筑企業(yè)能夠獲得足夠多的進(jìn)項(xiàng)抵扣,那么企業(yè)所要繳納的增值稅是則可低于營業(yè)稅。

三、建筑施工企業(yè)營改增面臨的主要問題

從當(dāng)前營改增的實(shí)行來看,對建筑施工企業(yè)的影響是比較大的,其中建筑施工企業(yè)營改增面臨的主要問題表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、企業(yè)稅負(fù)挑戰(zhàn)

實(shí)行營改增的新稅制以后,建筑施工企業(yè)的營業(yè)稅計(jì)算方式和繳納額度發(fā)生了一定的變化,如果不加強(qiáng)對營改增稅制改革的研究,并把握營改增的重點(diǎn),將會導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的稅負(fù)增加,影響建筑施工企業(yè)的整體效益和利潤。由此可見,在新的稅制面前,企業(yè)如果不加深對新稅制的了解,將無法合理控制企業(yè)稅負(fù),進(jìn)而對企業(yè)利潤產(chǎn)生較大影響。

2、企業(yè)管理模式的挑戰(zhàn)

營改增實(shí)行之后,建筑施工企業(yè)要想保證合理納稅和提高企業(yè)經(jīng)營管理效益,就要對企業(yè)管理模式有全新的認(rèn)識,并在企業(yè)管理模式上進(jìn)行全面創(chuàng)新。由此可見,企業(yè)管理模式的挑戰(zhàn),是建筑施工企業(yè)營改增面臨的主要問題。為此,在新的稅制體系下,企業(yè)只有在管理模式上進(jìn)行積極創(chuàng)新,才能滿足企業(yè)經(jīng)營管理需要。

3、建筑成本增加的挑戰(zhàn)

雖然營改增的目的是為了降低企業(yè)稅負(fù),提高企業(yè)的整體效益和利潤,但是在新稅制的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)下,建筑施工企業(yè)要想適應(yīng)新稅制的要求,某些環(huán)節(jié)的建筑成本勢必要增加。因此,建筑成本增加的挑戰(zhàn),成為了營改增給建筑施工企業(yè)帶來的主要問題。由此可見,在營改增的背景下,建筑施工企業(yè)只有做好稅制研究,并制定具體的成本管理策略,才能保證企業(yè)的整體效益和利潤滿足實(shí)際要求。

4、新舊制度銜接階段的不確定因素挑戰(zhàn)

對于營改增而言,正處于新舊制度交替時期,在某些環(huán)節(jié)上銜接的還不是很理想,如果不做好新舊制度的銜接,把握新稅制的要點(diǎn),建筑施工企業(yè)將會在納稅過程中出現(xiàn)意想不到的問題。因此,新舊制度銜接階段的不確定因素挑戰(zhàn),是目前建筑施工企業(yè)營改增的主要問題?；谶@一認(rèn)識,建筑施工企業(yè)應(yīng)做好新舊制度的研究和銜接,保證新舊稅制能夠良好銜接。

四、建筑施工企業(yè)營改增的應(yīng)對策略分析

考慮到建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理特點(diǎn),要想提高建筑施工企業(yè)的整體效益和利潤,就要正確分析營改增的特點(diǎn)和存在問題,并制定具體的應(yīng)對策略。具體應(yīng)從以下幾個方面入手。

1、注意完善合同約定,明確付款程序

為了更好的滿足建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理需要,并貫徹落實(shí)營改增稅制內(nèi)容,建筑施工企業(yè)應(yīng)在簽約和付款過程中,對合同約定進(jìn)行不斷完善,保證付款程序符合營改增的稅制要求,提高企業(yè)納稅實(shí)效性,保證企業(yè)合理納稅。所以,加強(qiáng)對合作方的控制,是提高建筑施工企業(yè)納稅效果的重要手段。

2、加強(qiáng)對承包人和分公司經(jīng)營管理

考慮到建筑施工企業(yè)存在多種承包關(guān)系,在營改增稅制改革中,只有認(rèn)真貫徹營改增稅制,并加強(qiáng)對承包人和分公司的經(jīng)營管理,才能提高建筑施工企業(yè)納稅的合理性,保證建筑施工企業(yè)的稅額和整體利潤在合理范圍之內(nèi)。結(jié)合建筑施工企業(yè)管理實(shí)際,加強(qiáng)對承包人和分公司的經(jīng)營管理,對提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理效果和納稅合理性具有重要作用。

3、選擇具有增值稅納稅人資格的合作商

在營改增稅制中,在合作商的選擇上,只有選擇具有增值稅納稅人資格的合作商,才能確保合作商在納稅過程中符合稅制要求,避免建筑施工企業(yè)多承擔(dān)稅額的事情發(fā)生,有效保護(hù)建筑施工企業(yè)的合法利益,減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。結(jié)合建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際,只有合理選擇具有增值稅納稅人資格的合作商,才能保證建筑施工企業(yè)的營改增稅制貫徹落實(shí)到位。

五、結(jié)論

通過本文的分析可知,在營改增稅制改革的指導(dǎo)下,建筑施工企業(yè)面臨著企業(yè)稅負(fù)挑戰(zhàn)、企業(yè)管理模式的挑戰(zhàn)、建筑成本增加的挑戰(zhàn)以及新舊制度銜接階段的不確定因素挑戰(zhàn)。要想解決這些問題,就要從注意完善合同約定,明確付款程序、加強(qiáng)對承包人和分公司經(jīng)營管理、選擇具有增值稅納稅人資格的合作商以及加強(qiáng)稅法培訓(xùn),做好相應(yīng)報價調(diào)整等方面入手,確保建筑施工企業(yè)的納稅工作滿足管理規(guī)范要求。

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