陳曉燕

【摘 要】目前，建筑企業(yè)出現(xiàn)了一系列諸如承接項目資金條件質(zhì)量不高、資金管理較為分散、資金集中程度不高、融資方式不合理、資金預算管理流于形式、催收清欠管理執(zhí)行不到位等問題，這些問題的存在加大了企業(yè)財務資金管理風險，隨著建筑市場競爭日趨激烈及國家宏觀經(jīng)濟政策調(diào)控，嚴重制約了企業(yè)的生存和發(fā)展，提高資金使用效率成為建筑企業(yè)應該關注的重點。本文結(jié)合建筑行業(yè)特點，根據(jù)筆者工作經(jīng)驗，從加強開源節(jié)流、加強資金集中管理、采取多渠道進行融資管理、加強資金預算管理、加強催收清欠管理幾個方面進行了探討。

【關鍵詞】建筑業(yè)；資金管理；問題；對策

目前，建筑企業(yè)出現(xiàn)了一系列諸如承接項目資金條件質(zhì)量不高、資金管理較為分散、資金集中程度不高、融資方式不合理、資金預算管理流于形式、催收清欠管理執(zhí)行不到位等問題，這些問題的存在加大了企業(yè)財務資金管理風險，隨著建筑市場競爭日趨激烈及國家宏觀經(jīng)濟政策調(diào)控，嚴重制約了企業(yè)的生存和發(fā)展，提高資金使用效率成為建筑企業(yè)應該關注的重點。

一、建筑業(yè)企業(yè)資金管理的必要性

資金作為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的血液，直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，關系到企業(yè)的生死存亡。資金管理作為企業(yè)財務管理的重心，是衡量企業(yè)財務管理水平的重要標志。合規(guī)有效的資金管理有利于促進建筑企業(yè)提高資金使用效率、防范企業(yè)財務資金風險，有利于企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中立于不敗之地，有利于促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、建筑業(yè)資金管理存在的問題

1.承接項目的資金質(zhì)量不高

目前，建筑業(yè)普遍存在為承攬工程，不顧項目墊資、付款條件等關鍵商務條款，采取低價方式中標，以致項目預期收益率不高，項目資金流不充沛，為項目后續(xù)履約造成不利影響。加之部分企業(yè)在選擇分供商時，對分供商資信調(diào)查及實地考察流于形式，導致所選分供商履約能力不強，甚至出現(xiàn)扯皮等現(xiàn)象，且存在分供商付款比率高于業(yè)主付款條件等情況，給企業(yè)帶來不必要的資金支出及成本，加大資金支付風險、項目成本上升風險及其他風險。

2.資金管理較為分散，資金集中程度不高

由于建筑業(yè)自身所具有的特殊性（如：項目分布廣、工期長等特點），特別是針對跨地區(qū)經(jīng)營的項目，為確保項目現(xiàn)場人、材、機及日常辦公資金需求，大部分建筑企業(yè)普遍采取在項目所在地開立銀行臨時賬戶進行資金收支。這可能導致建筑企業(yè)銀行賬戶眾多、較為分散，不利于資金集中管理，集團融資優(yōu)勢難以充分發(fā)揮，資金運行效率低下。且由于項目對銀行臨時賬戶使用權(quán)的相對自由，可能削弱總部對下屬項目的資金管控程度，甚至可能出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

3.融資方式不合理

目前，大部分建筑企業(yè)融資方式主要采用銀行貸款或是票據(jù)融資，融資方式較為單一。加之在選擇融資方式時，未進行充分的可研性分析，導致企業(yè)面臨較高的財務風險及資金支付風險。

4.資金預算管理流于形式

目前，部分建筑企業(yè)仍然存在資金管理無預算情況，或者雖然有預算，但資金預算管理流于形式，具體表現(xiàn)在：無資金預算管理相關制度及組織體系；預算指標選取不當；預算編制不準確，隨意性較大；預算執(zhí)行不嚴格，預算執(zhí)行率偏低，無預算或超預算付款現(xiàn)象時有發(fā)生；預算調(diào)整隨意性較大；未定期進行預算執(zhí)行分析等等。資金預算管理存在的缺陷可能導致企業(yè)盲目經(jīng)營、經(jīng)營效率低下或資產(chǎn)遭受損失，甚至可能導致企業(yè)偏離發(fā)展戰(zhàn)略和目標。

5.催收清欠管理執(zhí)行不到位

目前，建筑業(yè)普遍存在催收清欠管理存在缺失的情況，具體來說，主要表現(xiàn)在：催收清欠管理制度及組織體系不完善；由于建筑企業(yè)工程項目具有工期長、施工技術(shù)復雜、工程質(zhì)保金回收期長等特點，導致項目工程量核對及計量時間、工程進度款支付及質(zhì)保金回收等相對滯后，加之部分企業(yè)未將清欠責任分配到具體崗位及責任人，或雖明確具體責任人單無相應考核及獎懲措施，導致催收清欠管理不到位或流于形式，進而導致應收款項高居不下。應收款項回收不及時，可能造成企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率。

三、加強建筑業(yè)資金管理的對策

1.加強資金開源節(jié)流，緩解建筑業(yè)資金壓力

對建筑業(yè)來說，項目承接資金條件質(zhì)量與企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展密切相關，因此，企業(yè)有必要明確自身市場定位和經(jīng)營策略，并根據(jù)企業(yè)自身實際情況建立健全項目承接底線管理，承接符合企業(yè)市場定位和經(jīng)營策略項目。項目承接底線應明確項目投資額、墊資額度、預計毛利率、業(yè)主付款條件等底線，并在發(fā)包人資信調(diào)查評估、招標文件評審等可行性分析過程中嚴格把控。對于超出項目承接底線的項目，原則上應不予承接，因特殊原因確需承接的，應進行全面風險分析并制定有效的風險防范措施、經(jīng)適當權(quán)限管理層審批后再予承接。以此從源頭上確保資金流入，緩解建筑業(yè)資金支付壓力。

此外，企業(yè)應完善分供商管理體系，并在招投標及合同談判過程中明確分供商所需墊資額度及付款節(jié)點、比率、方式等關鍵內(nèi)容，相關付款條件原則上不應優(yōu)于業(yè)主與企業(yè)達成一致意見的付款條件，以此選擇資信好、價格合理、綜合實力較強的分供商合作，從源頭上緩解建筑業(yè)資金支付壓力。

2.加強資金集中管理

通過集團總部資金集中控制和管理，一方面有利于發(fā)揮集團效應，優(yōu)化企業(yè)融資結(jié)構(gòu)等，增強集團資源配置優(yōu)勢，另一方面有利于實現(xiàn)對下屬單位及項目經(jīng)營活動的動態(tài)控制，實現(xiàn)對下屬單位或項目的資金支付有效監(jiān)控，保證資金使用的安全性、有效性。對此，一方面建議建筑企業(yè)完善銀行賬戶管理內(nèi)部控制，嚴格控制銀行賬戶開立、撤銷、變更審批程序，并定期檢查銀行賬戶開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。另一方面，建議建立健全資金集中管理相關制度，規(guī)范集團資金使用，增強總部對下屬單位及項目部的財務資金監(jiān)控。同時，為有效實現(xiàn)企業(yè)資金集中管理，建議完善資金集中考核機制，根據(jù)資金集中率等考核指標對下屬單位及項目進行定期考核，考核結(jié)果應與獎罰掛鉤。endprint

3.采取多渠道進行融資管理

在資金集中管理基礎上，充分發(fā)揮和利用集團效應，優(yōu)先考慮集團內(nèi)部資金調(diào)劑等內(nèi)部融資方式，對于通過內(nèi)部資金調(diào)劑仍無法解決的資金缺口，再通過集團統(tǒng)一對外融資。在擬定融資方案時，在充分考慮是否滿足企業(yè)投資戰(zhàn)略及投資規(guī)劃的同時，還應考慮企業(yè)可接受的財務風險水平，以便從企業(yè)整體上把握財務風險的可控性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。此外，不同融資方式、融資時機、融資結(jié)構(gòu)安排等都會產(chǎn)生不同的融資成本，融資成本的高低將直接影響項目乃至企業(yè)的投資價值，對此，企業(yè)在確定融資方式時，也應重點關注融資成本。

無論采取向金融機構(gòu)借款、發(fā)行債券、股本融資還是通過信托、基金方式籌集資金，或是采用商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、信用證等票據(jù)融資，亦或是采取應收賬款保理等融資方式，企業(yè)均應根據(jù)年度融資預算、投資計劃等擬定籌資方案，并進行可行性分析后，報經(jīng)適當管理層審批方可實施。此外，企業(yè)融資活動不應突破預算，如有特殊情況確需調(diào)整的，應嚴格控制預算調(diào)整次數(shù)及額度，以確保融資預算嚴肅性。

4.加強資金預算管理

建議建立健全資金預算管理體系，明確預算編制、執(zhí)行、考核等流程及標準，并明確預算管理委員會及相關部門職責權(quán)限。預算應圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標，覆蓋企業(yè)運營的各個層次，就建筑企業(yè)來說，至少應包含總部資金預算、下屬單位或項目資金預算。為避免預算編制的隨意性，確保資金預算編制的嚴肅性，一方面，預算一經(jīng)確定，原則上不允許調(diào)整，若客觀因素發(fā)生重大變化確需調(diào)整的，企業(yè)應嚴格控制調(diào)整頻率及調(diào)整范圍，并經(jīng)預算管理委員會審批后方可實施。另一方面，企業(yè)還應定期（至少按月）進行預算執(zhí)行分析，對于預算執(zhí)行率低于標準的單位或項目應及時進行原因分析并嚴格追究責任。在執(zhí)行預算過程中，企業(yè)應加強資金收付業(yè)務的預算控制，及時組織資金收入，嚴格控制資金支付，調(diào)節(jié)資金收支平衡。項目資金管理堅持以收定支的原則，資金支付應經(jīng)過嚴格的審批程序，無合同、無結(jié)算、無預算、無發(fā)票不予付款。發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時采取應對措施，避免資金鏈斷裂，防范支付風險。

5.加強催收清欠管理

建筑業(yè)催收清欠的范圍包括合同（協(xié)議）期限內(nèi)的應收未收墊資款、進度款、保證金、保修金，拖欠款，其他應收款，已完工未結(jié)算款等。具體來說，加強催收清欠管理主要有以下幾方面：

第一，建立健全催收清欠管理制度與流程，建立以高級管理人員為催收清欠主要領導人，以財務部、商務合約部、法律事務部等為催收清欠主辦部門，項目經(jīng)理為催收清欠第一責任人的管理組織，明確組織內(nèi)相關部門及人員職責權(quán)限，明確催收清欠內(nèi)容、程序、責任落實與考核兌現(xiàn)等內(nèi)容。

第二，定期制定應收款項回收計劃或工作方案，量化工作目標和責任，通過簽訂清欠責任狀的方式，落實企業(yè)所屬單位、部門、項目部的應收賬款和拖欠款等回收責任，組織清收。同時，相關單位、部門、項目部應定期統(tǒng)計、分析和報告應收款項和拖欠款催收清欠情況，催收清欠管理組織應定期對催收清欠情況進行考核，并根據(jù)考核結(jié)果對相關負責人進行獎罰。對因管理不善、工作失誤等原因造成壞賬，至使賬款無法收回或給單位造成較大損失的，相關部門應予以立項追查。

第三，對于已完工未結(jié)算項目，企業(yè)應采取專項治理、專項責任落實等措施解決項目結(jié)算問題，為催收清欠提供必要的條件。

綜上，資金管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理方方面面，建筑企業(yè)必須建立健全項目承接底線管理及分供商管理體系，從源頭上確保資金流入，控制資金流出，緩解建筑業(yè)資金支付壓力。同時，建筑企業(yè)應合理選擇融資方式，并加強資金集中管理、預算管理、催收清欠管理，以實現(xiàn)全過程資金管控及風險防范，提高資金周轉(zhuǎn)率及使用效率，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展保駕護航。

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