張雪梅（長春軌道客車股份有限公司審計監(jiān)察部,長春130000）

淺談企業(yè)內(nèi)部開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計的必要性

張雪梅
（長春軌道客車股份有限公司審計監(jiān)察部,長春130000）

摘要：為加強公司工程建設(shè)項目的管理，規(guī)范建設(shè)程序，提高建設(shè)資金使用效率，節(jié)約工程建設(shè)成本，運用建設(shè)項目全過程動態(tài)跟蹤審計方法進行建設(shè)項目全過程造價控制，有效地對各階段工程項目進行事前、事中和事后審計，規(guī)范、有序、有效的運行實施建設(shè)項目，大大強化了審計監(jiān)督的力度，增加了工程投資效益。本文就建設(shè)項目全過程跟蹤審計的定義、重要實施階段的主要內(nèi)容并對期間相關(guān)問題提出建議以供參考。關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；全過程；跟蹤審計

1　背景

近年來，為適應(yīng)鐵路快速和諧發(fā)展，滿足不斷發(fā)展的市場要求，建設(shè)國際一流的高速動車組制造基地，公司相繼開工建設(shè)350公里動車組建設(shè)基地、完善動車組建設(shè)基地、武漢建設(shè)基地、南昌建設(shè)基地，建設(shè)投資由幾億元-二十幾億元，針對項目投資規(guī)模大，質(zhì)量標準高，節(jié)約建設(shè)成本，提高投資效益，開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作顯得非常必要和重要。

2　建設(shè)項目全過程跟蹤審計定義

建設(shè)項目跟蹤審計是建設(shè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和制度，針對建設(shè)工程項目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當性、有效性進行的確認和評價，以有效控制工程造價和改善建設(shè)工程管理，促進建設(shè)工程目標實現(xiàn)的審計監(jiān)督控制活動。

3　建設(shè)項目全過程跟蹤審計要求必須規(guī)范化、制度化、程序化

（1）施工前，跟蹤審計的主要檢查：建設(shè)項目的審批文件；招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效；合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致等。

（2）施工過程中，跟蹤審計的主要檢查：履行合同情況；項目概算執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況；工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實；設(shè)備、材料價格控制情況等，

（3）工程竣工驗收后，工程結(jié)（決）算的審查：審查工程量；審查材料價格的合理性；審查隱蔽驗收記錄和設(shè)計變更及各種經(jīng)濟簽證是否真實等。

4　企業(yè)內(nèi)部開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計的具體做法：

（1）應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作，主動與各專業(yè)組聯(lián)系溝通，了解他們各時期的工作計劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。審計組從健全和完善制度入手，規(guī)范建設(shè)工程投資管理行為，在執(zhí)行公司《工程預(yù)算、決算審計管理流程》、《合同審計管理流程》、《長春軌道客車股份有限公司招標管理辦法》、《長春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎(chǔ)上，還制定了《關(guān)于加強制造基地建設(shè)過程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》，協(xié)助項目組制訂并發(fā)布《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理辦法》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理流程》，為保證項目建筑工程建設(shè)的有序運行，為有效控制工程投資，真實反映工程造價，提高工程投資效果，提供有力保障。

（2）積極參與建設(shè)項目招標工作，規(guī)范招標行為。從考察、確定投標廠家、制定招標文件、明確評標原則、制定標底、開標、評標、授標、簽訂合同進行了全程跟蹤。對照招標管理制度不斷總結(jié)招標工作中存在的問題，及時提出意見和建議。在招標過程中審計人員嚴格執(zhí)行公司招標管理辦法、評標管理辦法及流程，通過規(guī)范招標程序，對照招標管理制度，不斷總結(jié)招標工作中存在的問題，及時對招標過程進行監(jiān)督和投標報價的合理性進行監(jiān)督審查，采取措施降低風險維護公司利益，規(guī)避招標違法違紀行為，保護公司權(quán)益。

（3）審計組在項目現(xiàn)場辦公，參加各類會議，及時跟蹤項目進展，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。全程審查工程簽證，控制工程造價。抽調(diào)專人常駐施工現(xiàn)場，對每項工程進行現(xiàn)場監(jiān)督審查，全面參與了建設(shè)的審計監(jiān)督工作。將工程審計關(guān)口前移，從制度建立環(huán)節(jié)開始進行監(jiān)督，特別是對2萬元以上工程技術(shù)經(jīng)濟簽證進行現(xiàn)場確認，及時確認工程簽證和合同變更，并明確對2萬元以上技術(shù)經(jīng)濟簽證沒有審計人員確認簽證費用不予記取。

（4）加強合同管理，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理制度。重點對合同工期、價格、結(jié)算標準、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結(jié)算的相關(guān)條款進行審核，對合同中約定不明條款進行明確，避免因合同條款約定不明造成結(jié)算糾紛。

（5）根據(jù)施工過程跟蹤審計的特點，及時發(fā)表審計意見。組織審計小組對重點工程項目進行專項審計，撰寫專項審計報告，對存在問題產(chǎn)生的原因進行分析，及時提出審計意見和建議。

（6）項目結(jié)算工作進行監(jiān)督，組織人力對其進行專項審計，促進竣工結(jié)算的真實性和準確性。對建設(shè)工程項目結(jié)算初審、復(fù)審進行全過程審計監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能提高審計監(jiān)督效果。派專人負責協(xié)調(diào)溝通，要求建設(shè)單位編制建設(shè)項目結(jié)算總體規(guī)劃書，對結(jié)算審核工作進行總體部署，明確各方責任，發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢。

5　建設(shè)項目全過程跟蹤審計在工程項目中的幾點建議：

（1）項目組應(yīng)督促施工單位及時提報施工圖預(yù)算，以便加強投資控制過程管理。

（2）從投資角度上要在項目管理班子中落實進行施工具體跟蹤的人員及其任務(wù)分工和職能分工。在施工過程中進行投資跟蹤控制，定期地進行投資實際值與計劃值的比較，及時發(fā)現(xiàn)偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，采取糾偏措施。

（3）在建設(shè)工程投資控制中充分發(fā)揮項目監(jiān)理機構(gòu)的主要作用，對實際完成量與計劃完成量進行比較、分析。及時編制施工階段投資控制工作計劃和詳細的工作流程。

（4）對設(shè)計變更和主要技術(shù)方案進行技術(shù)經(jīng)濟分析，嚴格控制設(shè)計變更。對施工過程中發(fā)生的設(shè)計變更和技術(shù)簽證及時審核和辦理，確定因設(shè)計變更造成的費用增加，對工程造價的變化及時掌握和了解，為工程竣工結(jié)算做好準備。

（5）提高項目投資效益為目的，在工程建設(shè)過程中把技術(shù)與經(jīng)濟有機結(jié)合起來，力求在技術(shù)先進條件下的經(jīng)濟合理，把控制工程項目投資觀念滲透到各階段之中。

6　結(jié)束語

實踐證明,通過實施全過程內(nèi)部跟蹤審計,將項目建設(shè)審計結(jié)算中出現(xiàn)的問題提前解決，及時掌握工程變化情況并提出審計意見和建議，在經(jīng)濟管理上取得很大效益，進而驗證了實施全過程內(nèi)部跟蹤審計的可行性、實用性和有效性。

參考文獻：

[1]侯戈.淺談建設(shè)項目跟蹤審計方法全過程控制工程造價[M].黑龍江科技信息,2008(09).