徐偉亞 王卉卉

1 公立醫(yī)院實施內(nèi)部控制的意義

1．1 公立醫(yī)院內(nèi)部控制的構(gòu)成 依據(jù)原衛(wèi)生部制定的《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》，醫(yī)療機構(gòu)負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立和實施負(fù)責(zé)。醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)部門具體組織本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的落實。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制主要由預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制、債權(quán)和債務(wù)控制、財務(wù)電子信息化控制、監(jiān)督檢查組成。

1．2 公立醫(yī)院建立內(nèi)部控制的必要性 公立醫(yī)院是國民經(jīng)濟的重要組成部分，隨著現(xiàn)代醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展以及醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的推進，醫(yī)院內(nèi)部控制逐步在醫(yī)院管理中上升到一定高度。

1．3 公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制體系的意義 完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度必然會有效地防范控制經(jīng)營風(fēng)險，促進單位資產(chǎn)的安全和完整，從根本上提高醫(yī)院醫(yī)療活動的效率。還可以降低醫(yī)療業(yè)務(wù)的成本，規(guī)避醫(yī)院發(fā)展中的風(fēng)險。

2 現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2．1 管理層對內(nèi)控認(rèn)識不足 “重醫(yī)療、輕管理”的現(xiàn)象在當(dāng)代公立醫(yī)院中還是普遍存在的，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層多為醫(yī)療專家，缺乏經(jīng)濟專業(yè)知識，往往重視醫(yī)院的醫(yī)療情況，忽視經(jīng)營中存在的問題。再加上醫(yī)院是社會公益性質(zhì)的事業(yè)單位，是非營利性機構(gòu)，沒有對利潤的追求動機，所以不太重視經(jīng)營管理。

2．2 缺乏有效的考核機制 公立醫(yī)院各自制定了醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)章制度，但由于缺乏統(tǒng)一的檢查監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)與考核評判標(biāo)準(zhǔn)，制度的執(zhí)行力度在實際工作中大打折扣。

2．3 缺乏風(fēng)險防范意識 隨著醫(yī)藥衛(wèi)生改革的推進，公立醫(yī)院的身份得到了明確，但醫(yī)院內(nèi)部控制制度卻沒有現(xiàn)成的模板，可操作性差。醫(yī)院的很多流程多為事后控制，待風(fēng)險發(fā)生后才意識到問題的嚴(yán)重性，如重大經(jīng)營決策的決定權(quán)、大型醫(yī)療設(shè)備的購置權(quán)等。

2．4 缺乏有效的系統(tǒng)控制 內(nèi)部控制是上至醫(yī)院管理層、下至醫(yī)院基層員工都要參與的事情。很多公立醫(yī)院雖建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，但尚未建立真正的ERP系統(tǒng)(企業(yè)資源計劃系統(tǒng))，沒有智能審批系統(tǒng)控制，在實際操作過程中，僅僅靠人腦記事、人手辦事，難免造成疏漏。

3 完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制的建議

3．1 增強公立醫(yī)院管理層對內(nèi)部控制的重視 引進總會計師制度是新會計制度實施后的一項重要決策。建議任用財務(wù)處長作為分管醫(yī)院財務(wù)工作的副院長，加強醫(yī)院經(jīng)營管理工作。

3．2 發(fā)揮公立醫(yī)院審計部門的監(jiān)督職能 公立醫(yī)院必須成立獨立的審計機構(gòu)，按期檢查和監(jiān)督，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，通過審計部門監(jiān)督各部門內(nèi)控制度的落實和執(zhí)行情況。

3．3 建立科學(xué)的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng) 一個完整的醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)必須擁有一套完善的信息傳遞、溝通與反饋的信息系統(tǒng)支撐。信息是組織的命脈，好的信息系統(tǒng)不僅可以在結(jié)構(gòu)、技術(shù)、創(chuàng)新等方面輔助決策制定，還可以是連接醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系的“紐帶”［1］。無論是“ERP”還是“HIS”，都可以作為內(nèi)部控制操作的平臺。

3．4 建立全面的風(fēng)險評估機制和考核機制 醫(yī)院要依據(jù)內(nèi)控管理制度，明確職責(zé)劃分，做到各部門既相對獨立，又相互牽制。建立并落實完善的考核機制，做到有獎有罰。明確每個崗位、每項授權(quán)的責(zé)任和考核要求，并且和其經(jīng)濟利益掛鉤［2］。

1 龍憲桂．對醫(yī)院內(nèi)控制度執(zhí)行的建議［J］．新經(jīng)濟，2014，23:113．

2 季花．我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)探析［J］．江蘇衛(wèi)生事業(yè)管理，2014，(6):118 －120．