郝俊芳

承德興隆礦業(yè)有限公司 河北 承德 067200

企業(yè)固定資產的內部控制研究

郝俊芳

承德興隆礦業(yè)有限公司 河北 承德 067200

經濟水平的提高帶動了我國企業(yè)內部控制管理的迅速發(fā)展,而近年來暴露出的企業(yè)內部控制管理的問題也更加表明企業(yè)內部控制管理的重要性。固定資產內部控制是企業(yè)內部控制的核心組成部分,固定資產內部控制管理水平的提高直接關系著企業(yè)內部控制管理的改善與發(fā)展。本文主要根據(jù)我國企業(yè)固定資產內部控制的不足深入分析了企業(yè)固定資產內部控制不足存在的原因以及解決的措施。

企業(yè) 固定資產 內部控制

固定資產是企業(yè)資產的重要組成部分,企業(yè)固定資產內部控制管理直接與企業(yè)利益掛鉤,合理利用固定資產,完善固定資產的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和保護能夠直接促進企業(yè)的發(fā)展,雖然與過去相比我國大多數(shù)企業(yè)在固定資產管理水平上有了很大的提高,但隨著我國經濟的快速發(fā)展,企業(yè)固定資產的內部控制管理仍然存在著許多不足。

1 、我國企業(yè)固定資產內部控制存在的問題

1.1 風險控制意識模糊,信息化管理水平低下

固定資產內部控制管理不是一個簡單的過程,從項目的開始到結束,其風險和難度越來越高,由于某些管理決策者缺乏固定資產風險意識和企業(yè)風險評估和預測的手段,只憑感覺隨意決策,導致決策失誤。

目前,我國企業(yè)固定資產內部控制管理信息化水平不高,主要體現(xiàn)在信息化管理難以深入企業(yè)的各個部門,這使得由人工操作的固定資產折舊,清理等出現(xiàn)的問題得不到及時解決,隨著企業(yè)規(guī)模的擴大,對固定資產的內部控制要求越來越高,企業(yè)必須提高信息化管理水平。

1.2 控制流程不規(guī)范,不相容職務未分離

固定資產控制流程不規(guī)范,沒能按照實際需求制定一個統(tǒng)一的標準,使固定資產內部控制只停留于表面,沒有發(fā)揮實際效果。某些責任人員在操作過程中帶有主觀色彩,不按標準進行操作,如固定資產累計折舊,竣工工程轉固定資產等,在領導不知情的情況下,隨意處置相關業(yè)務,導致企業(yè)固定資產內部控制管理水平低下。

不相容職務分離一直是企業(yè)內部控制的重要舉措,在這種管理模式下,相關部門人員各盡其職,相互監(jiān)督,有利于保障企業(yè)資產安全,提高會計核算準確性,而如果不相容職務未分離,則會提高會計核算差錯率,無法實現(xiàn)部門間的有效監(jiān)督以及無法切實有效的保障企業(yè)資產安全,使企業(yè)固定資產內部管理難以控制。

1.3 績效考核機制不健全,監(jiān)督機制不到位

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的完善,所有權和經營權的分離是目前大部分企業(yè)的現(xiàn)狀,經營人的績效由所有人負責考核,由于企業(yè)所有人過于重視企業(yè)利潤收入,銷售收入,市場占有率等指標,而忽視了固定資產的增值保值,為完成考核任務,經營人會通過減損固定資產的方式來達成財務指標。這就是過去傳統(tǒng)的績效考核機制,使企業(yè)固定資產內部控制水平低。在總經理的管理控制下,大部分企業(yè)的監(jiān)事會,審計部門都形同虛設,難以實現(xiàn)有效監(jiān)督。

1.4 企業(yè)盲目投資和購建固定資產

企業(yè)投資固定資產在一定程度上反映了企業(yè)自身經濟實力,由于我國政府正擴大財政支出,刺激消費需求來推動國民經濟的發(fā)展。在這種條件下,如果企業(yè)沒有對市場前景做出深入的分析研究,將會出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象,一旦決策失誤,其損失是難以控制的。

如果企業(yè)只重視擴大固定資產的規(guī)模而忽視對投資市場的分析與研究,其依靠不準確數(shù)據(jù)而作出的決策不僅缺乏可行性,而且會使企業(yè)損失嚴重。

2 、完善我國企業(yè)固定資產內部控制的具體對策

2.1 建立全面風險管控體系,提升固定資產信息化管理水平

不確定因素的增加會阻礙企業(yè)目標的實現(xiàn)。為了應對這些不確定因素,我們建立了全面風險管控體系,其防范的風險主要包括外部風險和內部風險,在企業(yè)實際中,企業(yè)把重心都放在了企業(yè)外部風險上,許多防范措施都是針對企業(yè)外部風險而提出來的,而實際上,企業(yè)為了在市場競爭中獲得有利地位,不僅要做好外部風險的防范措施,更要重視防范內部風險,具體落實到各個方面,各個環(huán)節(jié),在項目投資的每一個階段,都要將全面風險管控體系落到實處。

由于企業(yè)內外部信息溝通不暢,信息采集,處理容易出現(xiàn)錯誤,企業(yè)需要建立一個自上而下,自下而上,由內而外,由外而內的信息化管理系統(tǒng),具體表現(xiàn)為,引進國外先進技術和管理經驗,理清固定資產相關業(yè)務等,提高固定資產信息化管理水平。

2.2 構建固定資產流程管理標準,實現(xiàn)不相容職務相互分離

固定資產控制流程的不規(guī)范要追根溯源,要從根本上減少,消除不規(guī)范行為的出現(xiàn),就是要建立一個統(tǒng)一的標準來引導企業(yè)固定資產從取得到清理的各個細節(jié),使相關負責人按標準辦事,減少主觀隨意性,規(guī)范處理會計核算業(yè)務,保證固定資產保值增值。

內部牽制是不相容職務分離的關鍵,它要求同一項經濟業(yè)務必須由兩個或兩個以上的部門或人員進行處理,相互制約和監(jiān)督,做到員工各司其職,降低差錯率,所以積極推行不相容職務相互分離的制度是企業(yè)固定資產內部控制的重要舉措。

2.3 建立科學合理的監(jiān)督和績效考核制度

為促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,建立健全企業(yè)的激勵機制對企業(yè)有著至關重要的作用。企業(yè)應以經濟核算為基礎建立績效考核指標體系,以績效評價為基礎建立獎懲機制,然而大部分企業(yè)領導者未將固定資產管理經營績效納入考核范圍,嚴重削弱了固定資產相關人員的積極性。此外,企業(yè)的績效考核,職位晉升等激勵制度執(zhí)行的好壞在很大程度上決定了固定資產相關業(yè)務管理人員的責任感和能力的提升。而相關人員有力的執(zhí)行是企業(yè)固定資產內部控制管理的發(fā)揮其有效作用的關鍵。

2.4 減少盲目投資行為,引進內部控制自我評價機制

企業(yè)盲目投資行為的產生來源于企業(yè)決策的失誤,所以,在企業(yè)準備擴大投資規(guī)模時,要積極做好市場需求的認真調查分析和可行性研究報告,結合企業(yè)實際,做出正確決策。部控制自我評估來源于西方發(fā)達國家,為保證組織目標的合理實現(xiàn),它由管理層或業(yè)務人員直接參與考察和評估企業(yè)內部控制的成效,簡單來說就是企業(yè)會通過自身的內部控制管理系統(tǒng)對企業(yè)進行定期或不定期的評價,以判斷內部控制的成效和實施的效果,不斷進行完善使其更好的實現(xiàn)企業(yè)目標。

3 、小結

企業(yè)的內部控制是企業(yè)管理的關鍵環(huán)節(jié),固定資產內部控制大部分企業(yè)共同面對的難題,具體情況具體分析,由于各個企業(yè)背景不同,管理方式不同,所以固定資產內部控制管理措施要從實際出發(fā),通過建立全面風險管控體系,提升固定資產信息化管理水平,構建固定資產流程管理標準,實現(xiàn)不相容職務相互分離,建立科學合理的監(jiān)督和績效考核機制,減少盲目投資,引進內部控制自我評價機制對企業(yè)固定資產內部管理水平有著重大意義。

[2]王艷娟.淺議企業(yè)固定資產內部控制[J].商業(yè)經濟,2013,(24):40-41.DOI:10.3969/j.issn.1009-6043.2013.24.019.

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