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        有效控制合資鐵路公司建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)的研究

        2015-04-16 13:05:45劉學(xué)斌
        商業(yè)文化 2015年2期
        關(guān)鍵詞:流向合資財(cái)務(wù)人員

        劉學(xué)斌

        鐵路屬于資金密集型投入行業(yè),隨著我國(guó)合資鐵路建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,如何利用好合資鐵路建設(shè)資金并加強(qiáng)資金流向監(jiān)管,是保證鐵路建設(shè)項(xiàng)目順利推進(jìn)的基礎(chǔ),也是加快中西部鐵路建設(shè)、增強(qiáng)社會(huì)資金進(jìn)入鐵路領(lǐng)域信心的保障。本文首先分析了合資鐵路公司鐵路基本建設(shè)資金籌集現(xiàn)狀,然后對(duì)合資鐵路建設(shè)過(guò)程中資金風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性及建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制工作中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行深入剖析,并提出了一些具體控制措施。

        合資鐵路/基本建設(shè)/資金風(fēng)險(xiǎn)/監(jiān)管/控制

        近些年伴隨著鐵路的大規(guī)模建設(shè),為又快又好完成鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目,如何統(tǒng)籌考慮國(guó)家資金、社會(huì)資金和銀行貸款的到位時(shí)間和額度,做好各種款源資金銜接,保障建設(shè)資金及時(shí)到位并規(guī)范建設(shè)資金撥付及監(jiān)管,將成為鐵路基本建設(shè)過(guò)程中的首要任務(wù)。如何保證鐵路基本建設(shè)資金的安全完整和??羁钣茫褪且M(jìn)一步加強(qiáng)鐵路基本建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制。

        一、鐵路基本建設(shè)資金籌集的現(xiàn)狀

        根據(jù)“十二五”規(guī)劃,到2015年全國(guó)鐵路總里程將達(dá)到到120000公里。鐵路項(xiàng)目順利開(kāi)通需要數(shù)以億計(jì)的美元。如何拓寬融資渠道,最大限度爭(zhēng)取建設(shè)資金支持,是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。鐵路項(xiàng)目建設(shè)基金一般分為股權(quán)資本和債務(wù)資本。預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益良好,服務(wù)項(xiàng)目的能力,應(yīng)該用更多的債務(wù)性資金;公眾的福利性強(qiáng),低盈利能力的項(xiàng)目應(yīng)以權(quán)益性資本為主。但目前由于股權(quán)融資困難,在現(xiàn)實(shí)中使用債務(wù)資本越多,導(dǎo)致企業(yè)盈利能力降低、負(fù)債率偏高、信用等級(jí)下降,增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),也增加了鐵路建設(shè)成本。2011年以來(lái),隨著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)控,鐵路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)形勢(shì)嚴(yán)峻,鐵路項(xiàng)目資金籌集日漸艱難,尤其是合資鐵路公司的鐵路建設(shè)項(xiàng)目下一步融資難度將更大。

        二、鐵路基本建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

        鐵路建設(shè)基金管理是鐵路基建財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容,如何加強(qiáng)鐵路建設(shè)基金風(fēng)險(xiǎn)控制和及時(shí)解決資金籌集使用過(guò)程中存在的問(wèn)題,最大限度降低資金成本和緩減經(jīng)營(yíng)壓力,在資金有限的情況下,加強(qiáng)投資過(guò)程控制,提高資金的使用效率和加強(qiáng)資金流向監(jiān)管,保證鐵路項(xiàng)目順利開(kāi)通,是每個(gè)鐵路建設(shè)者需要考慮的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

        鐵路是國(guó)家重要的基礎(chǔ)設(shè)施,是運(yùn)輸行業(yè)中的中流砥柱,鐵路運(yùn)量大。安全系數(shù)高、能源消耗少,與其他運(yùn)輸方式相比,鐵路具有顯而易見(jiàn)的優(yōu)勢(shì)。面對(duì)中國(guó)鐵路開(kāi)發(fā)建設(shè)的大好機(jī)遇,如何加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理,實(shí)現(xiàn)鐵路又好又快發(fā)展,是鐵路行業(yè)管理的焦點(diǎn)問(wèn)題,隨著大規(guī)模建設(shè)投資所帶來(lái)的大量資金涌入,加強(qiáng)建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的,尤其要對(duì)建設(shè)資金流向進(jìn)行監(jiān)管。資金風(fēng)險(xiǎn)控制的主要作用是對(duì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目決策、融資、建設(shè)、債務(wù)償還和資產(chǎn)價(jià)值過(guò)程的監(jiān)管,通過(guò)基礎(chǔ)的當(dāng)前鐵路建設(shè)基金的監(jiān)管現(xiàn)狀,深入細(xì)致的研究和存在的問(wèn)題分析,進(jìn)一步建立和完善鐵路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和規(guī)范鐵路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的監(jiān)管,實(shí)現(xiàn)鐵路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的安全。

        三、鐵路基本建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中存在的問(wèn)題

        (一)資金監(jiān)管力量薄弱。

        隨著鐵路的大規(guī)模建設(shè),客觀上造成了專業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)管理人才匱乏,資金監(jiān)管人員普遍素質(zhì)不高,合資鐵路公司的的財(cái)務(wù)人員大多從運(yùn)營(yíng)單位和多經(jīng)公司組建而成,普遍不太熟悉基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理,而且合資鐵路公司的財(cái)務(wù)人員定員較少,有的財(cái)務(wù)人員既是某個(gè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)同時(shí)還兼任其他項(xiàng)目的出納,應(yīng)付日常核算已是力不從心,還要迎接國(guó)家及上級(jí)管理部門(mén)的審計(jì)和檢查,幾乎占去了財(cái)務(wù)人員大半的工作精力,再要對(duì)施工單位進(jìn)行資金流向監(jiān)管更是心有余而力不足。

        (二)對(duì)資金監(jiān)管不夠重視。

        鐵路基本建設(shè)資金流向監(jiān)管是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程,需要建設(shè)項(xiàng)目管理單位財(cái)務(wù)部門(mén)與其他有關(guān)部門(mén)的共同努力,從鐵路項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)著手,相互協(xié)作,從嚴(yán)把關(guān),加強(qiáng)管理。而建設(shè)單位普遍存在重現(xiàn)場(chǎng)、輕管理,重工期、輕程序的傾向,對(duì)財(cái)務(wù)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足,對(duì)資金控制的意義重視不夠,內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行,對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷、成本列支依據(jù)、驗(yàn)工計(jì)價(jià)審核等管理比較粗放,致使內(nèi)部控制制度存在重大隱患。

        (三)監(jiān)管銀行未有效發(fā)揮監(jiān)管作用

        雖然監(jiān)管銀行同建設(shè)單位和施工單位簽訂了建設(shè)資金三方監(jiān)管協(xié)議,但很多協(xié)議都成了應(yīng)付上級(jí)檢查的一紙空文,沒(méi)有真正發(fā)揮實(shí)效。監(jiān)管銀行對(duì)資金監(jiān)管是重前期、輕過(guò)程、缺力度,重前期主要對(duì)施工單位賬戶的開(kāi)立和協(xié)議簽訂比較重視;輕過(guò)程是對(duì)監(jiān)管協(xié)議中約定的部分條款未能執(zhí)行、服務(wù)質(zhì)量不高;缺力度是銀行在資金監(jiān)管中好人主義嚴(yán)重,施工單位部分付款不符合監(jiān)管協(xié)議相關(guān)約定,也不及時(shí)同建設(shè)單位溝通協(xié)調(diào)就辦理付款。

        四、鐵路基本建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

        (一)深化資金監(jiān)管制度,保證制度的執(zhí)行力度。

        首先要建立并嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是建設(shè)單位會(huì)計(jì)工作有序推進(jìn)的重要措施,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本內(nèi)容包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系、會(huì)計(jì)人員工作職責(zé)制度、賬務(wù)處理流程制度、內(nèi)部牽制制度、建設(shè)資金預(yù)算控制制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。建設(shè)單位相關(guān)人員要要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,確保各項(xiàng)制度發(fā)揮實(shí)效,同時(shí)還有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督機(jī)制,對(duì)某些崗位實(shí)行定期或不定期的監(jiān)督。其次要完善考核機(jī)制,落實(shí)資金流向監(jiān)管責(zé)任。建設(shè)單位要按照合同、協(xié)議的相關(guān)約定對(duì)施工單位的資金流向進(jìn)行監(jiān)管,對(duì)不按要求開(kāi)立銀行賬戶的限期整改,對(duì)無(wú)資金使用預(yù)算或超資金預(yù)算撥付的、超比例撥付上級(jí)單位管理費(fèi)的、項(xiàng)目間串用基建資金及為逃避監(jiān)管化整為零支付的資金及時(shí)追回,并按照合同、協(xié)議約定追究施工單位責(zé)任,納入對(duì)施工單位的信用評(píng)價(jià);要定期或不定期檢查建設(shè)資金監(jiān)管協(xié)議的執(zhí)行情況,舉行建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)管銀行三方協(xié)調(diào)會(huì),協(xié)調(diào)解決各方在執(zhí)行銀行資金監(jiān)管協(xié)議過(guò)程中產(chǎn)生的有關(guān)問(wèn)題;要明確資金流向監(jiān)管責(zé)任,制定完善獎(jiǎng)懲制度,依法追責(zé),造成建設(shè)資金損失的還應(yīng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。

        (二)加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)管,確保建設(shè)資金安全。

        建設(shè)單位要根據(jù)國(guó)家、鐵路總公司有關(guān)建設(shè)資金管理制度,制定完善建設(shè)資金管理措施,實(shí)施日常資金監(jiān)管制度。充分發(fā)揮季度資金安全檢查的作用,杜絕使用大額現(xiàn)金支付結(jié)算的現(xiàn)象;嚴(yán)格執(zhí)行工程計(jì)價(jià)經(jīng)審價(jià)結(jié)算、項(xiàng)目管理費(fèi)要驗(yàn)工計(jì)價(jià)、征地拆遷補(bǔ)償需五方聯(lián)簽等制度。加強(qiáng)施工單位資金流向監(jiān)管,保證建設(shè)資金使用到位。重點(diǎn)抓好施工單位合同備案、資金使用預(yù)算報(bào)批和資金支付過(guò)程控制等制度。鑒于目前鐵路運(yùn)輸業(yè)納入“營(yíng)改增”的實(shí)際情況,財(cái)務(wù)人員要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的管理職能,積極學(xué)習(xí)增值稅有關(guān)規(guī)定,按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)一步做好增值稅管理工作,以降低工程成本支出、減輕企業(yè)稅負(fù)。

        (三)配齊配強(qiáng)財(cái)務(wù)人員,充實(shí)專業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)管理力量。

        財(cái)務(wù)人員不僅要有較高的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的職業(yè)責(zé)任感,還要有將理論知識(shí)合理運(yùn)用到工作中的能力,在參與建設(shè)項(xiàng)目資金流向監(jiān)管時(shí),應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性,真正達(dá)到資金監(jiān)管的作用。其次,要加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè),通過(guò)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育,使會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德不斷完善與升華,最大限度發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

        總之,我們必須理論聯(lián)系實(shí)際,從制度入手,,加強(qiáng)內(nèi)部控制,規(guī)范管理,認(rèn)真剖析,逐步完善合資鐵路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。隨著鐵路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的發(fā)展,提高資金流向監(jiān)管的地位和作用。將基建資金監(jiān)管的內(nèi)容納入招標(biāo)文件和承包合同,規(guī)避違規(guī)使用建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)。在建設(shè)資金的管理使用過(guò)程中,要嚴(yán)把用人關(guān),要害部門(mén)和關(guān)鍵崗位,應(yīng)選用德才兼?zhèn)涞膯T工,同時(shí),要提倡員工終身教育的觀念,不斷提高素質(zhì),積累經(jīng)驗(yàn),更新知識(shí),為鐵路建設(shè)提供強(qiáng)有力的保障。

        參考文獻(xiàn):

        [1]原鐵道部:《關(guān)于加強(qiáng)施工單位資金流向監(jiān)管的指導(dǎo)意見(jiàn)》(鐵財(cái)[2011]24號(hào))

        [2]竇德勇:《淺談加強(qiáng)合資鐵路建設(shè)資金的管理》財(cái)政監(jiān)督2012年35期

        [3]李忻:《關(guān)于進(jìn)一步完善鐵路建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管的幾點(diǎn)思考》中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)2011年36期

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